Сч/ф на авансы

[Tanya]

Подскажите, пожалуйста, надо ли выписывать сч/ф на аванс, если он был перечислен в счет сделки, не облагаемой НДС?

[Б_С_К]

Конечно нет , если НДС не должен платиться

[ptihka]

Сообщение от Tanya

Подскажите, пожалуйста, надо ли выписывать сч/ф на аванс, если он был перечислен в счет сделки, не облагаемой НДС?

Если у Вас ОСН, то обязательно нужно выписать с/ф на полученную сумму авансового платежа в течение 5 дней с момента поступления.

[Б_С_К]

Сообщение от ptihka

Если у Вас ОСН, то обязательно нужно выписать с/ф на полученную сумму авансового платежа

Необходимо обратить внимание, что при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежащих налогообложению по нулевой ставке, а также не облагаемых НДС, счета-фактуры не выставляются*(22). Действительно, в соответствии с пунктом*1 статьи*154 НК РФ в налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые:
- облагаются по налоговой ставке 0% в соответствии с пунктом*1 статьи*164 НК РФ;
- не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Поскольку отсутствует обязанность по исчислению НДС, значит, отсутствует и обязанность по выставлению счета-фактуры*(23).
Однако стоит помнить, что при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), счета-фактуры выставляются. При этом на них делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)"*(24).
Аналогично при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%, продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру с указанием этой налоговой ставки*(25).

Гарант

[Вес`на]

.................................................. .......

КОГДА МОЖНО НЕ ВЫСТАВЛЯТЬ
"АВАНСОВЫЙ" СЧЕТ-ФАКТУРУ

Прежде всего отметим, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает исключений из правила о выставлении "авансовых" счетов-фактур. Поэтому согласно буквальному смыслу положений п. 3 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ вы должны выставлять счет-фактуру при получении предоплаты по любой операции, по которой впоследствии будете выставлять "отгрузочный" счет-фактуру.
В то же время Правилами ведения книги продаж, утвержденными Постановлением N 1137, установлены следующие случаи, когда "авансовый" счет-фактуру выставлять не нужно (абз. 3 п. 17 указанных Правил):
1) получение аванса в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, в случаях, предусмотренных абз. 3 п. 1 ст. 154 НК РФ;
2) получение аванса по операции, которая облагается НДС по ставке 0% согласно п. 1 ст. 164 НК РФ (абз. 4 п. 1 ст. 154 НК РФ).

Примечание
О том, какие операции облагаются НДС по нулевой ставке, вы можете узнать в разд. 8.1 "Ставка НДС 0%";

3) получение аванса по операции, которая не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) согласно ст. 149 НК РФ (абз. 5 п. 1 ст. 154 НК РФ);
4) получение аванса налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со ст. ст. 145, 145.1 НК РФ.

[Б_С_К]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 августа 2005 г. N 03-04-11/209

О составлении счетов-фактур при получении авансовых платежей Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Порядок составления счетов-фактур, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книги продаж и Книги покупок предусмотрен Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила).
Согласно п. 2 Правил продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
На основании п. 18 Правил при получении денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), получатель этих средств выписывает счет-фактуру, который регистрируется в Книге продаж. При этом на основании п. 13 Правил счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в Книге продаж при получении авансов или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в Книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
Кроме того, на основании п. 17 Правил регистрация счетов-фактур в Книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.
Учитывая изложенное, при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) счета-фактуры составляются налогоплательщиком в хронологическом порядке и регистрируются в Книге продаж в том налогом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Составление счета-фактуры по авансам в конце месяца на сумму остатка действующим порядком не предусмотрено.
По вопросу составления счетов-фактур при получении поставщиком авансов от покупателей в счет предстоящей поставки товаров, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, сообщаем, что поскольку на основании п. 2 ст. 162 Кодекса по таким авансам суммы налога на добавленную стоимость не исчисляются и соответственно вычеты не производятся, составлять счета-фактуры при получении авансов в счет предстоящей поставки таких товаров не следует.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
Н.А.КОМОВА
25.08.2005

[Tanya]

Спасибо большое за комментарии. Терзали сомнения) Теперь точно знаю, что выписывать счет-фактуры по данным авансам не буду.