Расходы- есть, Доходов -нет ???

[Лариса78]

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Фирма находится на упрощенной системе налогообложения (Доходы - Расходы). Создана в феврале 2012г. В течение года - внесен Уставный капитал на р/сч. организации, с которого и произведены сл. расходы ( аренда помещения, в котором делаем ремонт, коммунальные услуги, закупка оборудования, расходы на исследования, необходимые для получения лицензии). Лицензию должны получить в 2013 г , после того как помещение будет соответствовать стандартам.( медицинские услуги). По итогам 2012 года получается, расходы есть, доходов нет. Т.к. мы еще не имеем права работать и ККМ еще не закуплены. Вопрос: 1. Можно ли нам в книге доходов и расходов отразить, принимаемые расходы, понесенные в 2012г. (не имея доходов)? 2. Как правильно заполнить декларацию по ЕН, показать убыток? 3. Перейдет ли этот убыток на 2013г.? 4. Должны ли мы что-то платить по ЕН?

[Аланда]

Лариса78, более свежих писем-разъяснений не нашла пока,но есть вот такое

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Организация для осуществления деятельности в 2009 г. привлекла заемные средства (кредит банка), арендовала помещение. Таким образом, у организации возникли расходы (проценты по кредитам, арендная плата), однако доходов организация за данный период не получила.
В каком порядке заполняются Книга учета доходов и расходов, а также форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае полного отсутствия доходов, при наличии расходов?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 31 мая 2010 г. N 03-11-06/2/82

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при условии, если доходы организацией еще не получены, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы учесть только те расходы, которые предусмотрены в п. 1 названной статьи и которые соответствуют критериям п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть расходами являются обоснованные, документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.При определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса могут уменьшить полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество, а согласно пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Кодекса - на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).
В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Учитывая изложенное, если расходы на арендную плату помещения и проценты по кредитам налогоплательщиком произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованны и документально подтверждены, а также оплачены, то независимо от факта получения дохода в налоговом периоде налогоплательщик вправе учесть указанные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.Налогоплательщики учет полученных доходов и сумм произведенных расходов осуществляют в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основании патента, и Порядков их заполнения".
В Книге учета доходов и расходов в отношении доходов и расходов предусмотрены графа 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" и графа 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" (разд. I), а также строки 010 "Сумма полученных доходов за налоговый период", 020 "Сумма произведенных расходов за налоговый период" (Справка к разд. I). При этом в строках 010 и 020 указываются значения показателей строки "Итого за год" граф 4 и 5 разд. I Книги учета доходов и расходов.
Налоговая база по единому налогу за год отражается по строке 040 (Справка к разд. 1), которая рассчитывается следующим образом:
строка 040 = строка 010 - строка 020 - строка 030.
Если данный показатель имеет отрицательное значение, то его следует указать по строке 041 "Убыток".
В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком доход не был получен, то заполняется строка 041.
В соответствии с положениями ст. 346.23 Кодекса налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. Налоговая декларация составляется на основании данных Книги учета доходов и расходов.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
31.05.2010

Не обращайте внимания на комментарии по заполнению Книги доходов и расходов,они могут быть неактуальными,потому что форма книги уже поменялась.Выделенный текст касается именно вопроса,можно ли учесть расходы в отсутствие доходов.

[Лариса78]

Спасибо. Стало немного легче