Выкуп муниципального имущества в рассрочку

[glda]

Организация на УСН 15
В апреле 15г. было приобретено нежилое помещение у департамента городского имущества, приобретено в рассрочку (ежемесячный платеж - тело + %%). В мае оно было зарегистрировано, но не оприходовано как ОС. Оплата копилась на 76 счете. Каким образом сейчас это оприходовать? Нужно ли выделять НДС из %% (прочитал и такое в интернетах)? Может есть какие то тонкости или подводные камни, которые в силу неопытности могу не учесть?

[Вес`на]

Сообщение от glda

Нужно ли выделять НДС из %% (прочитал и такое в интернетах)?

куда выделять? На УСН НДС включается в первоначальную стоимость ОС

Развернуть для просмотра

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11

Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела по договору купли-продажи муниципального имущества здание в рассрочку на пять лет. Организация ежемесячно перечисляет платежи за выкупаемое здание, а также суммы НДС в качестве налогового агента. Вправе ли она учитывать сумму НДС в качестве расходов на приобретение основного средства, или ее надо учитывать отдельно как НДС?

Ответ: Суммы НДС, уплаченные за основное средство, учитываются по правилам учета расходов на приобретение основного средства, так как налог включается в его первоначальную стоимость.

Обоснование: В случае если налогоплательщик приобретает основное средство в период применения УСНО, стоимость данного основного средства принимается к учету по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, в первоначальную стоимость основных средств включаются невозмещаемые налоги, в данном случае - НДС, уплаченный при приобретении основного средства.
Сумма НДС, уплаченная в бюджет организацией - налоговым агентом, подлежит включению в первоначальную стоимость приобретенного объекта основных средств (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Поскольку по общему правилу "упрощенцы" не являются плательщиками НДС, а также с учетом вышеприведенных норм бухгалтерского и налогового законодательства суммы НДС, уплаченные в составе стоимости основного средства, включаются в первоначальную стоимость основного средства для целей налогового учета при УСНО.
Аналогичным образом решается вопрос с НДС в том случае, когда "упрощенец" приобретает муниципальное имущество и уплачивает НДС в бюджет в качестве налогового агента (Письмо Минфина России от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101).
Таким образом, при приобретении объекта недвижимости в период применения УСНО с оплатой его стоимости в рассрочку суммы платежей за приобретенный объект основных средств с учетом НДС, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи данного объекта основных средств, налогоплательщик может учесть в составе расходов на приобретение основного средства в размере фактически уплаченных сумм (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-11-11/115).

Е.П.Зобова
Главный редактор журнала
"Упрощенная система налогообложения:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
10.11.2014

[свернуть]

[glda]

А по какой стоимости их принимать ? По стоимости в договоре или прибавлять сумму %% ?

[Вес`на]

Сообщение от glda

Нужно ли выделять НДС из %%

проценты не образуют объекта налогообложения по НДС

Сообщение от glda

А по какой стоимости их принимать ?

по стоимости в договоре

Сообщение от glda

или прибавлять сумму %% ?

не прибавлять, включать во внереализационные расходы

[glda]

Нашел такую информацию:

Расходы по уплате процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/101 от 30.06.2011.

При этом данные расходы учитываются в составе расходов на приобретение основных средств в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.

Прокомментируйте пожалуйста. Как быть все-таки?

[Среда]

Сообщение от glda

Прокомментируйте пожалуйста. Как быть все-таки?

что именно Вас смущает в этой статье?

так и быть:

Сообщение от Вес`на

включать во внереализационные расходы

[glda]

Вопрос с примером

Вводные:
Организация УСН15 с 2015 г.
Купил офис стоимостью 3 600 000 руб. в рассрочку на 3 года у ДГИ .Москвы дата ДКП - апрель 15г. Регистрация - май 15г. Ежемесячный платеж - 100 000р + %%.

Мои действия:
1. Приходую офис от поставщика на сумму 3 600 000, дата - май 15г.
2. Принимаю к учету ОС на сумму 3 600 000 + стоимость гос. пошлины (май 15г.)
- на этом этапе вопросы возникают что указывать во вкладках БУ и НУ?

[Вес`на]

Сообщение от glda

Прокомментируйте пожалуйста. Как быть все-таки?

проценты признаются расходами организации, применяющей УСН, с учетом требований ст. 269 НК РФ (пп. 9 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). И ещё, если изменение процентной ставки в течение срока действия этого договора не предусмотрено, то организация может учесть в составе расходов сумму процентов в размере, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, действующей на дату вступления договора в силу, увеличенной в 1,8 раза (абз. 5, 6 п. 1, абз. 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ).

[Вес`на]

Сообщение от glda

на этом этапе вопросы возникают что указывать во вкладках БУ и НУ?

в б/у надеюсь все понятно, а в налоговом учете учитывать в расходах будете равными частями в течении 3-х лет, на дату 30.06 в первый раз, далее 30.09, 31.12, 31.03.16 и т.д. Но в пределах уплаченных сумм

[glda]

Сообщение от Вес`на

а в налоговом учете учитывать в расходах будете равными частями в течении 3-х лет, на дату 30.06 в первый раз, далее 30.09, 31.12, 31.03.16 и т.д. Но в пределах уплаченных сумм

Это все в ручную проводки делать или машина все автоматом считает ?

[Вес`на]

Сообщение от glda

Это все в ручную проводки делать или машина все автоматом считает ?

хороший вопрос.... должна делать программа. Она отслеживает оплату и стоимость ОС. Там же есть выбор каким образом поступило ОС

[glda]

и еще вопрос:
гос. учреждения должны давать ос-1 ?

[Вес`на]

Сообщение от glda

гос. учреждения должны давать ос-1 ?

у вас будет акт приема-передачи помещения

[Вес`на]

Сообщение от glda

Расходы по уплате процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/101 от 30.06.2011.

При этом данные расходы учитываются в составе расходов на приобретение основных средств в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.

кстати, это утверждение не бесспорно. Оно основано на общем бухгалтерском стандарте, который должен применяться в части, не противоречащей принятым позднее ПБУ, регулирующим порядок учета отдельных видов имущества и обязательства, в том числе нормам ПБУ 15/2008, регулирующего порядок учета процентов по займам, на основании которого, проценты по коммерческому кредиту в данном случае не формируют стоимость приобретенного помещения.