В какой момент включить суммы из аванс.отч.в расходы при смене объекта налогообл.

[Баскова]

Добрый день. ООО на УСН в 2018 году- доходы. С 2019 года- доходы- минус расходы. В 2018 году составлены авансовые отчеты на материалы,сотрудник закупил за свои деньги. Материалы списаны в 2018 году.Деньги сотруднику будут выплачиваться в течении 2019 года.Когда в расходы можно включить материалы по авансовым отчетам?Датами когда будут выплачиваться деньги?Подскажите,пожалуйста.

Согласно ПИСЬМА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ ОТ 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949 я так понимаю, что можно будет включить в расходы в 2019 при перечислении денег по авансовым отчетам?

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ ОТ 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949
Организация применяет УСН с объектом «доходы». С 1 января 2014 года сменили объект на «доходы минус расходы». Вправе ли мы в 2014 году учесть в расходах следующие затраты:

1) выплаченную в январе 2014 году зарплату работникам за декабрь 2013 года;

2) на приобретение сырья и материалов, оприходованных в период применения объекта «доходы», но оплаченных уже после смены объекта (т. е. в 2014 году)?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации(далее – Кодекс) при переходе налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

В связи с этим, при переходе с 1 января 2014 года на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с объекта налогообложения в виде доходов расходы в виде заработной платы, начисленные за декабрь 2013 года, но осуществленные (выплаченные) в 2014 году, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в 2014 году не учитываются.

2. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитывают в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы на складе налогоплательщика.

В связи с этим, при переходе с 1 января 2014 года на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с объекта налогообложения в виде доходов расходы по приобретению сырья и материалов, оприходованных в 2013 году, но оплаченных в 2014 году, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2014 году.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.Саакян