Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[КЕЕ]

Верховный суд признал правомерным отсутствие подписи должностного лица налогового органа в требовании об уплате налога.

Информация ФНС России

Развернуть для просмотра

Налогоплательщик, имеющий недоимку по налогам, может получить от налогового органа требование об уплате налога по форме, утвержденной приказом ФНС России.

Особенность этого документа в том, что в нем указываются сведения об исполнителе (фамилия, имя, отчество исполнителя и его телефон), но отсутствует подпись должностного лица налогового органа.

Верховный суд РФ признал такой порядок заполнения требования правомерным. Он указал следующее: так как в требовании содержатся все сведения, которые должны быть отражены в этом документе по нормам Налогового кодекса (о размере задолженности, о сроках ее погашения и др.), то такой документ налогоплательщик может использовать в случае судебной защиты своих интересов в общем порядке, несмотря на отсутствие в нем реквизита "подпись должностного лица налогового органа".

Об этом сообщила ФНС России в Информации, размещенной на официальном сайте ведомства.

[свернуть]

[MarinaAnna]

Сообщение от Вес`на

в торговле и нет БСО. Ты же про БСО речь вела

У меня там в принципе было и про БСО и про карты в общем. Про карты не относится к авторемонту, про карты я имела ввиду торговлю.

[ptihka]

Налог на имущество физлиц: разрешённый тайм-аут

Письмо ФНС России от 26.04.18 № БС-4-21/8106@

Развернуть для просмотра

Временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности предпринимателями, применяющими спецрежимы, не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

Письмом ФНС России от 26.04.18 № БС-4-21/8106@ было доведено до всеобщего исполнения письмо Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810. Хорошее письмо, между прочим.

В соответствии с п. 3 ст. 346.1 НК РФ, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ и п. 10 ст. 346.43 НК РФ применение предпринимателями ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. Иначе говоря, тех, что облагаются по кадастровой стоимости.

Чиновники признают, что исходя складывающейся судебной практики - в частности, постановлений ФАС Центрального округа от 13.09.17 № А14-14832/2015 и от 08.11.17 № А64-6964/2016, ФАС Поволжского округа от 17.11.16 № Ф06-15016/20116, ФАС Волго-Вятского округа от 11.06.13 № А82-12716/2011, ФАС Дальневосточного округа от 18.02.10 № Ф03-611/2010, имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью, (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешённое использование объекта недвижимости исключают возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

Следовательно, временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.

Это крайне важное разъяснение, так как в частных ответах чиновники ФНС России высказывают в корне отличное мнение. По крайней мере, в отношении организаций. Например, такое. В соответствии с п. 3 ст. 346.1 НК РФ организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями). В соответствии с вышеуказанной формулировкой освобождение от уплаты налога связано именно с использованием имущества при производстве сельскохозяйственной продукции. И так как во время консервации эксплуатация объекта прекращается, формальное применение п. 3 ст. 346.1 НК РФ не позволяет налогоплательщику ЕСХН применить освобождение от уплаты налога на имущество.

Как нам кажется, позицию, изложенную в комментируемом письме в отношении предпринимателей, можно применить и в отношении компаний. И попытаться поспорить с налоговиками на местах.

[свернуть]

[ptihka]

«Выгодный» развод


Письмо Минфина России от 11.05.18 № 03-04-05/31741

Развернуть для просмотра

Супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в отношении ребёнка от предыдущего брака супруга.

В письме Минфина России от 11.05.18 № 03-04-05/31741 чиновники напоминают гражданам, что получать «детские» вычеты по НДФЛ на одного и того же ребёнка могут сразу четыре человека. Развестись и жениться снова «выгодно»! (см. также письмо Минфина России от 18.04.16 № 03-04-05/22162).

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. ст. 218 — 221 НК РФ.

В пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено, что стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

по 1 400 рублей - на первого и второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга родителя.

В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ и п. 1 ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Так как обеспечение детей в возрасте до 18 лет производится обоими родителями, в том числе супругой родителя в отношении ребёнка от предыдущего брака супруга, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся доходы каждого из супругов, то супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в порядке, установленном в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Согласно письму Минфина от 05.09.12 № 03-04-05/8-1064, чтобы новый супруг мог получить вычет на ребёнка, дополнительно к другим подтверждающим вычет документам ему понадобится представить свидетельство о браке и заявление родителя о том, что ребенок находится на совместном иждивении супругов. Это первая пара получателей вычетов.

Однако никто не лишает права на вычет и бывшего супруга, который платит на ребёнка алименты. (См., например, письмо Минфина России от 21.04.11 № 03-04-05/5-275 и постановление ФАС Центрального округа от 24.06.11 № А35-8471/2009). Ведь выплата алиментов уже сама по себе означает участие в содержании ребенка — см., например, письмо Минфина России от 11.10.12 № 03-04-05/8-1179. И новый супруг плательщика алиментов также получает право на тот же стандартный вычет, так как это соответствует пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ - см., например, письмо Минфина России от 17.04.13 № 03-04-05/12978. А вот и вторая пара получателей вычетов.

[свернуть]

[ptihka]

Вклад не амортизируется

Письмо Минфина России от 14.05.18 № 03-03-06/1/31986

Развернуть для просмотра

При получении основного средства в качестве вклада в имущество у компании-получателя не возникает налогооблагаемого дохода, в связи с этим указанное основное средство принимается к учёту у получающей компании по первоначальной стоимости, равной нулю.

В письме Минфина России от 14.05.18 № 03-03-06/1/31986 чиновники отказывают налогоплательщикам в праве амортизировать основное средство, если оно получено в качестве вклада в имущество организации.

В пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества в порядке, установленном в ГК РФ.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно или выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 и п. 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных в НК РФ. В п. 8 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Таким образом, так как при получении основного средства в качестве вклада в имущество у компании-получателя не возникает налогооблагаемого дохода, указанное основное средство принимается к учёту у получающей компании по первоначальной стоимости, равной нулю.

Есть, правда, одна деталь. Если были понесены расходы на доставку объекта и доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования, и иные аналогичные расходы, то первоначальная стоимость полученного имущества формируется исходя из фактически понесённых затрат. Вот только исходя из п. 1 ст. 257 НК РФ сумма таких затрат должна составить более 100 000 руб.

Хотелось бы обратить внимание на то, что пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ появился в силу Федерального закона от 30.09.17 № 286-ФЗ. Однако аналогичная норма была и ранее — в пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. В то время чиновники — например, в письме Минфина России от 27.07.12 № 03-07-11/197 — полагали, что компании имеют право амортизировать основные средства, полученные безвозмездно, только в том случае, если при получении стоимость данных объектов была оценена по рыночной стоимости и учтена в составе доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.

Что любопытно, в письме Минфина России от 28.04.09 № 03-03-06/1/283 чиновники соглашались с возможностью амортизации в целях налогообложения имущества, полученного безвозмездно, (на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), и на стоимость которого облагаемые доходы получателя не увеличиваются. Предполагалось, что амортизационная стоимость таких объектов в налоговом учёте будет равна рыночной. Как видите, больше эта идея в Минфине России не популярна...

[свернуть]

[ptihka]

Ученический проезд и НДФЛ

Письмо Минфина России от 04.05.18 № 03-04-05/30234

Развернуть для просмотра

По мнению Минфина России, суммы возмещения организацией стоимости проезда физического лица, заключившего ученический договор, до места проведения обучения, подлежат обложению НДФЛ.

В письме Минфина России от 04.05.18 № 03-04-05/30234 чиновники настаивают на универсальности применения ст. 217 НК РФ в любой непонятной ситуации. Например, в случае, когда работник отправляется учиться в другой регион в рамках ученического договора.

При определении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм возмещения компанией стоимости проезда физического лица, заключившего ученический договор, до места проведения обучения, ст. 217 НК РФ не содержит, и такие доходы подлежат налогообложению в установленном порядке.

Нам кажется, что тут не всё так уж просто и очевидно. Необходимость подготовки работников для собственных нужд определяет работодатель — ст. 196 ТК РФ. В силу ст. 198 ТК РФ работодатель - организация имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной компании ученический договор о получении образования без отрыва или с отрывом от работы. В ст. 199 ТК РФ предусмотрено, что в силу ученического договора работодатель обязан обеспечить работнику возможность обучения. Кстати, на учеников распространяется трудовое законодательство — ст. 205 ТК РФ.

Согласно ст. 187 ТК РФ работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов. Таким образом, достаточно отправить ученика, состоящего в трудовых отношениях, в командировку, и оплата его проезда автоматически попадает под п. 3 ст. 217 НК РФ.

Напомним, что в силу п. 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.15, одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определённой мере удовлетворяются личные потребности физического лица, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. Так что применять ст. 217 НК РФ как «универсальную отмычку» всё-таки нельзя.

[свернуть]

[ptihka]

Расплата за блокировку счета компании

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2018 № Ф06-32626/2018 по делу № А65-24521/2017, «КамСтройПредприятие»)
За несвоевременную «разморозку» счета компании бюджет расплатился по суду.

Развернуть для просмотра

26.06.2017 налоговой инспекцией вынесено решение о приостановлении всех операций по расчетному счету налогоплательщика за непредставление декларации по налогу НДС за 4 квартал 2013 года.

11.07.2017 налогоплательщик представил в налоговый орган письмо, в котором сообщил, что отчет по НДС представлен в предусмотренные сроки, что подтверждается извещением о вводе сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). 15.08.2017 налоговым органом вынесено решение об отмене решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Но поскольку налоговый орган несвоевременно отменил решение, то налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Суды трех инстанций пришли к выводу об удовлетворении заявленных требований налогоплательщика. Оспариваемое решение налогового органа привело к нарушению прав и законных интересов Общества. Суды возложили на налоговый орган обязанность по выплате суммы процентов за счет средств бюджета в размере 177 тысяч руб., начисленных в связи с неправомерным приостановлением операций по счетам за каждый календарный день просрочки.

[свернуть]

[ptihka]

Недоказанный безнадёжный долг

(Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.06.2018 № Ф03-1639/2018 по делу № А73-8664/2017, ООО «Восток Запад»)

Развернуть для просмотра

Суд напомнил налогоплательщику, что расходы должны быть документально подтверждены.

В 2013 г. Общество отразило в составе безнадежных долгов, приравненных к внереализационным расходам, дебиторскую задолженность в сумме 1,25 млн руб. на основании приказов, актов инвентаризации задолженности и бухгалтерских справок.

Суды установили, что представленные Обществом документы не позволяют определить конкретные обстоятельства и основания возникновения спорной дебиторской задолженности. При этом налоговым органом в ходе проверки неоднократно истребовал у Общества документы, подтверждающие образование и списание дебиторской задолженности; Обществу предлагалось восстановить первичные учетные документы, подтверждающие образование дебиторской задолженности по контрагентам.

Учитывая, что Общество таких документов не представило, суды пришли к выводу о несоблюдении налогоплательщиком условий, установленных законодательством, для списания спорной дебиторской задолженности и ее учета в качестве внереализационных расходов при определении налогооблагаемой прибыли, и наличии у инспекции правовых оснований для доначисления налога на прибыль.

Доводы общества об уничтожении первичных документов обоснованно не приняты во внимание, поскольку в силу норм главы 25 НК РФ расходы должны быть документально подтверждены.

[свернуть]

[ptihka]

Прощённая задолженность по процентам

(Определение Верховного Суда РФ от 05.06.2018 № 310-КГ18-6314 по делу № А23-7374/2016, ООО «Фельс Известь»)

Развернуть для просмотра

Прощая Обществу задолженность по процентам, участник обязан осуществить фактическую передачу денежной суммы в размере прощенной задолженности в целях реализации права на освобождение по налогу на прибыль.

По итогам налоговой проверки Обществу был доначислен налог на прибыль за 2013 г., поскольку им не были включены в состав внереализационных доходов суммы процентов по долговым обязательствам, прощенных ему кредитором-учредителем в размере 36 млн руб.

Суды первой и апелляционной инстанции, удовлетворяя заявление Общества, пришли к выводу о правильном применении им положений подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Но суд кассационной инстанции с данным выводом не согласился, указав, что фактическая передача денежных средств в сумме прощенной задолженности от участника к обществу не осуществлялась, в связи с чем налогоплательщик не имеет права на применение освобождения по налогу на прибыль.

Общество в суде отметило, что в контексте подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ прекращение обязательства хозяйственного общества перед участником в целях увеличения чистых активов приравнивается по правовым последствиям к передаче имущества от участника хозяйственному обществу в тех же целях.

Общество фактическую выплату данных сумм участнику не производило, а произведенные начисления процентов были учтены им в составе расходов по налогу на прибыль организаций. Судом кассационной инстанции сделан вывод, что, прощая Обществу задолженность по процентам, участник обязан был осуществить фактическую передачу Обществу денежной суммы в размере прощенной задолженности.

Верховный Суд РФ отказал Обществу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в Судебной коллегии по экономическим спорам.

[свернуть]

[ptihka]

Право на вычет без счёта-фактуры

(Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 31.05.2018 № Ф03-1719/2018 по делу № А51-14757/2017, ООО «СК «Полар»)

Развернуть для просмотра

Бездействие контрагента по невыставлению счета-фактуры не может служить непреодолимым препятствием для получения вычета по НДС добросовестным налогоплательщиком.

В 2013 г. Общество приобрело у государственного предприятия по результатам открытого аукциона рыболовный траулер. Во исполнение договора покупатель платежным поручением перечислил на расчетный счет продавца денежные средства с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи недвижимости <…> руб., в том числе НДС (18%) 4 564 179 руб.».

В декларации по НДС за 4 квартал 2013 года Общество по указанной сделке заявило налоговый вычет. В подтверждение права на вычет представило договор купли-продажи недвижимости, акт приема-передачи, свидетельство о праве собственности на судно, дополнительный лист книги покупок. На требование инспекции налогоплательщик представил пояснения, что отсутствие счета-фактуры по приобретенному судну обусловлено непредставлением данного документа продавцом. На неоднократные обращения к продавцу Обществом получен отказ в выдаче счета-фактуры, а позднее счет-фактура продавцом предоставлен, но без подписи руководителя и главного бухгалтера. Инспекция, установив, что счет-фактура не подписан, пришла к выводу о невыполнении налогоплательщиком всех необходимых условий для применения налогового вычета по НДС.

Апелляция и кассация, удовлетворяя требования налогоплательщика исходили из того, что бездействие контрагента по не выставлению счета-фактуры, не может служить непреодолимым препятствием для получения вычета по НДС добросовестным налогоплательщиком.
Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Для реализации права на применение вычета по НДС необходимо, чтобы сделка носила реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения вычетов, содержали достоверную информацию.

Устанавливая наличие права на спорный вычет, суд учел, что на неоднократные обращения к покупателю Обществом получен отказ в выдаче счета-фактуры, который послужил в последующем основанием для обращения Общества в арбитражный суд.

[свернуть]

[Arhimed.]

Перечисляйть деньги сотрудникам-иностранцам можно только на их банковские счета. Выдавать наличные опасно. Налоговая вправе оштрафовать компанию за это на 75—100 процентов от выданной суммы (ч. 1 ст. 15.25 КоАП)

Что произошло

что произошло

Компания выплачивала зарплату иностранным сотрудникам не на их счета в банке, а наличными в рублях. За три месяца им выплатили в общей сложности 3 млн руб. Инспекция оштрафовала компанию за то, что та нарушает валютное законодательство.


Позиция ФНС

По мнению налоговиков, в законе перечислены все случаи, когда иностранцам можно выдать деньги наличными (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Про зарплату там ничего не сказано. Получается, выплачивать зарплату иностранцам можно только на карточку (письмо ФНС от 29.08.2016 № ЗН-4-17/15799). Проверяющие назначили штраф — 75 процентов от выданной налички (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Компании штраф обошелся в 2 млн руб.

Что решил суд

Cудьи подтвердили, что такой штраф — законный (постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2018 по делу № А04-8136/2017).

[свернуть]

[Вес`на]

Какие новшества ждут бухгалтеров в III квартале

Электронные ветеринарные документы, новые случаи применения ККТ, перечень, упрощающий жизнь экспортерам, — об этих и других важных изменениях читайте в нашем обзоре.
С 1 июля
Поставки продуктов проводите через "Меркурий"

В системе "Меркурий" создают и погашают электронные ветеринарные сопроводительные документы (ВСД) на мясо, колбасу и другие подконтрольные товары. Без доступа к системе "Меркурий" с 1 июля эти товары нельзя ни поставить, ни приобрести. Подробнее о том, как работает новая система, читайте в нашем материале.

Применяйте ККТ при электронных расчетах с физлицами и в ряде других случаев

Перейти на ККТ нужно, если вы, например:

принимаете оплату от физлиц через клиент-банк, интернет-банкинг, мобильный банкинг;
торгуете в розницу или оказываете услуги общепита, являясь организацией на ЕНВД;
продаете товары через автоматы и у вас есть сотрудники;
наняли работников и оказываете услуги общественного питания.
Кто еще должен начать проводить расчеты, используя ККТ, читайте в специальном обзоре.

Для целей НДС проверяйте свой экспорт с помощью специального перечня сырьевых товаров

Чтобы понять, можно ли отразить в декларации по НДС вычет "входного" налога, используйте утвержденный правительством перечень. В нем для каждой категории сырьевых товаров указаны коды из ТН ВЭД. Сопоставлять их самостоятельно больше не придется.

Переходите на "Прямые выплаты", если вы зарегистрированы в одном из регионов — новичков проекта ФСС

В пилотный проект ФСС вступят:

Кабардино-Балкарская Республика;
Республика Карелия;
Республика Северная Осетия - Алания;
Республика Тыва;
Костромская область;
Курская область.
Как работать по правилам "Прямых выплат", читайте в нашем материале.

Обратите внимание, форму 4-ФСС за первое полугодие нужно оформить как обычно. Нюансы надо будет учесть, заполняя форму за 9 месяцев.

Проведите самопроверку с помощью чек-листов Роструда

Протестировать себя по спискам контрольных вопросов особо рекомендуется тем, кто стоит в плане проверок ГИТ на 2018 год. С июля плановые проверки любых работодателей будут проводить по чек-листам.

С 1 августа
Для проверки контрагентов можно будет воспользоваться частью функций сервиса "Прозрачный бизнес"

Станут доступны данные о среднесписочной численности работников, спецрежимах, участии в консолидированной группе налогоплательщиков.

Остальные сведения о большинстве компаний станут доступны до конца года.

[КЕЕ]

Закон об изменении порядка применения онлайн-касс принят в третьем чтении.

Законопроект № 344028-7

Развернуть для просмотра

Законопроект № 344028-7 (далее - Законопроект), который вносит изменения в порядок применения онлайн-касс (Закон № 54-ФЗ) прошел третье чтение в Госдуме 21 июня 2018 года.

Поправок очень многие, какие-то из них существенно облегчат жизнь пользователям онлайн-касс, какие-то наоборот, могут вызвать новые вопросы.

Прежде всего отметим новые категории льготников, которая навсегда освобожденные от онлайн-касс – это, во-первых, ИП на ПСН, которые занимаются следующими видами деятельности:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт мебели;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
ремонт жилья и других построек;
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
чеканка и гравировка ювелирных изделий;
монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
услуги платных туалетов;
услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
экскурсионные услуги;
обрядовые услуги;
ритуальные услуги;
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
производство кожи и изделий из кожи;
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
деятельность по письменному и устному переводу;
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
резка, обработка и отделка камня для памятников;
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

Во-вторых, от применения онлайн-касс освободили расчеты с применением автоматических устройств при оказании услуг перевозчиками.

В-третьих, это реализация через механические автоматы при оплате монетой Банка России, при условии, что они не подключены к сети или не работают от батареек (аккумуляторов).

В-четвертых, это библиотеки (за исключением частных), при реализации ими библиотечных услуг (перечень услуг утвердит Правительство РФ).

В-пятых, это услуги парковок, которые предоставляют организации, реализующие полномочия органов государственной и местной власти.

Кроме того, всю вендинговую торговлю освободили от обязанности применять кассы, при условии, что после 1 февраля 2020 года на дисплее такого аппарата будет отображаться QR-код, идентифицирующий чек.

Что касается самого понятия расчетов, то оно также изменено. Вместо понятия расчета с применением электронного средства платежа введено понятие безналичных расчетов, что конечно же, больше соответствует ч. 1 ст. 140 ГК РФ, согласно которой все платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Однако, понятие расчетов расширили, туда включили также зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов, предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. По всем вновь включенным расчетам, кроме погашения займов Законопроектом введена отсрочка до 1 июля 2019 года.

Расчеты между юридическими лицами и ИП по-прежнему не будут сопровождаться выдачей чека при условии, что они совершены в безналичной форме.

А вот если будет осуществлен наличный расчет, или расчет электронным средством платежа с его предъявлением, то чек нужно будет выдавать.

Отметим также, что на законодательном уровне закрепили назначение чека коррекции – как и разъясняла ранее ФНС России, он предназначен для указания сумм, в отношении которых ранее не был выдан чек, а не для исправления расчетов.

Еще одно важное изменение состоит в том, что ФНС России теперь наделена полномочиями по подготовке и публикации на своем сайте методических указаний по формированию чеков.

Отметим, что основная часть поправок, за маленьким исключением, вступает в силу сразу после публикации нового Закона.

[свернуть]

[ptihka]

Какова ответственность за несвоевременную сдачу СЗВ-М

Развернуть для просмотра

Вопрос:

Какой закон или НПА регулирует наказание за неправильное оформление СЗВ-М?
Каковы размеры штрафов, и возможно ли снизить штраф, наложенный на страхователя?
На кого (какое должностное лицо) налагается штраф за не вовремя сданный СЗВ-М?
Ответ:

В пункте 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» указано, что страхователь ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), представляет сведения по форме СЗВ-М о каждом работающем у него застрахованном лице.

Согласно ч. 3 ст. 17 этого же закона за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

То есть размер штрафа можно определить так: умножить 500 рублей на количество работников, о которых вы должны отчитаться.

Также в соответствии со ст. 15.33.2 КоАП РФ непредставление в установленный срок формы СЗВ-М, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Данный штраф может применяться к руководителю организации согласно ст. 2.4 КоАП РФ.

Таким образом, законодательством предусмотрено два разных штрафа: по Закону № 27-ФЗ — для организации и по КоАП РФ — для должностного лица (руководителя).

Штрафы иногда бывают довольно значительными. Но какими бы ни были причины просрочки, ПФР не пересмотрит размер штрафа: у него нет таких полномочий. Законодательством также не предусмотрен механизм снижения штрафа.

В таком случае необходимо обращаться в арбитражный суд. Суды в большинстве случаев существенно снижают сумму штрафа, опираясь на позицию Конституционного Суда РФ. В заявлении приведите смягчающие обстоятельства (просрочка допущена впервые; период просрочки незначительный; вы признаете факт нарушения, самостоятельно его устранили (сдали форму); негативные последствия от нарушения для бюджета фонда и застрахованных лиц не наступили), а также обстоятельства, помешавшие вовремя сдать отчет, — поломка компьютера, болезнь бухгалтера и прочее).

Заметим, что на практике бывали случаи, когда судьи снижали штраф за СЗВ-М в 257 раз (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2017 № А44-3882/2017), в 198 раз (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2017 № 09АП-43336/2017).

[свернуть]

[Вес`на]

Погасить налоговый долг другой организации за счет своей переплаты нельзя

Если вы, решив помочь контрагенту, хотите погасить его налоговую задолженность за счет своей переплаты, сделать это не получится. В налоговом законодательстве нет такого способа уплаты налога за другого, отметил Минфин.

Документ:
Письмо Минфина России от 18.06.2018 N 03-02-07/1/41421

[КЕЕ]

Недобросовестность не повод для определения налогов расчетным методом.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.04.2018 № Ф06-31873/2018 по делу № А57-8485/2017

Развернуть для просмотра

[QUOTE]Перечень оснований, при наличии которых ИФНС вправе определить сумму налогов расчетным путем, приведен в пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и носит закрытый характер. Расширять этот перечень налоговый орган не имеет права. На это обратил внимание Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27.04.2018 № Ф06-31873/2018 по делу № А57-8485/2017.

В этом деле налоговый орган определил сумму налогов расчетным путем, сославшись на недобросовестность налогоплательщика и непредставление им документов, необходимых для расчета налогов. Однако судьи указали, что недобросовестность сама по себе не является основанием для применения расчетного метода, т.к. она в соответствующей норме ст. 31 НК РФ не поименована. Между тем непредставление налоговому органу (непредставление именно по требованию ИФНС) документов, необходимых для расчета налогов, в течение более двух месяцев, может быть основанием для определения налогов расчетным путем. В рассматриваемом случае все документы, затребованные инспекторами, были организацией своевременно представлены. В этой связи судьи признали незаконным доначисление налогов, определенных расчетным методом[QUOTE]

[свернуть]

[ptihka]

Какие документы суд запретил требовать у работодателя при увольнении

Развернуть для просмотра

Дама проработала в компании полгода и уволилась по соглашению сторон. Во время работы сотрудница была ознакомлена с внутренними локальными документами компании, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, положением о персданных, должностной инструкцией и т.д.

Исходя из подписанного допсоглашения женщина не имела претензии к работодателю относительно увольнения.

Через 2 недели после увольнения бывшая работница обратилась в компанию с заявлением о выдаче ей копий локальных актов, ПТВР, коллективного договора. Однако получила отказ, с которым не согласилась, и решила оспорить его в суде.

Правда, судьи встали на сторону работодателя.

С одной стороны, ст. 62 ТК РФ обязывает работодателя по заявлению работника выдать ему ряд кадровых и бухгалтерских документов. Однако в число этих документов входят только те, которые касаются работы конкретного сотрудника. Коллективный договор и ЛНА к таковым не относятся.

Кроме того, документы предоставляются исключительно действующим работникам. В данном же случае дама уже покинула компанию.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ Санкт-Петербургского городского суда от 04.04.2018 № 33-6491/2018

[свернуть]

[ptihka]

Неустойка от застройщика облагается НДФЛ

Развернуть для просмотра

Пункт 1 ст. 210 НК РФ устанавливает, что при расчете базы по НДФЛ учитываются все доходы плательщика.

ГК РФ признает неустойкой определенную законом или договором сумму денег, которую должник обязан выплатить кредитору, если обязательство будет исполнено ненадлежащим образом или не будет исполнено вовсе.

Неустойка, которую застройщик выплачивает участникам долевого строительства при срыве сроков передачи квартиры, и сумма штрафа, выплачиваемая компанией по решению суда за неудовлетворенные требования потребителя, не входят в список освобожденных от НДФЛ доходов. Этот перечень обозначен в ст. 217 НК РФ.

Эту же позицию подтверждают решения судов. В обзоре судебной практики от 21.10.2015 в п. 7 сказано, что санкции, оговоренные в Законе о защите прав потребителя, носят штрафной характер и не нацелены на возмещение потерь граждан. Так как выплата этих штрафов приводит к тому, что у граждан образуется имущественная выгода, эти суммы облагаются НДФЛ. Возмещение морального вреда при этом НДФЛ не облагается.

Пункт 1 ст. 226 НК РФ устанавливает, что организации, выплатившие физлицу доходы, выступают как налоговые агенты и должны вычислить, удержать и уплатить НДФЛ с этих денег.

Указанная в судебном решении сумма может быть разделена на ту, которую нужно взыскать в пользу физлица, и на ту, которую надо уплатить в государственный бюджет. В таком случае налоговый агент выплачивает НДФЛ из доходов плательщика. Если же в судебном решении не обозначена сумма налога, то налоговый агент не может удержать подоходный налог при выплате денег физлицу.

Согласно п. 5 ст. 226 агент не позднее 1 марта следующего года должен уведомить плательщика и налоговую о том, что не может удержать НДФЛ из доходов плательщика, о суммах доходов и неуплаченного налога. В свою очередь, плательщик до 1 декабря следующего года должен уплатить подоходный налог на основании уведомления из налоговой.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.06.2018 № 03-04-05/41752

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

Кроме того, документы предоставляются исключительно действующим работникам. В данном же случае дама уже покинула компанию.

т.е. если чел уволился, а сегодня ему вдруг вот приспичило и он зашёл ко мну и просит справку 2-НДФЛ (вспомнил или узнал что вычет за прошлый год может получить)
или напрмер 182н (он сегодня работает на другом предприятии и заболел, там пособие начислить справка от меня нужна)
.... ещё 101 причина - не важно

коли уволился уже - я больше справок никаких выдавать не должен???

[Вес`на]

Arhimed., ты каким местом читал?

Сообщение от ptihka

ст. 62 ТК РФ обязывает работодателя по заявлению работника выдать ему ряд кадровых и бухгалтерских документов. Однако в число этих документов входят только те, которые касаются работы конкретного сотрудника.

то, что она просила предоставляется только работающим. А то, о чем говоришь ты касается работы конкретно сотрудника, пусть и бывшего