ЕНВД и счет-фактура с НДС

[Наталi]

Ситуация такая,
транспортная организация работает на ЕНВД, без НДС, но были оказаны услуги другим организациям, где в выставленных счетах фактурах был выделен НДС. НДС уплатили, но отчетность по НДС не сдавали.
Вопрос, правильно ли мы поступили????? если нет что делать"

[glad]

Думаю декларацию по НДС Вам нужно сдать...если опоздали по срокам - значит сдать со штрафом.

[Nadia]

34.2.3. СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ
В СЛУЧАЕ ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТА-ФАКТУРЫ,
В КОТОРОМ ВЫДЕЛЕН НДС

Если вы не являетесь налогоплательщиком НДС (применяете УСН, ЕСХН, ЕНВД), или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ), либо реализуете не облагаемые НДС товары (работы, услуги), но при этом выставили своему контрагенту счет-фактуру, в котором выделен НДС, то соответствующую сумму налога вы должны уплатить в бюджет. Такое правило установлено п. 5 ст. 173 НК РФ.
При этом налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС или реализующие не облагаемые НДС товары (работы, услуги), обязаны представлять налоговую декларацию в обычном порядке (п. 5 ст. 174 НК РФ).
В то же время положения гл. 21 НК РФ не уточняют, обязаны ли в таком случае подавать декларацию по НДС лица, не являющиеся плательщиками НДС (применяющие специальные налоговые режимы).
Как указал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 26.04.2007 N Ф04-2469/2007(33681-А70-6), Ф04-2469/2007(33930-А70-6), лица, не являющиеся плательщиками НДС, не подпадают под понятие налогоплательщиков (налоговых агентов), перечисленных в п. 5 ст. 174 НК РФ. Следовательно, представлять декларацию они не обязаны и, значит, к ответственности по ст. 119 НК РФ привлекаться не могут.
В то же время из содержания абз. 7 п. 3 Порядка заполнения декларации следует, что такая обязанность существует. Поэтому если вы не хотите допускать споров с налоговой инспекцией, то декларацию по НДС вам следует представить. Это можно сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем либо кварталом, в котором был выставлен счет-фактура.
Вместе с тем отметим, что ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации в установленный срок не может применяться в отношении лиц, применяющих специальные налоговые режимы, поскольку эти лица не признаются налогоплательщиками. Об этом свидетельствует сложившаяся арбитражная практика (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 01.08.2006 N А82-15414/2005-28, от 05.06.2006 N А29-7322/2005а, от 21.09.2005 N А29-3688/2005А, ФАС Дальневосточного округа от 22.03.2006 N Ф03-А59/06-2/471, от 01.06.2005 N Ф03-А04/05-2/1201, ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2005 N А66-5450/2005, ФАС Центрального округа от 03.02.2004 N А64-2244/03-11).

[Nadia]

Обратите внимание! Не выставляйте счета-фактуры!
"Спецрежимники" не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию России, и налога, перечисляемого в бюджет при исполнении обязанности налоговых агентов.
В то же время на практике фирмы, применяющие ЕСХН, УСН и ЕНВД, иногда по просьбе покупателей выставляют им счета-фактуры с выделенными суммами налога. В такой ситуации "спецрежимник" обязан уплатить в бюджет НДС, указанный в счете-фактуре. Основание - пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. Причем для "упрощенцев" и плательщиков ЕСХН это не единственное негативное последствие.
Денежные средства, поступившие на расчетный счет (в кассу) в виде НДС, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН или ЕСХН. Такого мнения придерживается Минфин России в Письме от 29.10.2004 N 03-03-02-04/1/41. Однако сумму перечисленного в бюджет НДС (по выставленному счету-фактуре) указанные фирмы не вправе включать в состав расходов (см. Письмо Минфина России от 16.04.2004 N 04-03-11/61).

[Nadia]

Вопрос: Организация применяет УСНО (объект налогообложения - доходы). Просим разъяснить следующие вопросы.
1. Чтобы не потерять заказчиков, применяющих общий режим налогообложения, организация иногда выставляет счета-фактуры с выделением НДС. Суммы выделенного НДС организация платит в бюджет согласно п.5 ст.173 НК РФ и единый налог платит с общей суммы счета, т.е. вместе с НДС. Можно ли при определении доходов исключать суммы НДС, а с остальной суммы платить единый налог (на основании ст.248 НК РФ)?
2. Организация покупает и выдает своим рабочим спецодежду и спецобувь, так как работают они в основном на улице. Нормативные документы на выдачу спецодежды в организации отсутствуют. Подлежит ли обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование стоимость форменной одежды и обуви?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 октября 2004 г. N 03-03-02-04/1/41

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
1. Пункт 1 ст.346.15 гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) определяет, что организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 настоящего Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 настоящего Кодекса.
Таким образом, действие ст.248 Кодекса на гл.26.2 Кодекса не распространяется.
Обращаем внимание на то, что согласно п.1 ст.346 Кодекса при определении объекта налогообложения организациями не учитываются только те доходы, которые предусмотрены ст.251 Кодекса.
Согласно п.2 ст.346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Учитывая все вышеизложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в добровольном порядке выставляющая покупателям счета-фактуры и уплачивающая полученные суммы налога на добавленную стоимость в бюджет, поступившие средства на ее расчетный счет (в кассу) в полном объеме (включая сумму налога на добавленную стоимость) должна отнести к доходам от реализации товаров (работ, услуг).
Таким образом, суммы денежных средств, поступившие на расчетный счет (в кассу) организации в виде налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в бюджет, увеличат налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
2. Поскольку организация применяет упрощенную систему налогообложения, то она не является плательщиком единого социального налога, но является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл.24 Кодекса.
Абзацем 2 п.1 ст.237 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
Согласно пп.11 п.1 ст.238 Кодекса не подлежит налогообложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, в частности, стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном, постоянном пользовании.
Если форменная одежда выдана не в соответствии с законодательством Российской Федерации, а на основании локальных нормативных актов организации (например, в соответствии с коллективным договором) и по окончании срока носки она подлежит возврату организации, то в данном случае стоимость такой форменной одежды не подлежит налогообложению единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование при условии, что эта одежда числится на балансе организации в составе оборотных средств.
Во всех остальных случаях (за исключением ее продажи рабочим за полную стоимость) стоимость форменной одежды подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в установленном порядке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
29.10.2004

[Nadia]

Единый налог на вмененный доход

Последствия выделения НДС в счетах-фактурах

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 августа 2006 г. N А17-6893/5-2005)

Ситуация. Индивидуальный предприниматель по деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг, уплачивал единый налог на вмененный доход и, соответственно, не являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Между тем предпринимателем выставлялись счета-фактуры с выделенным НДС покупателям, но налог в бюджет не перечислялся.
По результатам выездной проверки налоговая инспекция начислила налогоплательщику НДС, пени и штраф на основании п. 1 ст. 126 НК РФ.
Кроме того, ему было выставлено требование о представлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, которое в установленный срок не было исполнено.
Решение суда. Взыскание с налогоплательщика сумм неуплаченного им НДС признано обоснованным. Исчисление лицами, не являющимися налогоплательщиками, сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога предусмотрено пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
Однако судом отмечено, что нормы гл. 21 НК РФ не содержат положений, согласно которым лицо, не являющееся налогоплательщиком, но получившее сумму налога от покупателей собственной продукции, приобретает статус налогоплательщика. У него лишь возникает обязанность перечислить в бюджет полученную сумму налога.
Между тем в п. 1 ст. 126 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. То есть данная ответственность может применяться лишь к плательщикам налога.
Обязанность по уплате пеней также возникает только у лиц, которые являются налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами: согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с тем что субъектами налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ и лицами, которые обязаны уплачивать пени, являются налогоплательщики и налоговые агенты, к которым применительно к налогу на добавленную стоимость предприниматель в спорный период не относился, суд отказал налоговому органу во взыскании с предпринимателя штрафа и пеней.

[ОльгаЛ]

Мы находимся на ЕНВД и УСН .Если нам поставщики выставили счет-фактуру с НДС , то по всем показателям ,должны платить те которые выставили,но у нас с организацией заключен трех-сторонний договор и они говорят,что мы должны платить НДС как поступать,пока мы не оплачиваем,платят они,но с Нового года грозятся ,что будем платить мы.

[glad]

ОльгаЛ, что такое трёх-сторонний договор?

[ОльгаЛ]

С одной строны выступает коммитет по имуществу 2-я сторона техникум 3-я сторона мы

[ОльгаЛ]

с одной стороны коммитет по имуществу гос.учрежд. 2-я сторона техникум 3-я мы

[Впервые главбух]

Сообщение от ОльгаЛ

Мы находимся на ЕНВД и УСН .Если нам поставщики выставили счет-фактуру с НДС , то по всем показателям ,должны платить те которые выставили,но у нас с организацией заключен трех-сторонний договор и они говорят,что мы должны платить НДС как поступать,пока мы не оплачиваем,платят они,но с Нового года грозятся ,что будем платить мы.

Ну выставили вам счет-фактуру и что, перечисляетеим общую сумму с НДС, а у себя принимаете НДС в расходы. А куда ещё вы должны платить НДС если вы не являетесь плательщиком НДС и не выставляетет счет-фактуру?

[Б_С_К]

Сообщение от ОльгаЛ

то по всем показателям ,должны платить те которые выставили,

Платить куда в бюджет?

Сообщение от ОльгаЛ

С одной строны выступает коммитет по имуществу 2-я сторона техникум 3-я сторона мы

Не понятно в чем заключается договор. Вы являетесь Агентом у муниципалитета?

[Gurtava]

в одной счёт фактуре с ндс и без ндс как корректно это должно выглядеть???

[Б_С_К]

Сообщение от Gurtava

в одной счёт фактуре с ндс и без ндс как корректно это должно выглядеть???

Одна строчка с НДС, следующая без НДС.

[Gurtava]

Сообщение от Б_С_К

Одна строчка с НДС, следующая без НДС

это корректно??? а в товарной накладной я тоже пишу услуги... одна организация начала возмощуть мол у них была налоговая проверка и сказали что в накладной не нужно услуги указывать...но я всёрн продолжаю, это ничего??

[Б_С_К]

Ну не смертельно, хотя на услуги конечно правильнее выписывать Акт выполненных работ.

[Gurtava]

ну я и акт выписываю и в тов накладной указываю

[Б_С_К]

Сообщение от Gurtava

ну я и акт выписываю и в тов накладной указываю

Ну это Вы престарались...

[Аланда]

Сообщение от Gurtava

была налоговая проверка и сказали что в накладной не нужно услуги указывать...но я всёрн продолжаю, это ничего??

Для вас ничего,а заказчику, может быть,не очень удобно,тем более,что и НДС разный.Что заставляет в один документ ,применяющийся в торговле,включать еще и услуги?.

Совсем недавно была тема с совершенно обратной ситуацией,когда заказчик требовал включения в Торг-12 услуги,а бухгалтер исполнителя/продавца очень не хотел этого делать.Вот и пойми этих бухгалтеров

[Gurtava]

Сообщение от Аланда

Что заставляет в один документ ,применяющийся в торговле,включать еще и услуги?.

на прошлой работе надрессировали, что надо вот так хз почему)) шоб и услуги обязательно были в товарной накладной если есть... а если не над то зачем в 1с есть такая возможность???