НДС и пени

[Fruktik]

Добрый день! Наша организация подала уточненку за 1 квартал 2016г. До этого уплатили налог и пени (исходя из своих расчетов). Через несколько дней запросила сверку расчетов и выяснила, что налоговая числит недоплату по пеням 100 руб. Чтобы не тратить время на сверку расчета пеней, мы эту сумму уплатили.
Сейчас налоговая высылает уведомление о вручении акта на штраф по недоплатам. Никто вразумительного ответа в налоговой дать не может, то один телефон дают, то один инспектор в отпуске, то трубку другой не берет.
Может кто подскажет. Штраф нам дадут из расчета 100 руб. или всего налога и пени (которые мы уплатили до подачи уточненки)?
Если у нас была переплата по самому НДС на момент подачи уточненки, все равно дадут штраф?

[Вес`на]

Сообщение от Fruktik

уведомление о вручении акта на штраф по недоплатам

может посмотреть акт вначале чтобы понять за что штраф?

[Fruktik]

акт будет 20 ноября. Хотелось бы быть готовыми, с какой все-таки суммы могут взыскать штраф. Ст. 122 НК РФ - 20 % от суммы неуплаченного налога. Если со 100 рублей, то переживем. А если со всей суммы налога, отраженного в уточненной декларации - очень большая сумма.

[Вес`на]

В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если до подачи уточненной декларации он уплатил недостающую сумму налога и пени.

Сообщение от Fruktik

Ст. 122 НК РФ - 20 % от суммы неуплаченного налога.

налог у вас уплачен, насколько я понимаю до подачи уточненки. А на недоплату пени не штрафуют

[Fruktik]

Да, налог уплачен и даже была переплата. Мне интересно другое, в налоговой видят, что недоплата пеней составляет 100 руб. И все равно вызывают на вручение акта. Вот и засомневалась, а если из всей суммы налога насчитают. Неужели из-за 20 рублей?

[Вес`на]

Fruktik, я вообще не понимаю за что вас штрафуют.

[Fruktik]

По номеру, по которому я все-таки дозвонилась, мне сказали, что скорей всего за недоимку по пеням. Акт будет составлять другой инспектор, который в отпуске. Они составляют акт на момент подачи уточненки. На момент подачи они числят недоимку по пеням 100 руб.

[Вес`на]

Сообщение от Fruktik

На момент подачи они числят недоимку по пеням 100 руб.

есть вероятность попадалова. Хотя я на практике с подобным не сталкивалась ни разу, чтобы штрафовали за недоплату по пени

Развернуть для просмотра

Штраф в случае неуплаты пени при подаче уточненки с увеличенным налогом
(?) Наша организация сдала уточненную декларацию по НДС, сумма налога к доплате была уплачена до подачи уточненки, но пени мы не рассчитали и не уплатили. Может ли организация быть привлечена к ответственности?

В.Е. Павлова, г. Тверь

Ответ

Да, после проведения камеральной проверки уточненной декларации ваша компания может быть оштрафована за неуплату налога в положенный срок <14>. Ведь при подаче уточненки налогоплательщик освобождается от ответственности, в частности, при условии, что до ее представления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени за период просрочки <15>. А если задолженность по пеням не погашена, то и оснований для освобождения от штрафа нет <16>.

Суды в последнее время считают так же <17>.

При этом подача уточненных деклараций и уплата недоимки могут быть учтены в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность <18>. То есть размер штрафа по ст. 122 НК РФ может быть уменьшен не менее чем в два раза <19>.

Примечание. Раньше встречались противоположные решения, в которых судьи указывали, что факт неуплаты пеней до представления уточненной декларации сам по себе не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ <20>
.............................
<14> ст. 122 НК РФ

<15> подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ

<16> п. 3 мотивировочной части Определения КС от 07.12.2010 N 1572-О-О

<17> Постановления АС СЗО от 18.12.2014 N А56-15646/2014; АС УО от 03.10.2014 N Ф09-6030/14; ФАС ЗСО от 25.06.2013 N А81-1410/2012; ФАС МО от 14.08.2013 N А41-20951/12

<18> Постановления Президиума ВАС от 26.04.2011 N 11185/10; АС СЗО от 18.12.2014 N А56-15646/2014; ФАС ЗСО от 25.06.2013 N А81-1410/2012

<19> подп. 3 п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ

<20> Постановления ФАС СЗО от 29.08.2011 N А56-42827/2010; ФАС УО от 24.01.2011 N Ф09-11435/10-С3; ФАС СКО от 09.08.2010 N А53-30147/2009

[свернуть]

[Fruktik]

Вот это да! Теперь еще больше переживаю

[Fruktik]

А то, что у нас была переплата по налогу? Или нужно было писать заявление на зачет?

[Вес`на]

Сообщение от Fruktik

А то, что у нас была переплата по налогу? Или нужно было писать заявление на зачет?

заявление на зачет нужно писать когда перекидываешь между разными КБК. По одному переплата автоматически засчитывается в текущую задолженность

[Fruktik]

КБК по налогу и пени ведь разный...

[Вес`на]

Переплата у вас по налогу была. Вы налог за минусом переплаты доплатили и пени. Заявление на зачет переплаты налога в счет задорлженности по тому-же налогу не пишут

[Fruktik]

Нет. Налог уплатили без учета переплаты. То есть налог, который был по уточненке, весь заплатили. А переплата у нас идет за текущий квартал. Нужно платить НДС по 1/3 части ежемесячно, мы весь налог платим сразу одной платежкой, вот и возникает переплата в середине квартала, пока не наступил срок уплаты 1/3.
А по пеням ситуация следующая. Сколько насчитали мы - столько и уплатили. А налоговая посчитала по-другому видимо, больше на 100 руб.
Вот у нас и получилась на момент подачи уточненки переплата по налогу и недоимка по пени.

[Вес`на]

Понятно... Можно надеяться, что с учетом полной уплаты налога штраф может быть уменьшен

[Fruktik]

Вы считаете (учитывая письмо выше), что все-таки могут насчитать штраф из всей суммы налога

[Fruktik]

Как думаете, если им в ответ на уведомление отправить наш расчет пеней? Мы ведь исходя из него платили. Они обязаны показать, как они считают? Может у них ошибка в расчетах?

[Entry]

Fruktik, попробуйте пени на калькуляторе ИФНС посчитать, они же не вручную считают, а программно все. И на каком-нибудь еще сервисе сверить.

Развернуть для просмотра

При этом дата начиная с которой начинаем начислять = пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (взноса), начиная со дня, следующего за установленным законодательством сроком уплаты налога (взноса) (п. 3 ст. 75 НК РФ, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Например, срок уплаты налога на прибыль - не позднее 28.10.2016. Если вы не уплатили налог вовремя, то дата, начиная с которой следует начислять пени - 29.10.2016.
И последний день, за который начисляются пени = обязанность по уплате налога (взноса) считается исполненной в случаях, установленных п. 3 ст. 45 НК РФ, ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Например, если сумма налога на прибыль списана с расчетного счета вашей организации 10.11.2016, то фактическая дата уплаты налога - 10.11.2016.
По мнению Минфина РФ за день уплаты налога (сбора) пени не начисляются (письмо Минфина РФ 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318).
При расчете пени по страховым взносам за день уплаты страховых взносов пени начисляются (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

[свернуть]

И очень ровная сумма 100р, это точно пени, может штраф какой-то.

[Fruktik]

Сумма там не ровная, не 100 руб. 98,93 руб. Я для простоты так написала.
За совет спасибо. Пойду проверять свои расчеты и пробовать доказывать.

[Fruktik]

Еще такой вопрос. Я подаю уточненку и у меня там получается сумма налога к уплате. При расчете пеней я могу считать, что 1/3 налога я должна заплатить до 25.04, 1/3 до 25.05 и 1/3 до 25.06?