Учет лизинга при УСН доходы

[Бухгалтер Ю]

Организация находится на УСН (доходы). в ноябре 2013 года приобрела автомобиль по договору лизинга. Стоимость предмета лизинга составляет 889949,15 (без НДС). Общая сумма платежей по графику = 1333898,51 руб.(в т.ч. НДС 203476,03 руб.) Ежемесячные платежи дифференцированные: 43448руб, 42981руб. и т.п. Авансовый платеж = 105014 руб.(в т.ч. НДС 16019,08руб.). Комиссия за сделку 13651,82 руб. Срок 3года. КАСКО и ОСАГО (53242 руб. и 9576 руб. соответственно) оплатили. Автомобиль относится к 3 амортизационной группе (от 3 до 5 лет использования) и учитывается на балансе лизингополучателя. Запуталась совсем в учете Подскажите , пожалуйста, как правильно составить бухгалтерские проводки?

[LiGro]

Здесь смотрите проводки http://www.glavbyh.ru/showthread.php?t=77281

[Бухгалтер Ю]

Спасибо большое!!! Но остается для меня непонятным, как учитывать комиссию и страховки? Дт08, Кт76 ?

[Бухгалтер Ю]

А авансовый платеж как начисляется и списывается? Дт 76 "Обязательства" Кт 76 "Задолженность по лизинговым платежам" - начислили. И оплатили: Дт 76, Кт 51?

[Бухгалтер Ю]

И на последок)) Для полной ясности ))) А то уже совсем голова кругом))) Подскажите, пожалуйста, в расходы ежемесячно берется только амортизация, как я понимаю?

[LiGro]

Бухгалтер Ю, страховку списываете в БУ равномерно ( в течении года) прочие расходы ( ДТ76КТ51) уплачена страховка, КТ76ДТ(20,26,25,44) списана часть ( ну за месяц) рассчитанная сумма страховки! Комиссия я думаю увеличивает стоимость ОС, так как вы ее платите еще до ввода в эксплуатацию ОС. Может кто еще поможет с этим вопросом

[Бухгалтер Ю]

Большущее спасибо!!!))))))))

[Вес`на]

Сообщение от Бухгалтер Ю

остается для меня непонятным, как учитывать комиссию

учитывайте комиссию единовременно по оплате

Внимание!
На практике у хозяйствующего субъекта может возникнуть вопрос: включается ли в первоначальную стоимость переданного в лизинг имущества сумма комиссии, уплаченная лизингодателю, ввиду оформления последним лизинговой сделки?
В данном случае комиссия, выплаченная лизингодателю, не включается в первоначальную стоимость имущества.
Данная позиция находит свое отражение в разъяснениях официальных органов.
Так, в письме Минфина РФ от 25.06.2007 N 03-03-06/1/397 указано, что расходы по уплате лизингополучателем комиссионного сбора лизингодателю за подготовку документации, необходимой для заключения договора лизинга, могут быть учтены в том отчетном периоде, к которому они относятся в соответствии с заключенным договором либо распределены налогоплательщиком самостоятельно.
Данная позиция также находит свое отражение в судебной практике.
Суть дела.
Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт, согласно которому установлены факты неполной уплаты обществом налога на прибыль.
На основании указанного акта и представленных обществом возражений налоговым органом было принято оспариваемое решение.
Налоговый орган ссылается на то, что расходы на оплату комиссия за организацию финансирования по договору лизинга является составной частью лизинговых платежей и не может быть отнесена на расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поскольку данные расходы должны быть учтены в первоначальной стоимости основного средства.
Организация заключила договор лизинга, в соответствии с которым организацией были получены во временное пользование и владение вагоны-хопперы для осуществления предпринимательской деятельности, приобретенные лизингодателем у организации на основании договора купли-продажи.
Данное имущество принято обществом для осуществления основного вида деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг.
Позиция суда.
В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
На организацию, в соответствии с условиями договора лизинга, помимо обязанности по уплате лизинговых платежей и выкупной стоимости имущества, возлагается обязанность по уплате комиссии за услугу финансирования.
Данный платеж осуществляется организацией единовременно в течение пяти дней с момента подписания договора.
Данный платеж не является лизинговым платежом и не включается в состав выкупной стоимости имущества, а является самостоятельным платежом, уплачиваемым за оказанную лизингодателем услугу за организацию финансирования и организацию лизинговой сделки.
Статья 272 НК РФ не содержит иного способа учета таких расходов иначе как их единовременного признания в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Исследован судами и довод налогового органа о том, что обществу необходимо было включить расходы на оплату комиссии за организацию финансирования в первоначальную стоимость предмета лизинга, а также о признании указанных расходов для целей налогообложения прибыли путем начисления амортизации.
Данный довод противоречит требованиям пункта 1 статьи 257, пункта 4 статьи 259, пункта 5 статьи 270 НК РФ.
При указанных обстоятельствах расходы, понесенные обществом в рамках исполнения договора лизинга на комиссию за организацию финансирования, являются экономически обоснованными и правомерно включены в состав расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 252 НК РФ.

[Бухгалтер Ю]

Вес`на, Благодарю за ответ! Может еще подскажете, надо ли каким-то образом задействовать забалансовый счет?

[Вес`на]

так он же у вас на балансе, если я правильно понимаю

Сообщение от Бухгалтер Ю

Автомобиль относится к 3 амортизационной группе (от 3 до 5 лет использования) и учитывается на балансе лизингополучателя.

[Бухгалтер Ю]

Вес`на, да, если я правильно делаю. По договору лизинга автомобиль находится у нас на балансе, следовательно, мы его на 01 счет ставим и всё. Правильно? А если бы в договоре было прописано, что на балансе лизингодателя учет, то мы бы использовали забалансовый счет. Так нужно делать?

[Вес`на]

Бухучет

Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость полученного в лизинг имущества отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", например, субсчет 76-5 "Арендные обязательства". Стоимость предмета лизинга списывается со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства"

НДС

Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 76, субсчет 76-5. Указанную сумму НДС организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то оно включается в состав амортизируемого имущества в налоговом учете лизингополучателя (п. 10 ст. 258 НК РФ). При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

[Бухгалтер Ю]

Вес`на, У меня УСН. Мне НДС не страшен) А вот транспортный налог мне платить надо... Спасибо большое за ответ!)))

[Вес`на]

Сообщение от Бухгалтер Ю

У меня УСН. Мне НДС не страшен

эт точно, на УСН он включается в первоначальную стоимость имущества

[Бухгалтер Ю]

Вес`на, Нам повезло)))))