стандартные вычеты

[Мария П.]

Возник спор на тему: человек принят на работу в середине года. В справке 2-НДФЛ с предыдущего места работы доход не превышает 20 000 руб. В новой организации каждый месяц ему предоставляют вычет в размере 400 руб, не учитывая дохода на предыдущем месте работы, т.е. до 20 000 руб конкретно на этом предприятии, а не нарастающим за весь год. Как правильно?

[Lala]

нарастающим с начала года для этого и дается справка НДФЛ-2 с предыдущего места работы

[Мария П.]

Но как же доказать глав.бухше, что она не права? Она говорит: я всегда так делала? И никаких проблем у меня не было.

[Lala]

Пусть кодекс откроет и почитает. Мне надо бежать обосную свой ответ позже

[Мария П.]

Ей это не катит. Есть какие-нибудь разъяснения минфина, судебная практика, что-нибудь, что может ее убедить. Чем вообще ей это грозит? Работнику она выдала справку, тот обратился за получением вычета на обучение в налоговую. Ему там сказали, что неправомерно предоставлены вычеты, и налога он заплатил поэтому меньше, чем должен был, а глав.бухша упирается. Уверена, что она права.

[Женюра]

А интересно, налоговая как-то проверяет данные по каждому сотруднику по сданным справкам 2-НДФЛ в части предоставленных за год вычетов? Ведь если делать так, как главбух Марии, по ндфл будет недоплата.

[Мария П.]

Ой, слава Богу, я сама себе главбух. Просто в соседней (за стеной) организации заспорили. Да так убедительно, что я аж засомневалась, решила посоветоваться. Сама-то я всегда учитываю "прошлые" доходы. А налог действительно недоплачен. В том то и суть. Человек решил вернуть налог (т.к. учится платно), а ему говорят: да у вас и так недоимка выходит!

[Lala]

2. В соответствии со ст. 218 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Установленные данной статьей Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим стандартные налоговые вычеты, превысил установленный Кодексом размер дохода (20 000 руб., а при нахождении на содержании налогоплательщика детей - соответственно 40 000 руб.).
Согласно п. 3 ст. 218 Кодекса в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 Кодекса, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты.Таким образом, при налогообложении заработной платы работников реорганизованных учреждений стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. и 600 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются с учетом сумм заработной платы, полученной ими с начала налогового периода.
Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода, предусмотренные пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 Кодекса, предоставляются налогоплательщикам независимо от суммы дохода, начисленной с начала налогового периода.




"Налоговый вестник", 2006, N 7

Вопрос: Физическое лицо уволилось, проработав в организации с января по июль 2005 г. В июле 2005 г. оно устроилось на новое место работы. Как в этом случае предоставляются стандартные налоговые вычеты?

Ответ: При увольнении физического лица бухгалтерия организации выдает ему справку о выплаченных доходах и предоставленных стандартных налоговых вычетах (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Физическое лицо представляет вышеуказанную справку по новому месту работы. Стандартные налоговые вычеты предоставляются по новому месту работы с учетом дохода, полученного физическим лицом с начала налогового периода по предыдущему месту работы.

И.Н.Ивер
Советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
Подписано в печать
05.06.2006

[Lala]

"Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4

УМЕНЬШАЕМ ДОХОДЫ НА СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

Прежде чем рассчитать сумму НДФЛ, начисленные сотруднику доходы будут уменьшены на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ. С момента ввода в действие гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" изменения в данную статью вносились дважды. Федеральным законом от 07.07.2003 N 105-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2003 г. была предусмотрена замена слова "работодатель" на "налоговый агент". Более существенные изменения были внесены Федеральным законом от 29.12.2004 N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". С 1 января 2005 г. пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ излагался в новой редакции, предусматривающей увеличение размера стандартного вычета на каждого ребенка, а также границы совокупного дохода, позволяющей применять данный вычет.
Однако некоторые формулировки, содержащиеся в ст. 218 НК РФ, и разъяснения налоговой службы и Минфина до сих пор вызывают вопросы о порядке предоставления стандартных налоговых вычетов.

Итак, напомним, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ: стандартных, социальных, имущественных и профессиональных.
Статьей 218 НК РФ плательщикам НДФЛ дано право на стандартный налоговый вычет на себя и на детей.
Стандартный налоговый вычет, предоставляемый лично налогоплательщику, может быть установлен в размере 3000 руб., 500 руб. или 400 руб.
В пп. 1 п. 1 ст. 218 приведен перечень лиц, которые могут получить вычет в размере 3000 руб. К ним относятся, например, ликвидаторы последствий аварии на Чернобыльской АЭС, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды, получившие инвалидность при исполнении обязанностей военной службы.
Вычет в размере 500 руб. предоставляется Героям СССР и РФ, инвалидам детства, родителям и супругам военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы, и некоторым другим категориям налогоплательщиков (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если гражданин не относится к указанным льготным категориям, то размер стандартного налогового вычета для него составляет 400 руб. и действует до того момента, пока совокупный доход с начала года не превысит 20 000 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 218 НК РФ в случаях, когда сотрудник имеет право на несколько стандартных вычетов, они не суммируются, а представляется наибольший.

Пример. Согласно представленным в бухгалтерию документам сотрудник предприятия Б.П. Орлов может получить стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. как инвалид II группы вследствие ранения, полученного при исполнении обязанностей военной службы, и стандартный вычет в размере 500 руб. как гражданин, выполнявший интернациональный долг в Республике Афганистан.
Бухгалтер предприятия ежемесячно будет производить налоговый вычет из зарплаты Орлова в размере 3000 руб., то есть максимальный из положенных ему по закону.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлен вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет в размере 600 руб. Если ребенок является учащимся дневной формы обучения, то действие вычета продлевается до достижения им возраста 24 лет. Кроме этого, одинокие родители имеют право на двойной налоговый вычет.
В одном из последних писем (Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213) представители Минфина разъяснили, что право на получение родителем ребенка (детей) удвоенного стандартного налогового вычета связано с юридическим фактом регистрации брака на дату исчисления налога на доходы физических лиц. Иные условия (был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется ли в свидетельстве о рождении ребенка (детей) запись об отце ребенка, усыновлен (удочерен) ребенок (дети) или нет) в данном случае значения не имеют.
Налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок. Соответственно, другой родитель, в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб.
Налоговый вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Стандартным налоговым вычетом на детей можно воспользоваться, пока совокупный доход с начала года не превысит 40 000 руб. Предоставление вычета на содержание детей производится независимо от того, пользуется ли сотрудник другими стандартными вычетами.

Заявляем вычеты

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Форма заявления на предоставление стандартного налогового вычета нормативными документами не установлена, следовательно, оно пишется в произвольной форме. В Налоговом кодексе не определен перечень документов, которыми налогоплательщик должен подтвердить право на получение стандартных налоговых вычетов на детей.
К подтверждающим документам можно отнести:
- документы, подтверждающие инвалидность;
- орденские книжки;
- свидетельства о рождении детей;
- справки о дневной форме обучения из учебных заведений;
- документы, подтверждающие опекунство и попечительство;
- свидетельство о расторжении брака (для подтверждения статуса одинокого родителя);
- медицинские справки, удостоверяющие, что ребенок является инвалидом детства.
Согласно последним разъяснениям финансового ведомства, содержащимся в Письме Минфина России от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, НК РФ не требует, чтобы такое заявление подавалось налогоплательщиком ежегодно. В связи с этим впредь до изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно "бессрочное" заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет.

Порядок предоставления вычетов

Организация предоставляет стандартные налоговые вычеты сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор. Это положение закреплено в п. 3 ст. 218 НК РФ. В случае работы по гражданско-правовому договору организация не может уменьшать доход такого сотрудника на стандартные вычеты - они могут быть получены в налоговой инспекции.
Работник в течение налогового периода может сменить место работы. В этом случае по новому месту работы в бухгалтерию должна быть представлена справка по форме N 2-НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ справка о полученных доходах и удержанных суммах налога выдается налоговым агентом по заявлению работника. На сегодняшний день действует форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год", утвержденная Приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@. По новому месту работы вычеты будут предоставляться с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы.
Некоторую неясность в порядок применения стандартных налоговых вычетов внесло Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 07.10.2004 N 03-05-01-04/41, в котором разъяснено, что стандартные налоговые вычеты не накапливаются в течение налогового периода и не подлежат суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.
Эти разъяснения не совпали с рекомендациями Приказа МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц", в котором было сказано, что в налоговой карточке по учету доходов и НДФЛ указывается общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов нарастающим итогом с начала года. Если у налогоплательщика в определенном месяце налогового периода сумма стандартных вычетов, на которые он имеет право, превысит доход за этот месяц, подлежащий обложению по ставке 13%, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю, а сумма превышения должна быть компенсирована в последующие месяцы налогового периода при условии, если доходы налогоплательщика это позволяют.
В целях частичного изменения данных разъяснений было выпущено Письмо Минфина России от 28.12.2005 N 03-05-01-03/139, в котором указано, что установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, относящихся к этому налоговому периоду, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится. Следовательно, стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период, то есть на следующий календарный год. В случаях, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов оказывается больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.
Аналогичной позиции придерживаются Минфин и налоговая служба (Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41, ФНС России от 27.01.2006 N 04-1-03/42, от 15.03.2006 N 04-1-04/154). В последнем из указанных Писем уточнено, что порядок предоставления стандартного налогового вычета реализован в программе "Декларация 2005" версии N 1.1.0 от 15.02.2006, размещенной на Интернет-сайте ФНС России "www.Nalog.ru" в разделе "Программные средства для юридических и физических лиц".
В Письме Минфина России от 24.04.2006 N 03-05-01-04/101 рассматривалась ситуация, которая на практике встречается нередко: работнику выплачен доход значительно позже того периода, к которому он относится (организация выдала зарплату за январь, февраль и март только в апреле). В ответе представители Минфина указали на то, что произведенные физическому лицу выплаты в виде оплаты труда относятся к одному налоговому периоду, и стандартные налоговые вычеты должны быть предоставлены за каждый месяц данного налогового периода.

Возврат излишне удержанного налога

Сотрудники предприятия, которым в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, по окончании налогового периода могут получить их в налоговом органе по месту жительства.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. В п. 1 данной статьи говорится, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику.
При этом на извещение налогоплательщика о факте излишней уплаты налога и его сумме налоговому органу дается срок - один месяц со дня обнаружения такого факта. В случае выявления фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о совместной выверке уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
На основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа может быть произведен зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, если эта сумма направляется в тот же бюджет, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты. Кроме того, по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки. Обязательным условием будет перечисление указанной суммы в тот бюджет или внебюджетный фонд, в который была направлена излишне уплаченная сумма налога.
Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам. Не позднее двух недель со дня вынесения решения о зачете налогоплательщику должна быть предоставлена соответствующая информация.
Возмещение излишне удержанного налога может быть произведено и налоговым агентом в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Согласно данной статье суммы налога на доходы физических лиц, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика, должны быть возвращены налоговым агентом при представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Вопросам пересчета и возврата НДФЛ, излишне удержанного в связи с неприменением стандартных налоговых вычетов, посвящено Письмо Минфина России от 13.03.2006 N 03-05-01-04/59. В данном Письме указано, что даже в случае подачи заявления на стандартные вычеты в середине или конце года работодатель - налоговый агент должен будет сделать перерасчет. То есть сотрудник вправе обратиться с заявлением о возврате излишне удержанного налога к налоговому агенту, который не предоставлял ему стандартные налоговые вычеты в полном объеме с начала налогового периода. Налоговый агент - источник дохода обязан произвести пересчет и возврат налога.

Е.Л.Джабазян
Редактор журнала
"Страховые организации:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
03.08.2006

[Lala]

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В 2006 г. никаких значительных изменений в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" законодатель не внес.
Однако применение отдельных положений по-прежнему вызывает споры.

Определение налоговой базы

Приобретение товаров для нужд организации

Довольно распространенная ситуация, когда работник приобретает для нужд организации за наличный расчет товары (работы, услуги).
Для этих целей он получает денежные средства в бухгалтерии организации и впоследствии представляет в бухгалтерию документы, подтверждающие приобретение данного товара (работ, услуг).
При этом налоговые органы разъясняют, что оправдательные документы на приобретение товара должны быть оформлены с соблюдением требований Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Иначе суммы, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы, включаются в налоговую базу по НДФЛ (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2006 N 28-11/23487).
В этой связи отметим, что, на наш взгляд, объекта обложения НДФЛ не возникает в том случае, если работник представил в бухгалтерию любые документы, подтверждающие произведенные им расходы, даже если в этих документах есть какие-либо огрехи в заполнении.
С таким подходом согласны и арбитражные суды.

АРБИТРАЖ

Налоговая инспекция провела налоговую проверку ООО, в ходе которой выявила, что ООО не удержало с работника НДФЛ на суммы, выданные ему под отчет, которые работник израсходовал на приобретение товаров.
Налоговая инспекция доначислила НДФЛ и привлекла ООО к налоговой ответственности.
ФАС Уральского округа, рассмотрев дело, встал на сторону налогоплательщика, указав следующее.
Полученные работниками ООО под отчет и соответственно израсходованные суммы не являются выплатами (доходом) в пользу данных физических лиц.
Судами установлено, что факт расходов, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей, подтвержден. По форме представленные расходные документы соответствуют требованиям, изложенным в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Поэтому объект обложения НДФЛ не возникает (Постановление ФАС Уральского округа от 05.04.2006 N Ф09-2272/06-С7).

См. по этому вопросу также Постановления ФАС Уральского округа от 20.03.2006 N Ф09-1670/06-С2, Московского округа от 19.06.2006 N КА-А40/5456-06.
Минфин России, в свою очередь, разъяснил, что если работник в качестве отчета о приобретении товаров, работ или услуг представляет в бухгалтерию организации документы об их оплате и в них имеются реквизиты поставщика, а также указаны наименование и стоимость товара (работы, услуги), то такие расходы, возмещаемые организацией, не могут быть признаны доходом работника и соответственно являться объектом обложения НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 25.07.2006 N 03-05-01-04/219).

Оплата транспортных расходов

На практике вызывает споры вопрос относительно необходимости включения в доход работника стоимости проезда в транспорте, если работа носит разъездной характер.
По мнению Минфина России, если работа имеет разъездной характер и возмещение транспортных расходов работников вызвано производственной необходимостью, суммы возмещения организацией проезда работников не являются экономической выгодой работника и не подлежат обложению НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 04.05.2006 N 03-05-01-04/112).
Обращаем внимание также на Письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-05-01-04/117, в котором указано, что при разъездной работе стоимость проезда не является объектом обложения НДФЛ только при условии, что транспортные расходы осуществляются непосредственно в целях выполнения работником трудовых обязанностей.
При этом в организации должны иметься следующие документы:
- приказ руководителя, содержащий порядок использования проездных билетов, порядок возмещения стоимости приобретенных проездных билетов;
- перечень сотрудников, чья работа носит разъездной характер.

АРБИТРАЖ

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ЗАО. В ходе проверки было установлено, что ЗАО не включило в налогооблагаемую базу НДФЛ по ставке 13% стоимость проездных билетов, предъявленных работниками к оплате по авансовым отчетам.
На основании этого ЗАО было привлечено к налоговой ответственности на основании ст. 123 НК РФ.
ФАС Северо-Западного округа, рассмотрев дело, встал на сторону ЗАО, указав следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
ЗАО возмещало расходы по приобретению месячных проездных билетов секретарю-кассиру, бухгалтеру по учету материалов и техническому работнику, которые выполняют свои обязанности по месту нахождения производственной базы в соответствии с приказом.
Согласно приказу ЗАО и должностным инструкциям секретаря-кассира, бухгалтера по учету материалов и технического работника выполнение указанными физическими лицами должностных обязанностей связано с необходимостью проезда в транспорте.
И поскольку денежные средства в оплату месячных проездных билетов выдавались работникам ЗАО для выполнения ими своих должностных обязанностей, они не могут рассматриваться в качестве дохода этих физических лиц (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2005 N А13-3955/2005-11).

* * *

Относительно возможности обложения НДФЛ оплаты стоимости проезда работников к месту работы и обратно, производимой работодателем, мнение Минфина России следующее.
Такая оплата не является объектом обложения НДФЛ только в том случае, если работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом (см. Письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-05-01-04/142).

Доходы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Оплата проезда к месту проведения отпуска для лиц,
работающих в районах Крайнего Севера

Для лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливается компенсация расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отдыха (ст. 325 ТК РФ).
В том случае, если компенсация стоимости проезда работникам производится в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, порядок ее оплаты должен быть определен в коллективном договоре.
Оплата проезда к месту отдыха, установленная коллективным договором, для работников организаций Крайнего Севера, не относящихся к бюджетной сфере, не подлежит обложению НДФЛ. Об этом говорится в Письме Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-04/200.

Обратите внимание! Оплата стоимости проезда к месту проведения отпуска в организациях, не относящихся к организациям Крайнего Севера, подлежит обложению НДФЛ, даже если такая оплата предусмотрена коллективным договором.
К такому выводу пришел ФАС Уральского округа в Постановлении от 23.11.2005 N Ф09-4744/05-С2. Данный вывод основан на том, что перечень компенсационных выплат, которые освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, является исчерпывающим и не содержит такого вида, как оплата стоимости проезда работников предприятия к месту проведения отпуска.

Компенсации за использование личного имущества

При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества ему выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием (ст. 188 ТК РФ). Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Часто работодатель оплачивает работникам расходы за использование личного сотового телефона. Является ли такая оплата объектом обложения НДФЛ?
Минфин России в Письме от 02.03.2006 N 03-05-01-04/43 дает следующий ответ.
Компенсация за использование сотового телефона, принадлежащего работнику, не облагается НДФЛ в пределах установленных организацией размеров.
При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности. То есть организация должна располагать документами (или их заверенными в установленном порядке копиями), как подтверждающими право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в рабочих целях.
Аналогичного мнения придерживаются и арбитражные суды.

АРБИТРАЖ

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц ООО как налоговым агентом.
В ходе проверки налоговый орган установил, что в нарушение ст. 211 НК РФ ООО не включило в налоговую базу по НДФЛ денежную сумму, выплаченную своему работнику в возмещение расходов по оплате услуг связи, потребленных посредством использования личного сотового телефона.
В результате ООО был доначислен налог, а также ООО было привлечено к налоговой ответственности.
В п. 3 ст. 217 НК РФ перечислены выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ, в том числе все виды установленных в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
В связи с отсутствием в автосалоне, расположенном в г. Архангельске, телефонной связи, приказами руководителя ООО был определен размер компенсации исполнительному директору автосалона расходов по телефонным переговорам по сотовому телефону в служебных целях. Размер возмещения расходов, установленный ООО, соответствует экономической обоснованности затрат, связанных с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности. ООО представлены документы, подтверждающие расходы, понесенные работником при использовании сотового телефона в рабочих целях.
В связи с этим не может являться обоснованным доначисление НДФЛ и привлечение ООО к налоговой ответственности (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2006 N А13-15096/2005-08).

Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 02.06.2006 N А26-1334/2005-211, Московского округа от 21.06.2006 N КА-А41/5312-06.

Оплата обучения

Не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ).
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Таким образом, оплата за работника обучения, проводимого по инициативе работодателя в рамках подготовки, переподготовки или повышения квалификации, является компенсацией.
При этом условиями, необходимыми для отнесения сумм расходов, связанных с обучением (повышением квалификации), к компенсационным выплатам, являются их непосредственная связь с производственным процессом организации и наличие договоров, заключенных с образовательными учреждениями, имеющими лицензию на ведение образовательной деятельности.
Еще раз повторим: оплата стоимости обучения, произведенного в интересах работодателя, не является доходом работника и, следовательно, не подлежит обложению НДФЛ.
Остановимся подробнее вот на каком вопросе.
Организация может за счет собственных средств и в своих интересах оплатить обучение работника в высшем или среднем специальном учебном заведении.
Данные расходы не будут учитываться при исчислении налога на прибыль. Но возникает ли в данной ситуации доход у работника?
По мнению налоговых органов, стоимость обучения в данном случае является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ (см. Письмо МНС России от 22.03.2004 N 04-2-06/823@).
Поэтому организация, не удержавшая НДФЛ с суммы обучения работника в высшем или среднем специальном учебном заведении, по всей вероятности, должна будет отстаивать свою позицию в суде и доказывать свою заинтересованность в обучении именно этого работника.
Имейте в виду: суды в подобных спорах часто встают на сторону налогоплательщиков.
По мнению судей, если обучение производится в интересах работодателя, то стоимость обучения даже в высших и средних специальных учебных заведениях не должна облагаться НДФЛ. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками не свидетельствует о том, что все представляемые им блага являются оплатой труда (см. Постановления ФАС Московского округа от 14.07.2005 N КА-А40/6346-05, Северо-Западного округа от 07.11.2005 N А56-3890/2005, Уральского округа от 24.04.2006 N Ф09-2922/06-С7).

Выплаты иностранной валюты взамен суточных

Не облагаются НДФЛ выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания, поскольку по своей правовой природе они являются компенсационными выплатами. По крайней мере, именно такие решения принимают суды.

АРБИТРАЖ

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ООО.
В ходе проверки налоговая инспекция установила, что ООО в нарушение п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 226 НК РФ необоснованно не удерживало и не исчисляло НДФЛ с сумм выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания, что привело, по мнению налогового органа, к неполной уплате НДФЛ в бюджет.
Налоговая инспекция приняла решение, которым ООО предложено удержать с физических лиц и перечислить в бюджет НДФЛ и уплатить соответствующие суммы пени.
Кассационная инстанция, рассмотрев дело, встала на сторону ООО, указав следующее.
В п. 3 ст. 217 НК РФ перечислены выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ, в том числе все виды установленных в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Налоговый кодекс РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.
Исходя из ст. 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и другие), согласно ст. 165 ТК РФ работникам предоставляются гарантии и компенсации, в том числе в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя.
Выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания по своей правовой природе соответствуют установленным нормам и относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые на основании ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения.
Оснований для исключения названных выплат из перечня, приведенного в ст. 217 НК РФ, не имеется.
Кроме того, несмотря на то что выплаты иностранной валюты членам экипажа судов, произведенные взамен суточных, не являются суточными (суточные выплачиваются при направлении в служебные командировки, а нахождение экипажа на судне в заграничном плавании во время его эксплуатации не является командировкой), указанные выплаты по своей правовой природе направлены на компенсацию расходов членов экипажа судов.
Таким образом, указанные выплаты связаны с особыми условиями труда членов экипажей судов в период заграничного плавания, которые на основании договора с судоходной компанией выполняют трудовые функции при эксплуатации морского судна и несут дополнительные затраты в связи с нахождением за пределами РФ (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2006 N А26-10858/2005-28).

Аналогичные выводы содержатся и в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 14.03.2006 N Ф08-801/2006-351А.

Стандартные налоговые вычеты

Для получения стандартных вычетов работник должен представить в бухгалтерию организации следующие документы: письменное заявление, документы, подтверждающие право на применение налоговых вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ).
В том случае, если работник не представил в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета, а также подтверждающие документы, предоставлять вычет организация не вправе.

АРБИТРАЖ

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка предпринимателя по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ.
По результатам проверки вынесено решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ, на том основании, что предприниматель предоставил стандартные налоговые вычеты работникам, не имея их заявлений и подтверждающих документов.
ФАС Западно-Сибирского округа, рассмотрев дело, встал на сторону налоговых органов, указав следующее.
Пункт 4 ст. 226 НК РФ обязывает налоговых агентов удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Статья 218 НК РФ предусматривает право налогоплательщика на стандартные налоговые вычеты.
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Право на стандартный налоговый вычет зависит от иных обстоятельств, например от категории налогоплательщиков, наличия детей, их возраста и т.п.
Данные обстоятельства должны быть заявлены налогоплательщиком и подтверждены им документально. Учитывая, что налоговый агент исчисляет налоговую базу для исчисления НДФЛ работникам своего предприятия с учетом налоговых вычетов, обязанность проверить право работника на стандартный налоговый вычет и, следовательно, обязанность по хранению и представлению при необходимости данных документов в налоговый орган лежит на налоговом агенте.
Поскольку предприниматель, являясь налоговым агентом, предоставлял налогоплательщикам при исчислении НДФЛ стандартные налоговые вычеты без их письменного заявления и при отсутствии документов, подтверждающих право на налоговый вычет, привлечение к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ является правомерным (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2006 N Ф04-4697/2006(24695-А46-27)).

Отметим, что ежегодно представлять заявление на стандартный налоговый вычет от налогоплательщика не требуется.
В бухгалтерию организации представляется так называемое бессрочное заявление, которое и является основанием для применения стандартных налоговых вычетов. Об этом сообщает Минфин России в Письме от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105.

* * *

Часто возникают вопросы относительно предоставления стандартных налоговых вычетов одиноким родителям.
Право на получение стандартного налогового вычета в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка налогоплательщика предусмотрено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Одиноким родителям (т.е. родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке) вычет предоставляется в двойном размере.
Право на получение родителем ребенка удвоенного налогового вычета связано с юридическим фактом регистрации брака на дату исчисления НДФЛ. Иные условия, такие, как был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется ли в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка, усыновлен ребенок или нет, в данном случае значения не имеют.
Возникает вопрос: пользуется ли правом данного вычета в двойном размере каждый из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, или только один из них?
Минфин разъяснил, что налоговый вычет в двойном размере предоставляется только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок, а именно тому родителю, с которым ребенок проживает.
Другой же родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка) имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. (см. Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213).
Указанный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на данный вычет.
К таким документам, в частности, относятся:
- паспорт налогоплательщика-родителя;
- свидетельство о рождении ребенка;
- свидетельство о расторжении брака, если ранее налогоплательщик состоял в браке.
Отметим, что отцу для получения стандартного налогового вычета в однократном размере необходимо в качестве подтверждающего документа представить только свидетельство о рождении ребенка.
Свидетельство же о заключении брака с матерью ребенка в качестве документа, подтверждающего тот факт, что ребенок находится на его содержании, отец представлять не обязан. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 24.05.2006 N А82-18637/2005-37.

* * *

По вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов за те месяцы, в которых у налогоплательщика (физического лица) не было доходов, позиция налоговых органов периодически меняется в течение ряда лет.
В 2006 г. Минфин России вновь занял позицию, согласно которой стандартный налоговый вычет предоставляется и за те месяцы, когда налогоплательщик не имел дохода.
То есть стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, пока доход налогоплательщика не превысит размер, установленный Налоговым кодексом РФ.
В тех случаях, когда в течение отдельных месяцев налогового периода у налогоплательщика не было доходов, сумма стандартного налогового вычета в этом налоговом периоде накапливается и подлежит суммированию нарастающим итогом. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 24.04.2006 N 03-05-01-04/101 и от 01.03.2006 N 03-05-01-04/41.
Эту позицию поддерживают и налоговые органы. В Письме ФНС России от 26.01.2006 N ГИ-6-04/70@ указано: в том случае, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

Пример. Работник с окладом 15 000 руб., который имеет право на стандартный вычет в сумме 400 руб., в феврале и марте 2006 г. находился в отпуске без сохранения заработной платы.
При расчете зарплаты за апрель работнику должны быть предоставлены стандартные налоговые вычеты за февраль и март, несмотря на то что в апреле его совокупный годовой доход превысит 20 000 руб. За апрель вычет уже не предоставляется.

Исполнение организацией обязанностей налогового агента

Если организация выплачивает доход физическому лицу, то согласно Налоговому кодексу РФ она признается налоговым агентом. Это значит, что она обязана исчислить с выплаченной физическому лицу суммы НДФЛ, затем удержать его и перечислить в бюджет.
Налоговому агенту, не исполнившему свои обязанности, всегда грозили следующие последствия:
1) штраф в размере 20% сумм, подлежащих перечислению (ст. 123 НК РФ);
2) взыскание недоимки по НДФЛ в случае, если налог с физического лица удержан, а в бюджет не перечислен (ст. 46 НК РФ);
3) взыскание пени в том случае, если удержанный с физического лица налог перечислен в бюджет с нарушением установленных сроков (ст. 75 НК РФ).
В том случае, если агент перечислял налогоплательщику доход без удержания налога, взыскание пени за несвоевременную уплату налога ему не грозит.
Такой позиции придерживалось большинство арбитражных судов в РФ.
В своих решениях судьи неоднократно отмечали, что налоговый агент становится обязанным лицом по перечислению (уплате) в бюджет суммы налога и уплате пеней, установленных ст. 75 НК РФ, лишь при удержании суммы налога (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 05.05.2006 N А31-2760/2005-10, Уральского округа от 06.03.2003 N Ф09-491/03-АК, Северо-Западного округа от 28.06.2004 N А13-1213/04-08 и от 04.11.2004 N А42-2096/04-26, Восточно-Сибирского округа от 06.04.2004 N А33-17497/02-СЗ-Ф02-992/04-С1 и от 24.05.2005 N А19-12219/04-5-Ф02-2449/05-С1, Западно-Сибирского округа от 03.04.2006 N Ф04-1300/2006-20928-А45-6, Московского округа от 10.04.2006 N КА-А40/2828-06 и др.).
Отметим, что были и прямо противоположные решения. Но таких были единицы (см., например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.01.2004 N А29-4686/2003А).
В общем, практика складывалась таким образом, что с налогового агента, не удержавшего при выплате дохода налогоплательщику НДФЛ, пени взысканию не подлежат.
Однако в 2006 г. Президиум ВАС РФ, рассмотрев аналогичный спор, принял сторону меньшинства, указав, что налоговый агент, не удержавший налог при выплате дохода физическому лицу, обязан заплатить пени за несвоевременную уплату налога.

АРБИТРАЖ

Налоговая инспекция провела выездную проверку ОАО. По результатам проверки ОАО было привлечено к налоговой ответственности за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Кроме того, ОАО предложено было уплатить пени за несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ.
По мнению ОАО, начисление пеней на не удержанную у налогоплательщиков (работников) сумму НДФЛ неправомерно в силу п. 9 ст. 226 НК РФ, устанавливающего недопустимость уплаты налога за счет средств налогового агента.
Президиум ВАС РФ, рассмотрев дело в порядке надзора, встал на сторону налоговых органов, указав следующее.
Статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов, и пени являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате данного налога именно налоговым агентом.
Кроме того, пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность. При этом следует иметь в виду, что обязанность по уплате в бюджет НДФЛ налоговым агентом возникает по общему правилу ранее, чем аналогичная обязанность возникает у налогоплательщика. Следовательно, взыскание пеней не с налогового агента, а с налогоплательщика (в случае неудержания с него налога налоговым агентом) не обеспечивало бы в полной мере возмещение ущерба государству от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В данной ситуации п. 9 ст. 226 НК РФ неприменим, поскольку данная правовая норма предусматривает недопустимость уплаты налоговым агентом налога за счет его средств. В настоящем случае имеет место не уплата налога налоговым агентом, а принудительное взыскание пеней (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058/05).

Таким образом, на сегодняшний день можно не сомневаться, что налоговому агенту, не удержавшему налог из доходов налогоплательщика, пени будут начисляться до тех пор, пока налогоплательщик не погасит свою задолженность перед бюджетом.

Справка 2-НДФЛ

Налоговая служба Приказом от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ разработала и утвердила новую форму Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению (взамен старой Справки, форма которой была утверждена Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583).
Новая форма Справки отличается от старой, в частности, тем, что в ней появился разд. 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет". Согласно рекомендациям по заполнению формы 2-НДФЛ в этом разделе необходимо указать сумму перечисленного налога, код бюджетной классификации (КБК) (в зависимости от вида полученного физическим лицом дохода), а также код территории муниципального образования (ОКАТО), куда перечислен налог.
Однако информация о перечислении налога в бюджет не может и не должна отражаться в справках о доходах отдельных работников.
Не должна - поскольку это не предусмотрено нормами гл. 23 НК РФ; не может - в силу отсутствия сведений о суммах налога, уплаченных персонально по каждому работнику.
ВАС РФ в Решении от 22.06.2006 N 4221/06 указал, что в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты подают в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, полученных физическими лицами в конкретном налоговом периоде, и суммах начисленного и удержанного у них в этом периоде НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ налоговый агент обязан выдать физическому лицу, обратившемуся к нему с заявлением в течение года или по его окончании, Справку о доходах, полученных физическим лицом за этот период, и удержанных у него суммах налога по форме 2-НДФЛ.
Как следует из приведенных выше норм, гл. 23 НК РФ не требует от налогового агента указывать в Справке 2-НДФЛ сведения о перечислении налога в бюджет. Таким образом, заполнение разд. 6 Справки возлагает на налогового агента дополнительные обязанности, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
В силу вышеизложенного ВАС РФ признал Приказ ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@ недействующим в части включения в него разд. 6 "Сведения о перечислении налога в бюджет", как не соответствующего нормам п. 3 ст. 230 НК РФ.
Поэтому в настоящее время организации, оформляя Справку по форме 2-НДФЛ, разд. 6 могут не заполнять.

[Innoch]

Я уже долгое время мучаюсь с этими вычетами.


Ситуациая такая:

у нас в июне у работников была первая зарплата. С января по май все работники были в отпуске без сохранения заработной платы.

Правильно ли, что программа 1-С считает вычеты всем за каждый месяц (где не было з/п) 400 рублей?
В итоге каждый из работников получил вычеты 2000 рублей (400*5мес)

Есть и те работники, которым начислено в июне меньше 20000 рублей. У них вычеты:
2400 (з/п - 16129,80)

Но смутили меня другие работники... у которых странным образом посчитаны вычеты:

Начислено 15000
Валовый доход с начала года 15000
Вычеты - 2400


Начислено 10923
Валовый доход с начала года 10923
Вычеты - 6000 (почему???)


Начислено 10017
Валовый доход с начала года 10017
Вычеты - 0 (почему???)


Скажите пожалуйста, правильно ли это?
Я боюсь, что неверно.

Позвонила 1-Снику, он сказал, что это правильно, но он может быть тоже ошибается...

[Мария П.]

[QUOTE=Innoch]Я уже долгое время мучаюсь с этими вычетами.

Добрый день. Я тоже думаю что программа считает правильно. Если у вас зарплата и кадры и все данные занесены правильно, то ошибок вообще не должно быть. Если типовая, то я сама, например, каждый раз всех перепроверяю, т.к. слышала, что она может выдать ошибки.
Начислено 15000
Валовый доход с начала года 15000
Вычеты - 2400
Вычеты 6 месяцев по 400 рублей - все верно.
Начислено 10923
Валовый доход с начала года 10923
Вычеты - 6000 (почему???)
Вычеты 6 месяцев по 400+600 рублей, т.е. у сотрудника есть дети. Когда доход достигнет 20000, будет применяться вычет только 600 рублей.(до 40000 руб)
Начислено 10017
Валовый доход с начала года 10017
Вычеты - 0 (почему???)
Посмотрите в справочнике сотрудники. Там стоит "вычеты не предоставлять". Проверьте так ли это. Не предоставляют вычеты если доход превышает 20000 руб., у вас этого нет, если работа по -совместительству, или если нет заявления на предоставление вычета. Проверьте.
Удачи.

[Lala]

смотрите справочники у всех ли стоят дети и правильно вы это все ввели, а программа считает правильно. Я сама с этим сталкивалась. И у вас должны быть проведены все месяцы друг за другом ни в коем случае не проводите май а потом июль иначе программа будет вам считать неправильно. Если будете перепроводить доки то перепроводите друг за другом с января по июнь. Вычеты проверте на начало года.

[Innoch]

Мария П.,
Lala, спасибо вам огромное! Действительно перепроверив все, все сошлось. Просто с личных карточках не было записано, что у работников есть несовершеннолетние дети, а на деле оказалось все иначе - в программу были забиты верные данные.

да и я думала, что вычеты не суммируются за предыдущие месяцы, а оказалось совсем наоборот.