Входной НДС по приобретении ОС

[lusuylinda]

В какой момент нужно принимать НДС при приобретении ОС?
1) на дату выставления продавцом счета-фактуры?
2) на дату принятие к учету ( появления ос на сч. 08)?
3) на дату ввода в эксплуатацию ( отражение ос на сч. 01)?

Спасибо за ответ.

[LiGro]

lusuylinda, на дату выставление правильно оформленного с/ф и акта передачи вам ОС.

[LiGro]

Принять к вычету можно после отражения основного средства на счете 01 "Основные средства" (за некоторыми исключениями).

Одним из условий применения вычета по НДС является принятие имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав) на учет (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Однако Налоговый кодекс РФ не содержит положений, определяющих, на каких счетах бухучета должны отражаться приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги), в том числе объекты основных средств.

Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", согласно Инструкции к Плану счетов, предназначен для обобщения информации о затратах организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухучету в качестве основных средств. То есть отражение объекта на этом счете означает, что его первоначальная стоимость еще не сформирована и только по завершении всех вложений в приобретенный объект он подлежит отражению на счете 01.

Мнение Минфина России и ФНС России: входной налог, предъявленный продавцом при приобретении основного средства (не требующего монтажа), можно принять к вычету, только когда объект будет отражен (принят к учету) на счете 01 "Основные средства" (письма Минфина России № 03-07-11/19 от 24 января 2013 г., № 03-07-11/290 от 28 октября 2011 г., ФНС России № ММ-6-03/886 от 19 октября 2005 г.).

Вывод: сумму НДС, предъявленную продавцом по приобретенным объектам основных средств (не требующим монтажа), правомерно принять к вычету после отражения их в бухучете на счете 01 "Основные средства".

Однако по объектам основных средств, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в облагаемой НДС деятельности, налог можно принять к вычету при отражении их на счете 08 (письмо Минфина России № 03-07-11/185 от 16 июля 2012 г.).

Кроме того, есть специальная норма (абз. 3 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ), позволяющая принять к вычету входной НДС при приобретении оборудования, требующего монтажа, в момент отражения его на счете 07 "Оборудование к установке".

[LiGro]

Вот и письмо
→Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 24 января 2013 года N 03-07-11/19


О применении вычета по НДС по основным средствам (оборудованию, не требующему монтажа)

В связи с письмом по вопросу применения вычета по налогу на добавленную стоимость по основным средствам (оборудованию, не требующему монтажа) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет основных средств. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами при приобретении основных средств, подлежат вычету после принятия их на учет в качестве основных средств.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств, подлежат вычету в полном объеме в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 173 Кодекса налогоплательщик вправе заявить к вычету сумму налога на добавленную стоимость в течение трех лет после окончания соответствующего налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

[LiGro]

Вопрос:

Предприятием был приобретен объект основных средств, который числится на счете "Капитальные вложения". Акт ввода в эксплуатацию объекта отсутствует. В течение 2010-2011 годов объект не эксплуатировался, а производилась реконструкция данного объекта, все расходы собирались по дебету сч.08 "Капитальные вложения". В I кв. 2012 года получаем разрешение на ввод в эксплуатацию части объекта. В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств на основании счетов-фактур и при наличии соответствующих первичных документов.

Какая дата является моментом принятия на учет в качестве основного средства данного объекта и условием для предъявления вычета по НДС (дата приобретения основного средства, дата произведенных расходов, дата ввода в эксплуатацию)?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 16 июля 2012 года N 03-07-11/185


[О применении вычета НДС по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения вычета налога на добавленную стоимость по объектам недвижимости и сообщает.

Как указано в письме, объекты недвижимости приняты к учету на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" и приобретены с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

Согласно пункту 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычету подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им, в том числе для выполнения строительно-монтажных работ. При этом вычеты сумм налога производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 статьи 172 Кодекса, то есть после принятия на учет товаров при наличии первичных учетных документов и счетов-фактур.

В этой связи суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, принимаются к вычету в момент принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента
Н.А.Комова

[lusuylinda]

А если приобрели ос, думали, что оно будет действительно служить как ос, но потом оказалось, что оно нам не нужно и решили продать его, в данном случае можно принять ндс к вычету?

[LiGro]

lusuylinda, а почему нет? Можно. Вы же продавая ОС то же начислите НДС ( реализация)