Ремонт помещения

[Маргарита Новикова]

Здравствуйте. Мы собираемся произвести косметический ремонт арендованного помещения, закупить материалы, но привлекать стороннюю организацию мы не будем, т.е. все работы выполним своими силами. Правомерно ли будет списание материалов в расходы, если не будет акта об оказании ремонтных услуг? Налог на прибыль нам не доначислят?

[Angell]

чтобы произвести работы у вас не было потом проблем у вас должны быть и инструменты и рабочие строительных специальностей, если не в штате то хотя бы по совместительству

[Маргарита Новикова]

А вы не подскажите где можно об этом почитать по-подробнее, а то все облазила, а ничего толком не нашла. Заранее благодарна.

[vsv-boss]

Сообщение от Angell

чтобы произвести работы у вас не было потом проблем у вас должны быть и инструменты и рабочие строительных специальностей, если не в штате то хотя бы по совместительству

А директор не мужик что-ли? Я вот, когда начинал бизнес, сам ремонтировал свой офис с другом и супругой. Мы втроём начинали. Арендовали помещение в школе, а оно такое, что пришлось засучить рукова и начать с ремонта.

Сообщение от Маргарита Новикова

Мы собираемся произвести косметический ремонт арендованного помещения, закупить материалы, но привлекать стороннюю организацию мы не будем, т.е. все работы выполним своими силами.

И правильно сделаете.

Сообщение от Маргарита Новикова

Правомерно ли будет списание материалов в расходы, если не будет акта об оказании ремонтных услуг?

Сами Акт на списание составите. это называется6 ремонт хозспособом.

Сообщение от Маргарита Новикова

Налог на прибыль нам не доначислят?

Не доначислят, если документы оформите правильно, а директор их утвердит.

[Маргарита Новикова]

С этим я все поняла. Директор может сам сделать ремонт, но ведь тогда должны ему з/п начислить за выполнение такого вида работ?

[vsv-boss]

Сообщение от Маргарита Новикова

Директор может сам сделать ремонт, но ведь тогда должны ему з/п начислить за выполнение такого вида работ?

А одной уже имеющейся зряплаты мало что-ли? Или он у вас ремонт в свободное от основной работы время делал и вы это протабелировали? Короче! Вам это зачем? Проводить дополнительную зарплату и сверхурочку оформлять и... т.д.

[Маргарита Новикова]

Нет я имела виду, что у него в должностной инструкции нет, что он может делать в рабочее время косметический ремонт. Вот я и подумала, может его по совместительству как какого-нибудь хоз. работника оформить? Просто я в первый раз с такой ситуацией сталкиваюсь, поэтому мне не все понятно.

[vsv-boss]

Сообщение от Маргарита Новикова

Нет я имела виду, что у него в должностной инструкции нет, что он может делать в рабочее время косметический ремонт.

Ну, и что с того?

Сообщение от Маргарита Новикова

Вот я и подумала, может его по совместительству как какого-нибудь хоз. работника оформить?

И хочется вам заморачиваться? И ради чего собственно? У вас и так всё нормально будет.

[Маргарита Новикова]

Спасибо большое. А это нужно подтвердить каким-нибудь документом, ну типа там справкой, что ремонт делал диретор лично. И если вас не затруднит не подскажите надо экономически обосновывать затраты на ремонт, ведь по идее помещение мы приняли по акту в пригодном состоянии.

[vsv-boss]

Сообщение от Маргарита Новикова

А это нужно подтвердить каким-нибудь документом, ну типа там справкой, что ремонт делал диретор лично.

Акт на списание материалов сделаете по форме М-29 кажется и достаточно.

Сообщение от Маргарита Новикова

И если вас не затруднит не подскажите надо экономически обосновывать затраты на ремонт, ведь по идее помещение мы приняли по акту в пригодном состоянии.

Ну, хотите составьте ещё один Акт об неудовлетворительном состоянии рабочих мест. Обоии отвалились, линолеум задрался.....

[Nadia]

Ремонт арендованных помещений

По общему правилу на арендатора возлагается обязанность проводить текущий ремонт помещения, а на арендодателя - капитальный. Однако стороны могут предусмотреть в договоре иной порядок (ст. 616 ГК РФ). Тогда арендатор расходы на ремонт основных средств включает в состав расходов в соответствии со ст. 260 НК РФ, если в договоре не предусмотрено возмещение этих расходов арендодателем.

Примечание. Ремонт: текущий или капитальный
В чем отличие текущего ремонта от капитального? Разъяснение этих понятий приведено, в частности, в Постановлении Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279 "Об утверждении Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений" (далее - Постановление N 279).
Согласно п. 3.4 Постановления N 279 к текущему ремонту относятся работы по систематическому и своевременному предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа путем проведения профилактических мероприятий и устранения мелких повреждений и неисправностей.
Капитальный ремонт - это работы, в процессе которых производится смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или замена их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов. Исключение - полная смена или замена основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим. Речь идет о каменных и бетонных фундаментах, всех видах стен зданий, каркасов стен, труб подземных сетей и т.п. (п. 3.11 Постановления N 279).
Вывод: текущий ремонт является профилактическим, а капитальный - плановым ремонтом по замене изношенных конструкций или деталей здания.

Пример 1. Организация сделала косметический ремонт арендованного помещения (оштукатурила стены, наклеила обои в офисе, покрасила потолки и окна).
Ремонт арендованного имущества является текущим, а затраты - прочими расходами и не увеличивают первоначальную стоимость этого имущества. Так, в п. 1 ст. 260 НК РФ установлено, что затраты на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Если в договоре (соглашении) между арендатором и арендодателем возмещение указанных затрат арендодателем не предусмотрено, в соответствии с п. 2 ст. 260 НК РФ они учитываются арендатором как расходы на ремонт основных средств.

Все расходы на ремонт амортизируемых основных средств, арендуемых налогоплательщиком, учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены, в размере фактических затрат.
Кроме того, в ст. 260 НК РФ предусмотрена возможность формирования резерва предстоящих расходов на ремонт объекта аренды в случае дорогостоящего ремонта или ремонта, относящегося к нескольким налоговым периодам. Порядок создания такого резерва определен в ст. 324 НК РФ. Арендатор, который решил формировать резерв, не включает фактические затраты на ремонт основных средств в состав расходов текущего периода. Только по окончании налогового периода сумма превышения фактических расходов над величиной резерва, созданного в течение налогового периода, включается в состав прочих расходов.

Капитальные вложения в арендованное имущество

Арендатор может производить отделимые или неотделимые улучшения арендованного имущества.
Отделимые улучшения, созданные за счет арендатора, являются его собственностью на основании п. 1 ст. 623 ГК РФ. Это по сути отдельные объекты основных средств, которые учитываются в составе амортизируемого имущества в общем порядке.
Подробнее остановимся на особенностях налогового учета неотделимых улучшений.
Улучшения, неотделимые без вреда для имущества, необходимо производить с согласия арендодателя. Тогда арендатор имеет право на возмещение стоимости таких улучшений, если договором не предусмотрено иное (п. п. 2 и 3 ст. 623 ГК РФ).
Затраты на капвложения в форме неотделимых улучшений, созданных арендатором с согласия арендодателя, признаются в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). Важный момент: указанные расходы, осуществленные без согласия арендодателя, не возмещаются.
В налоговом учете арендатор или арендодатель имеет право амортизировать сумму данных капитальных вложений. Порядок амортизации определен п. 1 ст. 258 НК РФ.
Если в договоре аренды прямо указано, что арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, неотделимые улучшения амортизирует арендатор. При этом амортизация начисляется только на период действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Последние изменения в документ внесены Постановлением Правительства РФ от 18.11.2006). В случае пролонгации договора аренды организация-арендатор может продолжать начислять амортизацию в установленном порядке.

Пример 2. ООО "Светлячок" арендует офис у ЗАО "Прожектор". Договор аренды заключен с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2008 г. В апреле 2007 г. ООО "Светлячок" с письменного согласия арендодателя оборудовало помещение дополнительной системой вентиляции и ввело ее в эксплуатацию. Затраты составили 50 000 руб. (без учета НДС) и не возмещаются арендодателем, о чем сказано в договоре аренды.
Капитальные вложения подлежат амортизации арендатором в период с мая 2007 г. по декабрь 2008 г. включительно (20 месяцев).
Здание, в котором ООО "Светлячок" арендует офис, относится в соответствии с Классификацией к десятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет). Срок полезного использования системы вентиляции равен 361 месяцу. Используется линейный метод начисления амортизации.
Норма амортизации определяется так: 1/361 x 100% = 0,00277. Ежемесячные амортизационные отчисления равны 138,5 руб. (0,00277 x 50 000 руб.). За время действия договора ООО "Светлячок" включит в расходы 2770 руб. (138,5 руб. x 20 мес.).
Если договор аренды не будет пролонгирован, ООО "Светлячок" не сможет учесть для целей налогообложения затраты в размере 47 230 руб. (50 000 руб. - 2770 руб.).

На основании п. 1.1 ст. 259 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств. Однако данная норма не распространяется на арендатора, производящего неотделимые улучшения в арендованное имущество. Дело в том, что такие неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного помещения и после окончания договора аренды подлежат передаче арендодателю (то есть учитываются на балансе арендодателя). Кроме того, для них в ст. 258 НК РФ предусмотрен особый порядок начисления амортизации (Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-03-04/1/759).
Допустим, арендодатель возмещает расходы арендатора на проведенные неотделимые улучшения. В этом случае арендатор учитывает указанные затраты так. Передача компенсируемых капитальных вложений арендодателю признается в налоговом учете реализацией. Следовательно, сумма компенсации включается в состав доходов от реализации, а затраты - в состав расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом учета доходов и расходов.

[AlenaAY]

У меня вот такой вопрос... мы хотим поменять ВСЕ светильники в арендуемом помещении, так как местные старые, постоянно горят лампочки... Это тоже РЕМОНТ? Закупили светильники, лампочки и выключатели на 11 тысяч... Делать будем все сами... Скажите пожалуйста проводки, и какие документы необходимо составить???

[Аpple]

AlenaAY, еще один ньюанс, арендованное имущество, которое собрались ремонтировать, кому принадлежит? ООО? А то мы тоже собрались текущий ремонт своими силами сделать, а наше арендуемое помещение в собственности у ИП. А разъяснения Минфина таковы: расходы на ремонт арендуемого имущество, принадлежащего физ. лицу или ИП, не учитывать в расходах!

[AlenaAY]

не... мы муниципальное арендуем...

[dmitri]

Сообщение от AlenaAY

У меня вот такой вопрос... мы хотим поменять ВСЕ светильники в арендуемом помещении, так как местные старые, постоянно горят лампочки... Это тоже РЕМОНТ? Закупили светильники, лампочки и выключатели на 11 тысяч... Делать будем все сами... Скажите пожалуйста проводки, и какие документы необходимо составить???

Нет, это скорее всего не ремонт, на это не нужны сметы и т.д. У нас допустим есть своя методика учета и группировки затрат по субсчетам и хозяйственным операциям и такие затраты мы относим на затраты на вспомогательные матеиалы, ну и свой субсчет ставим. Списываем согласно акта. Проводки будут зависит от того, что это за здание, если офис то д26 к10, у и субсчета все свои ставите.

[Elena-artis]

Аpple, Дайте пожалуйста, если есть, ссылку на письмо Минфина. Мы арендуем помещение у физлица и тоже собрались ремонтировать.

[vsv-boss]

Сообщение от AlenaAY

мы хотим поменять ВСЕ светильники в арендуемом помещении, так как местные старые, постоянно горят лампочки...

Сдаётся мне, что это отделимые улучшения. Вы старые не выкидывайте, а когда аренда окончится, то свои светильники заберёте. А ещё вопрос. Вы согласовали замену светильников с собственником помещений? Может он все ваши издержки примет и компенсирует, ну, например в счёт арендной платы.

[AlenaAY]

Сообщение от vsv-boss

Сдаётся мне, что это отделимые улучшения. Вы старые не выкидывайте, а когда аренда окончится, то свои светильники заберёте. А ещё вопрос. Вы согласовали замену светильников с собственником помещений? Может он все ваши издержки примет и компенсирует, ну, например в счёт арендной платы.

Да не... не компенсируют... Ну а если назвать это не ремонтом, а отделимыми улучшениями... это както повлияет на проводки? И какими всеже внутренними документами нам это объяснить?

[Аpple]

Elena-artis, ссылку, к сожалению, не дам. а номера писем есть: посмотрите письмо Минфина от 12.08.08 № 03-03-06/1/462 и письмо Минфина от 16.04.07 № 03-03-06/1/240

[AlenaAY]

Ну подскажите проводки плиз...