Расчет пени за неуплату НДФЛ обособленного и головного предприятия

[АннаС]

Организация осуществляет два вида деятельности: ЕНВД (в обособленном подразделении) и УСН по месту регистрации налогоплательщика. Находятся они в разных областях России.
При перечислении НДФЛ допущена ошибка, перепутаны платежи, соответственно в подразделении произошла недоплата, а в головном офисе переплата. Камеральный отдел произвел проверку и выставил пеню за недоплату.
Вопрос : Правомерно ли произведен расчет пени отдельно по каждому подразделению? В письме ИФНС России от 02.08.2013г. № БС-4-11/14009 сказан0, что пени не могут быть рассчитаны в отношении только части суммы НДФЛ, который налоговый агент должен был перечислить по месту обособленного подразделения, а уплатил по месту основной регистрации.

[Veselenochka]

АннаС, дайте полный текст письма. почему не правомерно, если недоимка у вас?

[Аланда]

Текст письма

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

Развернуть для просмотра

ПИСЬМО

от 2 августа 2013 г. N БС-4-11/14009

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу порядка расчета сумм пеней на сумму налога на доходы физических лиц, не перечисленную налоговым агентом по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, для отражения в решении налогового органа по результатам выездной налоговой проверки и сообщает следующее.

Согласно положениям ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Статьей 75 Кодекса установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. При этом положения данной статьи не устанавливают зависимость начисления сумм пеней от нормативов распределения сумм налогов и сборов в доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, пени не могут быть рассчитаны в отношении только части суммы неуплаченного налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате налоговым агентом в порядке, определенном п. 7 ст. 226 Кодекса.

При рассмотрении вопроса о привлечении к ответственности, предусмотренной ст. 123 Кодекса, налогового агента, который перечислил налог на доходы физических лиц, исчисленный исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам обособленных подразделений, не по месту нахождения обособленного подразделения, необходимо руководствоваться судебной практикой, в том числе Постановлением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.03.2009 N 14519/08 (далее - Постановление ВАС РФ).

Согласно Постановлению ВАС РФ Кодекс не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного налога на доходы физических лиц.

Следовательно, поскольку организацией налог на доходы физических лиц был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у инспекции не имелось оснований для привлечения ее к налоговой ответственности по ст. 123 Кодекса.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

[свернуть]

кроме того ВАС еще в 2013 году в своем постановлении № 784/13 от 23.07.13 высказал свою позицию по этому вопросу

Развернуть для просмотра

В силу положений пункта 4 статьи 24, подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В пункте 4 статьи 45 Кодекса перечислены случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. Среди них неправильное указание кода ОКАТО не предусмотрено в качестве одного из оснований для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации не исполненной.

Пунктом 1 статьи 75 Кодекса установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая, что в платежных документах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога, удержанная предприятием с доходов, выплаченных сотрудникам обособленных подразделений, находящихся на территории поименованных муниципальных образований, поступила в бюджетную систему Российской Федерации, исходя из смысла статьи 45 Кодекса налог считается уплаченным, то есть у предприятия отсутствует задолженность по налогу на доходы физических лиц.

Поскольку пени могут быть начислены на неуплаченную сумму налога, судом первой инстанции обоснованно признано недействительным решение инспекции в части начисления сумм пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджеты названных муниципальных образований.

[свернуть]

[Veselenochka]

Аланда, интересная позиция.
АннаС, расскажите потом, у вас получится отбиться от пени?

[АннаС]

Сообщение от Veselenochka

[b]АннаС, расскажите потом, у вас получится отбиться от пени?

Хорошо, расскажу.