Внимание! компенсация на литературу!

[Таинственная Незнакомка]

хочу предупредить всех бухгалтеров бюджетников, работающих в сфере образования...

Организация является федеральным государственным образовательным учреждением. В соответствии с нормами, установленными законодательством, в целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается компенсация в размере 150 руб. в месяц.
Облагается ли данная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам, НДФЛ и страховыми взносами? Должен ли работник подтверждать понесенные расходы?

14 октября 2011



Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для их обеспечения книгоиздательской продукцией в пределах законодательно установленных норм, не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами при условии документального подтверждения понесенных расходов.

Обоснование вывода:
Согласно ст. 164 ТК РФ под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
В соответствии с п. 8 ст. 55 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон N 3266-1) педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей - в других федеральных государственных образовательных учреждениях.

НДФЛ

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
К таким компенсациям относится и ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений, выплачиваемая в соответствии с п. 8 ст. 55 Закона N 3266-1 в целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическим изданиями.
При этом, по мнению Минфина России (письмо от 20.06.2011 N 03-04-05/6-429), обоснованность приобретения тех или иных видов книгоиздательской продукции и периодических изданий для обеспечения выполнения педагогическими работниками трудовых обязанностей определяется федеральным государственным образовательным учреждением, выплачивающим такую компенсацию своим работникам.
В соответствии с положениями НК РФ освобождение от налогообложения любых компенсационных выплат, связанных с выполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, в том числе и рассматриваемой компенсации, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.
При отсутствии документального подтверждения целевого использования указанных денежных выплат утрачивается их компенсационный характер и такие выплаты подлежат налогообложению на общих основаниях.
При этом документальное подтверждение понесенных расходов требуется только в целях освобождения денежной компенсации от налогообложения и не касается правомерности самой выплаты.
То есть выплата денежной компенсации в соответствии с Законом N 3266-1 может осуществляться без документального подтверждения понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий (письмо Минфина России от 17.01.2008 N 03-04-06-01/5).
Таким образом, компенсационные выплаты педагогическим работникам в пределах установленных норм освобождаются от обложения НДФЛ при условии их документального подтверждения.

Страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются в том числе и организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
При этом пп. "е" п. 2 ч. 1 ст. 9, пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, а также связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Таким образом, денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией, не подлежит обложению страховыми взносами при условии, что она выплачена на основании Закона N 3266-1 и в пределах норм, установленных законодательством, а также документального подтверждения соответствующих затрат.

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

На основании п. 3 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, а также с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Таким образом, денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией, не подлежит обложению взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при условии, что данная компенсация выплачена на основании Закона N 3266-1 и в пределах норм, установленных законодательством, а также документального подтверждения соответствующих затрат.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

30 сентября 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

[Таинственная Незнакомка]

Образовательное учреждение финансируется из федерального бюджета.
Облагается ли страховыми взносами компенсационная выплата на методическую литературу педагогическому составу образовательного учреждения? Необходимы ли документы, подтверждающие целевой характер данной компенсации, и каков перечень данных документов?

18 октября 2011


Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, не подлежит обложению страховыми взносами. При этом педагогическим работникам не нужно представлять документы, подтверждающие направление и факт расходования выплаченной компенсации.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 части 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с:
возмещением расходов на повышение профессионального уровня (подготовку) работников (пп. "е" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) (пп. "и" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 164 ТК РФ под компенсацией понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Пунктом 8 ст. 55 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон "Об образовании") педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей - в других федеральных государственных образовательных учреждениях.
Таким образом, государственное образовательное учреждение обязано выплачивать педагогическим работникам ежемесячную денежную компенсацию для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями. При этом Закон "Об образовании" не предусматривает представление педагогическими работниками каких-либо отчетных документов, а также не устанавливает порядка выплаты и использования этой компенсации.
Поэтому, по нашему мнению, денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, не подлежит обложению страховыми взносами при условии, что данная компенсация выплачена в пределах норм установленных п. 8 ст. 55 Закона "Об образовании". При этом педагогическим работникам не нужно представлять документы, подтверждающие направление и факт расходования выплаченной компенсации. Отметим, что данная позиция подтверждается постановлением ФАС суда Северо-Западного округа от 16.05.2011 N А56-50538/2010, определением ВАС РФ от 05.09.2011 N ВАС-11571/11, постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2011 N 07АП-6392/11.
Как определено судами, при выплате такой компенсации речь не идет о возмещении этой выплатой работнику понесенных им расходов в соответствующем размере. Компенсационный же характер выплат связан с тем, что педагогические работники, исходя из норм Закона "Об образовании", при исполнении профессиональных обязанностей имеют право на свободу выбора и использования методик обучения и воспитания, учебных пособий и материалов, учебников в соответствии с образовательной программой, утвержденной образовательным учреждением, обязаны предпринимать меры, направленные на обеспечение учебного процесса, на повышение квалификации и другое.
То есть такая ежемесячная денежная компенсация, в отличие от других предусмотренных законодательством денежных компенсаций, имеет особую правовую природу, поскольку она установлена не для возмещения работнику фактически понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий на основе соответствующих документов, подтверждающих понесенные расходы, а с определенной целью - содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для качественного осуществления педагогической и воспитательной деятельности. Поэтому, по мнению судей, суммы ежемесячной компенсационной выплаты на содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для качественного осуществления педагогической и воспитательной деятельности не признаются объектом обложения страховыми взносами в силу пп. "и" п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Официальных разъяснений Минздравсоцразвития России по рассматриваемому вопросу нам обнаружить не удалось.
На сайте ПФР (смотрите по ссылке: http://www.pfrf.ru/ot_tver/faq_vznos/11081.html) сообщено, что страховые взносы на компенсацию на методическую литературу педагогическим работникам не начисляются, поскольку такая выплата является компенсацией, связанной с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.
В то же время на сайте Тверского и Камчатского региональных отделений ФСС РФ отмечено, что при отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их непосредственно компенсационный характер и они подлежат обложению страховыми взносами на общих основаниях (http://www.tverfss.ru/answer, http://fss.ru/region/ro41/answers/20498/34318.shtml).
Таким образом, Ваше учреждение может не подтверждать документально денежные компенсации, выплачиваемые педагогическим работникам для обеспечения книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, при этом не облагать их страховыми взносами. В случае возникновения претензий со стороны проверяющих органов Вы сможете отстоять свою позицию в суде.
Если же учреждение решит подтверждать денежные компенсации, то в этом случае для подтверждения понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий педагогические работники могут предоставлять кассовые чеки, товарные чеки и прочее.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

30 сентября 2011 г.

[GlebHappy]

Таким образом, компенсационные выплаты педагогическим работникам в пределах установленных норм освобождаются от обложения НДФЛ при условии их документального подтверждения

Таинственная Незнакомка, ты со своих ученых мужей удерживаешь НДФЛ с этих несчастных рублей? Про страховые взносы у нас пенсионный и не заикался пока, а вот по НДФЛу бились в свое время и отмазались Чеков никто не носит, НДФЛ никакой не удерживаем, налоговой было предложено рассылать требования каждому педработнику на сумму (страшно сказать) 156 р. в год и подавать при неуплате в суд на каждого конкретно Они тоже ссылались на всякие писульки "экспертов" и письма, не имеющие силу НПА, и были посланы

[Таинственная Незнакомка]

GlebHappy, бьюсь с ПФРщиками... вышестоящая меня кинула в прямом смысле слова, решили не портить с ними отношения...требуют начислять страховые взносы ...

в бюджете у меня нет на это денег, если платить с внебюджета то это прямой путь в прокуратуру!

потребовать от сотрудников тащить чеки я не могу, так как они не обязаны это делать согласно закону об образовании - потребовать не могу-путь в трудовую инспекцию!

допустим сотрудники решат принести чеки, на 150 рубликов ежемесячного отчета я и не пртендую, нереально приобрести нужную книгу за такую цену, а это значит: январь февраль март апрель май- платим взносы по 212 косгу, в июне он приносит чек на 750 рублей... я как дура сдаю корректировки персучета и прошу в ПФР вернуть мне баблосы на расчетный счет, чтоб провести кассовое восстановление!

[Таинственная Незнакомка]

чушь полная блин!

[Juli09]

Мы НДФЛ удерживаем, а вот страховые взносы не начисляем и не перечисляем. По НДФЛ было письмо налоговой. Более того, мы у одного мастера п/о удерживаем алименты с этой метод.литературы. Во как!

[Juli09]

GlebHappy, а разве вы как налоговый агент ответственности не несете?

[GlebHappy]

Juli09, пока обратное не доказано в суде - не несем. Налоговую заткнуть гораздо проще и безболезненней, чем Роструд (а некоторые сотрудники одного из наших профучилищ написали именно туда). А так как главный юрист налоговой в нашем маленьком городке - бывшая крановщица с заочным юридическим образованием, что-то выиграть у налоговой не составляет больших проблем

По НДФЛ было письмо налоговой

Письмо налоговой - не нормативный акт Фискалам волю дай, они напишут письма удерживать со всего. Пускай в суде стоят и судье объясняют, что компенсация педработнику тех расходов, которые он понес на повышение собственной квалификации - это его доход.

[Juli09]

да уж... дела. у нас бы такие юристы в налоговой сидели было бы здорово!!!

[Juli09]

Наши педагоги не возражали. Им вообще, по моему, по барабану эти 100 рублев

[GlebHappy]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

допустим сотрудники решат принести чеки, на 150 рубликов ежемесячного отчета я и не пртендую, нереально приобрести нужную книгу за такую цену, а это значит: январь февраль март апрель май- платим взносы по 212 косгу

У нас были такие экстремалы, которые решили в определенное место налоговую расцеловать и пытались уплатить страховые с этой статьи. Казначейство им, естественно, отказало, так как в методичке по применению 212 статьи никаких страховых взносов нет и в помине.
Аналогичная песня была с нашим пенсионным. Из-за того, что постановление по муниципальному образованию, расписывающее оплату льготного проезда, написано в некоторых местах нечетко - какая-то "светлая" () голова в ПФ решила частично включить оплату льготного проезда в базу по страховым взносам. Тоже войнушка

[Juli09]

Нам алименты по 212 ст. пропускать не хотели! Типа, тоже не положено, не говоря уже о взносах!

[GlebHappy]

Juli09, а какие алименты с методички? Единственное, что явно прописано в соответствующем перечне выплат из полагающихся педработникам, и с чего правомерно удержание - это доплата за классное руководство. Если Вы удерживаете ещё и с компенсационных выплат профессионального характера - то ждите судов

Вот ведь костерю казначейство - а девочки отдела расходов ведь берегут бюджетные деньги и не дают их перечислять налево и направо по всяким дурным ведомствам, типа ИНФС и ПФ

[Таинственная Незнакомка]

изучаю арбитражку, готовлюсь судиться

[Таинственная Незнакомка]

я даж не знаю что делать... вот получу я акт с требованием уплатить взносы, пени, штрафы...а дальше что?

[GlebHappy]

Хыхыхы. А денег нет по 290 статье, и пускай они клюют со своим актом. Со счетов бюджетных учреждений списание - только на основании исполняка, выданного судом, который налоговая и ПФ не факт что выиграют.

[Таинственная Незнакомка]

есть бабки в предпринимательской деятельности, но тут уж дело принципа, че то уступать не хочется совсем...

[GlebHappy]

Таинственная Незнакомка, а у тебя настолько дофига денег, что ты согласна без боя потратить их на хотелки фондов и налоговой? Если так, то на эти суммы лучше окажи мне материальную помощь

[Таинственная Незнакомка]

GlebHappy, там цена вопроса мелкая вообще, мне неприятно то, что они руководствуются письмами минсоцразвития, а это субъективное мнение чиновника...

Пи.Си. Я уже писала где то на этом форуме, что я жадная

[GlebHappy]

Я согласен уплатить с методички травматизм 0,2 процента только в порядке исключения - аттракцион невиданной щедрости