контролирумая сделка

[Неизвестная]

Добрый день
Генеральный директор и единственный учредитель одно лицо.
Ген. директор дал займ ООО под 25 процентов годовых...
С 01.01.2015, эта сделка признается контролируемой, тк между двумя взаимозависимыми лицами??? так???
Подскажите как правильно учитывать начисление процентов в налоговом учете?
Спасибо

[Вес`на]

Если мне не изменяет память, то не только взаимозависимость определяет этот порядок, а ещё и сумма займа

[Вес`на]

Согласно ст. 105.14 НК РФ контролируемой признается прежде всего сделка между взаимозависимыми лицами. Поэтому, например, директор и учредитель организации всегда являются для нее взаимозависимыми лицами исходя из п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В той же норме предусмотрен ряд других признаков взаимозависимости.
Но вовсе не обязательно, что заем, предоставленный организации директором или учредителем, а также другим взаимозависимым лицом, относится к контролируемой сделке. Чтобы за ней был установлен контроль, сделка должна удовлетворять условиям, приведенным в п. 2 ст. 105.14 НК РФ: например, сумма доходов по сделкам должна превысить за календарный год 1 млрд руб., тогда сделка будет признана контролируемой.
Более вероятна ситуация, когда заемщик организации применяет спецрежим в виде уплаты ЕСХН или ЕНВД, либо одна из сторон договора займа освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль, а другая сторона такого освобождения не имеет, либо одна из сторон, в отличие от другой, является участником свободной экономической зоны.
Такие сделки контролируются, но только если сумма доходов по сделкам между соответствующими лицами за календарный год превысит 60 млн руб. (для указанных сделок со "спецрежимником" - 100 млн руб.) (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Поэтому, скорее всего, сумма полученного займа окажется меньше названных предельных величин. А это значит, что в расходах по ним можно будет учесть проценты, исчисленные из фактической ставки, прописанной в договоре.