НДФЛ с мат выгоды в 2016г.

[экономистка]

Помогите, пожалуйста, рассчитать ндфл с мат выгоды в 2016г.
В декабре 2015г. сотруднику выдан беспроцентный заем в размере 40000 рублей. 14 января сотрудник возвращает 20000 рублей. 5 февраля он возвращает оставшуюся часть займа 20000 руб. На какие даты нужно рассчитывать ндфл, 31.12 и 31.01 или 31.01 и 29.02 или только на 31.01?

[Fok]

Материальная выгода от экономии на процентах по займу

Экономия на процентах по займу — один из видов материальной выгоды, облагаемой НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Материальная выгода возникает, если компания выдает человеку заем (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ):

- без процентов;
- под проценты меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату их уплаты (по займам в рублях). В 2016 году ставка рефинансирования равна 11%, а 2/3 от нее — 7,33%.

Дата получения дохода в виде материальной выгоды

Сумму материальной выгоды считают:

- ежемесячно за дни пользования займом;
- по состоянию на последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

С 1 января 2016 года дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах — последний день каждого месяца. Теперь неважно, уплатил работник проценты или нет.
Расчет материальной выгоды

Порядок расчета облагаемой базы по рублевым займам определен в подпункте 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса.

Сумму материальной выгоды по беспроцентному займу в рублях считайте по формуле:

Сумму материальной выгоды по займу в рублях с процентами считайте по формуле:

В расчетах суммы облагаемого дохода применяйте новый размер ставки рефинансирования — 11%.

При расчете материальной выгоды обратите внимание, что 2016 год — високосный, в нем 366 календарных дней (пример 1).

Ставка НДФЛ с материальной выгоды:

- 35% — если заемщик налоговый резидент РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ);
- 30% — если заемщик не налоговый резидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

+
Пример 1

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу

ООО «Пагода» и ее работник И.И. Жилин заключили 1 октября 2015 года договор займа в размере 100 000 руб. Срок займа — 5 месяцев с 01.10.2015 по 29.02.2016. Процентная ставка — 6% годовых.

По условиям договора в последний день каждого месяца работник возвращает по 20 000 руб. в счет уплаты основного долга. Проценты за пользование заемными средствами за истекший месяц бухгалтер удерживает у него из зарплаты.

Необходимо рассчитать материальную выгоду.

Решение

Период с 01.10.2015 по 31.12.2015

В этот период ставка рефинансирования была 8,25%, 2/3 от нее — 5,5%. Процентная ставка 6% была больше этой величины. Материальная выгода, облагаемая НДФЛ, не возникала.

Период с 01.01.2016 по 29.02.2016

С 1 января 2016 года ставка по договору займа оказалась меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования (6% < 7,33%). Материальная выгода, облагаемая НДФЛ, есть.

По состоянию на 1 января 2016 года работник погасил 60 000 руб. Остаток долга за ним — 40 000 руб. (100 000 руб. – – 60 000 руб.).

Сумму материальной выгоды определим по состоянию на последний день месяца.

31 января 2016 года. И.И. Жилин вернул часть займа — 20 000 руб. Бухгалтер удержал из его зарплаты проценты в сумме 203,28 руб. (40 000 руб. × 6% : 366 дн. × 31 дн.), где 31 дн. — дни пользования займом в январе.

Величина процентов, исчисленных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, действующей на последнее число месяяца, составит 248,34 руб. (40 000 руб. × 7,33% : 366 дн. × 31 дн.).

Материальная выгода от экономии на процентах за январь 2016 года равна 45,06 руб. (248,34 руб. – 203,28 руб.).

29 февраля 2016 года. В этот день работник вернул оставшуюся часть займа — 20 000 руб. Бухгалтер удержит из его зарплаты проценты в сумме 95,08 руб. ((40 000 руб. – 20 000 руб.) × 6% : 366 дн. × 29 дн.), где 29 дн. — дни пользования займом в последний месяц действия договора.

Сумма процентов, рассчитанных за этот месяц исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, равна 116,16 руб. (20 000 руб. × 7,33% : 366 дн. × 29 дн.).

Величина материальной выгоды от экономии на процентах за февраль составила 21,08 руб. (116,16 руб. – 95,08 руб.).

НДФЛ

НДФЛ с материальной выгоды составил:

— за январь — 16 руб. (45,06 руб. × 35%);

— за февраль — 7 руб. (21,08 руб. × 35%).

НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер удержит при выплате заработной платы за вторую половину января и февраля (абз. 1 и 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

[экономистка]

У меня беспроцентный заем и возврат не 31.01, а 14.01. Можно объяснить на моем примере?

[Fok]

14 января, 5 февраля

[экономистка]

Сообщение от Fok

14 января, 5 февраля

???
14 января и 5 февраля сотрудник возвращает заем, а вот на какую дату считать ндфл?
Если он возвращает 14 января, то ндфл считаем на 31.12 или 31.01? И остаток займа разный на 31.12 - 40000, на 31.01 - 20000.

[Вес`на]

Сообщение от экономистка

В декабре 2015г. сотруднику выдан беспроцентный заем в размере 40000 рублей. 14 января сотрудник возвращает 20000 рублей.

31 января начисляете матвыгоду с 1 по 13 января из расчета 40тыс., с 14 по 31 из расчета 20тыс.

Сообщение от экономистка

5 февраля он возвращает оставшуюся часть займа 20000 руб.

29 февраля начисляете матвыгоду из расчета 20тыс. с 01 по 4 февраля

[экономистка]

Вес`на, и чем этот расчет отличается от того что был в 2015 году? Или он и не должен отличаться? Получается все опять зависит от даты возврата займа.

[Вес`на]

Расчет значительно отличается для тех, кто бесконечно берет беспроцентные займы, не имея намерения их возвращать. Для тех, кто возвращает расчет отличается несущественно

[AlexVX]

Сообщение от Вес`на

31 января начисляете матвыгоду с 1 по 13 января из расчета 40тыс., с 14 по 31 из расчета 20тыс.

Сообщение от Вес`на

29 февраля начисляете матвыгоду из расчета 20тыс. с 01 по 4 февраля

Это все правильно, но это относится только к 2016 году (надо только уточнить насчет даты возврата - входит ли она в срок пользования займом). А ведь сотрудник пользовался займом еще в 2015 году, и там тоже можно насчитать НДФЛ, вопрос только на какую дату его начислять.

На мой взгляд, материальная выгода декабря 2015 должна считаться по правилам 2015 года, то есть начисляться на дату возврата займа. И тогда появляются еще две проводки - 14 января и 5 февраля.

[Вес`на]

Сообщение от AlexVX

сотрудник пользовался займом еще в 2015 году, и там тоже можно насчитать НДФЛ

в 2015г действовал другой порядок. НДФЛ с матвыгоды исчислялся на дату возврата займа

Сообщение от AlexVX

На мой взгляд

а на мой - весьма сомнительно, т.к. в 2015г. займ не возвращался ни полностью, ни частично. Первый возврат произошел в 2016г. при ныне действующем порядке

Сообщение от AlexVX

надо только уточнить насчет даты возврата - входит ли она в срок пользования займом)

да, в договоре может быть прописан иной порядок, но навряд-ли

[экономистка]

Сообщение от Вес`на

а на мой - весьма сомнительно, т.к. в 2015г. займ не возвращался ни полностью, ни частично. Первый возврат произошел в 2016г. при ныне действующем порядке

А если сотрудник получил заем в ноябре 30000р., и 06.12. вернул 10000р., а оставшуюся сумму возвращает уже в 2016г., то тогда как быть?

[Вес`на]

Сообщение от экономистка

А если сотрудник получил заем в ноябре 30000р., и 06.12. вернул 10000р.,

6.12 считаете по правилу 2015г., оставшееся по правилу 2016г начиная с января

[AlexVX]

Сообщение от Вес`на

а на мой - весьма сомнительно, т.к. в 2015г. займ не возвращался ни полностью, ни частично. Первый возврат произошел в 2016г. при ныне действующем порядке

В 2015 году был займ и была выгода на процентах. Значит должно быть налогообложение по правилам 2015 года. Вряд ли налоговики и Минфин забудут НДФЛ 2015 года из-за того, что возврат займа произошел в 2016 году.

Впрочем, это все наши соображения, точку поставят в очередном официальном разъяснении.

[Вес`на]

Сообщение от AlexVX

В 2015 году был займ и была выгода на процентах.

это так, но в 2015г. НДФЛ с матвыгоды начислялся не ежемесячно, а на дату возврата суммы займа. Нет возврата- нет выгоды

Сообщение от AlexVX

Впрочем, это все наши соображения, точку поставят в очередном официальном разъяснении.

возможно они будут

[Jivana]

Я правильно понимаю подскажите, если сотрудник не возвращает займ, то я все равно начисляю ему ндфл каждый месяц?
к примеру:
февраль - сумма займа х 7,33% х 29 дн. : 366 х 35%
март - сумма займа х 7,33% х 31 дн. :366 х 35%

Правильный расчет?

[Вес`на]

Сообщение от AlexVX

точку поставят в очередном официальном разъяснении

разъяснения, как выяснилось уже были

Поскольку теперь НДФЛ с материальной выгоды по займам надо исчислять ежемесячно, то в отношении беспроцентных займов хотелось бы обратить внимание на такой момент. Допустим, организация выдала заем работнику или учредителю 01.06.2015 с датой возврата 01.06.2017. Надо ли в январе исчислить материальную выгоду за период с момента выдачи займа (с 01.06.2015) по 31.01.2016 включительно? Вот что нам ответил специалист Минфина.

Из авторитетных источников
Стельмах Николай Николаевич, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
"В 2015 г. материальная выгода от экономии за пользование заемными (кредитными) средствами определялась на дату уплаты процентов по займу, а при беспроцентных займах - на дату его погашения <5>. Учитывая, что беспроцентный заем физлицу был выдан 1 июня 2015 г. с датой возврата 1 июня 2017 г., то погашения задолженности по такому займу не производилось и, следовательно, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ в 2015 г., не возникало.
С 2016 г. датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства <6>. То есть первой датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным 1 июня 2015 г., будет 31 января 2016 г. за весь период с момента его выдачи по 31 января 2016 г. (включительно). В дальнейшем с февраля по июнь 2017 г. доход в виде материальной выгоды надо будет определять ежемесячно, на последний день каждого месяца.
Если организация выдала заем работнику, которому она выплачивает зарплату и другие денежные доходы, то сумму НДФЛ, исчисленную с материальной выгоды, она обязана удерживать из доходов работника ежемесячно, но не более 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме <4>.
Если заем был выдан учредителю, которому никакие доходы в течение 2016 г. организация не выплачивает, то сумму НДФЛ, исчисленную с дохода в виде материальной выгоды за 2016 г., организация удержать не сможет. По истечении 2016 г. она обязана будет представить в инспекцию справку 2-НДФЛ, в которой укажет сумму дохода в виде материальной выгоды и сумму не удержанного с этого дохода НДФЛ <7>. С полученного дохода НДФЛ заплатит сам учредитель".

--------------------------------
<1> Подпункты 3 - 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).
<2> Пункт 3 ст. 217 НК РФ.
<3> Подпункты 3 - 7 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).
<4> Пункт 4 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).
<5> Подпункт 3 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016); Письма Минфина России от 28.10.2014 N 03-04-06/54626, от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282.
<6> Подпункт 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).
<7> Пункт 5 ст. 226 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016).

[AlexVX]

Вес`на, не побоюсь этого слова, но господин Стельмах сморозил глупость. Желание получить побольше и побыстрее деньги в бюджет заслонило логику. Как говорится, посторонись - несу ахинею. Кроме того, это не официальное разъяснение.

Смотрите сами:

Сообщение от Вес`на

В 2015 г. материальная выгода от экономии за пользование заемными (кредитными) средствами определялась на дату уплаты процентов по займу, а при беспроцентных займах - на дату его погашения

Еще раз - в 2015 году либо погашение займа, либо погашение процентов.

Сообщение от Вес`на

первой датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным 1 июня 2015 г., будет 31 января 2016 г.

Тут тоже все верно - материальная выгода получена 31.01.16.

А дальше финт ушами: получение материальной выгоды - это и есть погашение процентов или погашение займа.

Подождем действительно официального разъяснения. Обычно они составляются так, что их невозможно опротестовать в арбитражном суде. В отличие от сего мнения господина Стельмаха.

[Jivana]

Сообщение от Jivana

Я правильно понимаю подскажите, если сотрудник не возвращает займ, то я все равно начисляю ему ндфл каждый месяц?
к примеру:
февраль - сумма займа х 7,33% х 29 дн. : 366 х 35%
март - сумма займа х 7,33% х 31 дн. :366 х 35%

Правильный расчет?

Так как мне все-таки в феврале начислять НДФЛ или нет? Займ выдан 1 февраля 2016 г. Возврата не было. Спасибо.

[Вес`на]

Сообщение от Jivana

Так как мне все-таки в феврале начислять НДФЛ или нет?

начислять конечно

[Вес`на]

Сообщение от AlexVX

Вес`на, не побоюсь этого слова, но господин Стельмах сморозил глупость. Желание получить побольше и побыстрее деньги в бюджет заслонило логику. Как говорится, посторонись - несу ахинею.

тут я с вами солидарна, ибо с г-ном Стельмахом категорически не согласна