Продажа здания ФЛ

[Мария новичок]

Здравствуйте,
ООО продает ФЛ здание. как отразить сделку в КДиР?
Остаточную стоимость поставить в расход, а сумму продажи в приход?
Спасибо.

[Мария новичок]

Система налогообложения УСН доходы минус расходы.

[ГЛБ]

Мария новичок, а в собственности оно у вас сколько лет было?

[Мария новичок]

Сообщение от ГЛБ

Мария новичок, а в собственности оно у вас сколько лет было?

в собственности у ООО здание было 1 год.

[ГЛБ]

Мария новичок, значит сумму продажи ставите в доход, а сумма начисленной амортизации за период эксплуатации здания, ставите с расход. Остаточная стоимость расходом в данном случае не является.

[ГЛБ]

Мария новичок, вот пример нашла для вас

Вопрос: Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), продает здание, которое было в собственности меньше года (с января по ноябрь 2011 г.).
Может ли организация в целях исчисления налоговой базы за 2011 г. уменьшить доходы на расходы, связанные с приобретением здания, исчисленные в соответствии с абз. 5 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ?

Ответ: В случае если организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", продает здание, которое было в собственности меньше года (с января по ноябрь 2011 г.), то для целей исчисления налогооблагаемой базы за 2011 г. организация вправе уменьшить доходы на сумму амортизации здания, начисленную по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В случае реализации объекта основных средств организациям, применяющим УСН, потребуется пересчитать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В случае реализации приобретенных основных средств до истечения 3 лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов, а в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Чтобы пересчитать налоговую базу, необходимо ранее учтенные по основному средству затраты исключить из расходов. В частности, должны быть исключены затраты на его приобретение, сооружение, изготовление. Вместо них расходами признаются суммы начисленной по этому объекту амортизации за период его использования.
Амортизация предполагает постепенное (помесячное) списание на расходы стоимости амортизируемого имущества. Начинать начислять амортизацию по объекту амортизируемого имущества правомерно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
При этом следует учесть, что согласно п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:
в отношении расходов на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями (абз. 5 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Стоимость здания (если бы не было принято решение о его продаже) при исчислении налога при УСН в 2011 г. организация полностью списала бы на расходы. При расчете налоговой базы данную сумму организация учла бы равными долями (стоимость здания / 4 - на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2011 г).
Если на 31 марта, 30 июня и 30 сентября 2011 г. организация списала при расчете авансовых платежей по налогу 3/4 стоимости здания, то расходы за 2011 г. (налоговый период) необходимо уменьшить на данную сумму, а в расходах учесть только сумму амортизационных отчислений, произведенных за период с 1 февраля 2011 г. по ноябрь 2011 г.

Приведем пример.
Допустим, срок полезного использования на здание составляет 15 лет (180 месяцев), первоначальная стоимость 500 000 руб.
За 3 отчетных периода 2011 г. в расходы при УСН списана стоимость здания: на 31 марта 125 000 руб., на 30 июня 300 000 руб., на 30 сентября 375 000 руб.
Если до принятия решения о продаже здания сумма доходов была уменьшена на часть стоимости здания в сумме 375 000 руб., то на эту сумму расходы уменьшаются.
В расходы может быть списана только амортизация по зданию, начисленная линейным способом за 10 месяцев 2011 г. в сумме 27 777,77 руб. (500 000 / 180 месяцев x 10 месяцев (февраль - ноябрь)). Эту сумму необходимо учесть в расходах при расчете налогооблагаемой базы за 2011 г.
То есть сумма расходов на приобретение здания, учитываемая при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2011 г., составит 27 777,77 руб.
Налоговая база за 2011 г. увеличивается на 347 222,23 руб. (375 000 - 27 777,77).

Н.В.Цурикова
РУНА
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
21.05.2012

[Мария новичок]

Сообщение от ГЛБ

Мария новичок, вот пример нашла для вас

спасибо большое за ответ!
на баланс мы поставили здание 16.05.2013г., а продаем в июне 2013г. значит в доходы мы указываем стоимость продажи, а в расходы - амортизацию, начисленную за июнь 2012-май 2013г., так?
амортизацию начисляли ежемесячно линейным способом, но сумму амортизации в расход в КДиР за 2012г. не ставили.
Спасибо.

[ГЛБ]

Сообщение от Мария новичок

на баланс мы поставили здание 16.05.2013г., а продаем в июне 2013г.

не поняла, почему тогда год, если всего 1 месяц получается?

[Мария новичок]

Сообщение от ГЛБ

не поняла, почему тогда год, если всего 1 месяц получается?

извини, поставили на баланс в мае 2012 года. я неправильно написала.

[ГЛБ]

Сообщение от Мария новичок

амортизацию начисляли ежемесячно линейным способом, но сумму амортизации в расход в КДиР за 2012г. не ставили.

правильно и не должны были, начисление амортизации это бухучет, а в налоговом учете вы должны были принять в расходы равными долями стоимость здания, следовательно уменьшить налоговую базу

[Мария новичок]

Сообщение от ГЛБ

правильно и не должны были, начисление амортизации это бухучет, а в налоговом учете вы должны были принять в расходы равными долями стоимость здания, следовательно уменьшить налоговую базу

это в 2012 году? а если стоимость ОС не принимала в расходы? как же поступить в 2013 году?
спасибо Вам за ответы. на УСН 2-ой год, с ОС пока не разобралась...

[ГЛБ]

Сообщение от Мария новичок

это в 2012 году?

да, вы же его купили в мае 12г, как я поняла

Сообщение от Мария новичок

а если стоимость ОС не принимала в расходы? как же поступить в 2013 году?

тогда не надо будет пересчитывать налоговую базу за 2012 год и доплачивать налог и пени, а в 2013 году отразите доход от продажи и в расходах покажете сумму начисленной амортизиции

[Мария новичок]

Сообщение от ГЛБ

да, вы же его купили в мае 12г, как я поняла

тогда не надо будет пересчитывать налоговую базу за 2012 год и доплачивать налог и пени, а в 2013 году отразите доход от продажи и в расходах покажете сумму начисленной амортизиции

спасибо Вам большое!!! разобрались!

[Мария новичок]

Сообщение от ГЛБ

да, вы же его купили в мае 12г, как я поняла

тогда не надо будет пересчитывать налоговую базу за 2012 год и доплачивать налог и пени, а в 2013 году отразите доход от продажи и в расходах покажете сумму начисленной амортизиции

Здравствуйте,
возник вопрос: "Ведем бухгалтерию в 1С 8.2. Сумму начисленной амортизации поставить тогда вручную в КДиР в раздел 1.Расходы?"
Спасибо.

[ГЛБ]

Мария новичок, здравствуйте и вам, про 1С 8.2 ничего не могу сказать, т.к. не работаю в ней, но полагаю, что да, только вручную внести запись

[Мария новичок]

Сообщение от ГЛБ

Мария новичок, здравствуйте и вам, про 1С 8.2 ничего не могу сказать, т.к. не работаю в ней, но полагаю, что да, только вручную внести запись

Хорошо, спасибо большое за помощь!