Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

ФНС поручила инспекциям организовать проведение мероприятий по выявлению компаний, ведущих деятельность лишь на бумаге и сдающих «нарисованную» отчетность.

Источник: Письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247

Развернуть для просмотра

В рекомендациях по проведению таких мероприятий Налоговая служба приводит следующие признаки, которые могут свидетельствовать о непричастности налогоплательщика к ведению финансово-хозяйственной деятельности.

В частности это:

- представление уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;

- уклонение ИП или руководителя компании от явки на допрос более 2-х раз;

- представление «нулевых» деклараций на протяжении нескольких отчетных (налоговых) периодов;

- отражение в декларациях сумм доходов, приближенных к сумме расходов;
- отражение в НДС-декларации показателей, свидетельствующих о том, что удельный вес налоговых вычетов составляет более 98%;

- отсутствие организации по месту регистрации;

- отсутствие договора аренды на помещение, где якобы располагается фирма;

- отсутствие работников или их среднесписочная численность составляет 1 человека;

- неполучение руководителем зарплаты;

- махинации с расчетными счетами (счета вообще не открывались в течение 3- месяцев с даты создания фирмы либо все закрыты; компания открыла (закрыла) более 10 счетов; движение денег по счетам носит транзитный характер и т.д.).

При выявлении вышеперечисленных признаков сотрудникам ИФНС рекомендовано провести следующие мероприятия:

- допросить руководителя фирмы (ИП);

- осмотреть помещения по адресу юрлица в целях проверки достоверности сведений об адресе, внесенных в ЕГРЮЛ;

- на основании сведений, истребованных у банков и удостоверяющего центра, проверить полномочия лиц на распоряжение деньгами на счетах компании, а также на подписание документов и отчетности;

- проверить достоверность подписей на документах.

Если по итогам этих мероприятий, налоговики выяснят, что представленная налоговая отчетность подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, они вправе инициировать аннулирование представленных деклараций.

[свернуть]

[Entry]

Даже если бывший госслужащий занимал должность из спецперечня не по последнему месту работу, новый наниматель обязан направить уведомление о приеме на работу экс-чиновника.

Источник: Постановление ВС от 06.06.2018 № 46-АД18-8

Развернуть для просмотра

Работодатель, принимающий в штат бывшего госслужащего, должен уведомить госорганизацию, где раньше трудился новый работник, о факте заключения трудового договора. Срок такого уведомления – 10 календарных дней с даты подписания договора.

Правда, направлять такое уведомление нужно не всегда, а только если:

- должность, которую работник занимал в госорганах, внесена в специальный перечень;

- с того момента, как работник занимал должность из спецперечня, еще не прошло два года.

Причем, если двухлетний срок еще не истек, но в течение него экс-чиновник уже успел поработать на должности не из спецперечня, работодатель все равно обязан направить соответствующее уведомление. Ориентироваться только на последнее место работы нельзя.

[свернуть]

[Lem@n]

Сообщение от Entry

Ориентироваться только на последнее место работы нельзя

Пипец!

[Entry]

Предупреждать работодателя о своем желании сменить банк нужно будет более чем за две недели.

Развернуть для просмотра

По действующим правилам работник имеет право попросить работодателя перечислять ему зарплату на карту того банка, который он сам выберет. О желании сменить зарплатный банк сотрудник должен сообщить работодателю в письменной форме не позднее чем за пять рабочих дней до выплаты зарплаты (ст. 136 ТК РФ).

По мнению Минтруда, пять дней – это слишком короткий срок. Если в компании много сотрудников, обработать все заявления о смене реквизитов для перечисления зарплаты бывает технически сложно. В связи с этим предлагается внести поправки в ТК, которые обяжут сотрудников сообщать о желании получать зарплату на свою персональную банковскую карту (а не на ту, что открыта в рамках зарплатного проекта), за 15 дней до выплаты зарплаты.

[свернуть]

[Entry]

На основании только лишь кассового чека принять НДС к вычету нельзя.

Источник: Письмо Минфина от 02.07.2018 № 03-07-14/45605

Все дело в том, что согласно НК наличие счета-фактуры – это обязательное условие для принятия к вычету «входного» НДС.

Развернуть для просмотра

Как разъяснил Минфин, в НДС-целях кассовый чек не может заменить счет-фактуру. В том числе в случае, когда чек содержит отдельные реквизиты счета-фактуры, и сумма НДС в чеке выделена отдельной строкой (Письмо Минфина от 12.01.2018 № 03-07-09/634).

Правда, если вы готовы к спорам с налоговиками, можете рискнуть и принять входной НДС к вычету на основании кассового чека с выделенной суммой налога. Ведь еще в 2008 году Высший арбитражный суд сказал, что такой вычет возможен (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07).

[свернуть]

[Entry]

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ.

Источник: Письмо Минтруда от 05.06.2018 № 14-0/10/В-4085

Развернуть для просмотра

Так, трудовое ведомство напоминает, что не ниже МРОТ должна быть сумма, которую сотрудник, полностью отработавший норму рабочего времени, получил за месяц. Обратите внимание, что это условие требуется соблюдать каждый месяц. То есть нельзя в течение квартала ежемесячно платить работнику зарплату ниже МРОТ, а по итогам квартала выдать премию, которая покроет разницу. В целях определения соответствия уровня зарплаты величине МРОТ такая премия будет учитываться только в месяце, в котором она начислена.
Есть случаи, когда зарплата сотрудника за месяц может быть ниже МРОТ и это не будет нарушением. А именно, если работник в течение месяца трудился в режиме неполного рабочего времени при повременной системе оплаты труда и/или является внешним совместителем. В обоих случаях зарплата начисляется пропорционально отработанному времени и не ниже МРОТ она должна быть при пересчете на полное рабочее время.
С 01.05.2018 федеральный МРОТ установлен на уровне 11 163 рубля. А в 2019 году МРОТ, предположительно, составит 11 280 рублей.

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от Entry наделяют налоговые органы правом истребовать у аудиторов прочитал истреблять аудиторов

[Вес`на]

Участники ВЭД не обязаны указывать в самом контракте сроки исполнения

Такой вывод следует из письма ФНС. Стороны могут заключить рамочный договор, а сроки и прочие конкретные условия согласовать в электронной переписке.

Эту переписку следует распечатать и надлежащим образом заверить. Тогда стороны исполнят требование Закона о валютном регулировании указывать в договорах между резидентами и нерезидентами сроки исполнения обязательств.

Документ:
Письмо ФНС России от 07.06.2018 N СД-4-3/11054

[Вес`на]

Сообщение от Entry

Предупреждать работодателя о своем желании сменить банк нужно будет более чем за две недели.

уточню, это всего-лишь проект

Министерство планирует увеличить этот срок до 15 дней.

Поправка вызвана тем, что работодатели с большим штатом сотрудников не всегда успевают обработать заявления работников.

Документ:
Уведомление о начале разработки проекта федерального закона (общественное обсуждение завершается 3 августа 2018 года)

[Вес`на]

Минтруд рассказал, как правильно сравнить зарплату сотрудника с МРОТ

Изучите ответы на частые вопросы о расчете "минималки". Если вы делали не так, как говорит ведомство, лучше не тянуть до проверки. Доплатите сотрудникам и выдайте компенсацию за задержку зарплаты.
Как учесть квартальные и годовые премии
Сравнивая доход сотрудника с МРОТ, премии нужно прибавлять к зарплате только в тех месяцах, в которых начислены поощрительные выплаты. В тех месяцах, когда премия не начислялась, зарплата должна быть не ниже МРОТ, предупреждает Минтруд. Не имеет значения, что с учетом квартальных или годовых премий средний ежемесячный доход работника равен МРОТ или превышает его.

Как рассчитать доход повременщика
Если сотрудник трудится неполный рабочий день и получает зарплату пропорционально отработанному времени, то сравнивать доход с "минималкой" нужно в пересчете на полную месячную ставку. "Виртуальная" сумма должна быть как минимум на уровне МРОТ. А вот по факту доход повременщика может быть ниже минимальной зарплаты.

Как быть с совместителями
Зарплату совместителей (как внешних, так и внутренних) нужно сравнивать с МРОТ отдельно по каждому трудовому договору. Она должна быть не ниже МРОТ в каждом случае. Если работник занят неполное рабочее время, то сравнивайте в пересчете на полную ставку.

Документ:
Письмо Минтруда России от 05.06.2018 N 14-0/10/В-4085

[ptihka]

Как снять ограничения со счетов, если их несколько

Развернуть для просмотра

Минфин РФ разъяснил, как организациям и ИП разблокировать счета, операции по которым остановлены из-за несвоевременной уплаты налогов.

Приостановка движения средств по счетам отменяется решением ИФНС.

Для отмены понадобятся копии документов об оплате обязательств. Предоставить решение об отмене налоговики обязаны на следующий день после получения платежек.

Особое внимание уделено ситуации, при которой налогоплательщик является обладателем нескольких счетов, а общий остаток средств на них превышает сумму, указанную в решении о блокировке.

В этом случае держатель счета вправе по п. 9 ст. 76 НК РФ попросить снять ограничения хотя бы с некоторых счетов. Для этого надо предоставить в налоговую заявление о снятии блокировки, указав счета, на которых достаточно средств для взыскания обязательств.

На полученное заявление налоговая служба обязана отреагировать в течение 2 дней.

ПИСЬМО Минфина РФ от 28.04.2018 № 03-02-08/29391

[свернуть]

[ptihka]

Расходы прошлых периодов: что с перерасчетом налога

Развернуть для просмотра

Минфин РФ рассмотрел обращение налогоплательщика о порядке отражения в учете по налогу на прибыль:

расходов прошлых периодов, обнаруженных в текущем периоде;
безнадежной задолженности.

Расходы прошлых периодов

Для признания расходов действует правило, описанное в ст. 272 НК РФ: расходы подлежат отражению в учете в том периоде, в котором происходит их начисление. При этом не имеет значения период их фактической выплаты.

Что касается обнаружения расходов прошлых периодов, вовремя не отраженных в учете, здесь действует порядок, указанный в п. 1 ст. 54 НК РФ. А именно: потребуется перерасчет налога за период, в котором указанная оплошность была совершена. Если определить момент ошибки не представляется возможным, то пересчитать налог придется в периоде ее обнаружения.

Данное правило работает и в случае ошибки, приведшей к переплате налога. Переплату можно зачесть или вернуть, написав соответствующее заявление в ИФНС. Документ допускается подать в течение 3 лет со дня перечисления налога.

Безнадежная задолженность

Безнадежные долги, а также аналогичные обязательства, не покрытые резервом по сомнительной задолженности, относятся к статье внереализационных расходов.

Для прощения указанной задолженности необходимо выполнение условий:

истечение срока исковой давности;
невозможность взыскания долга на основании акта госоргана или по причине ликвидации юрлица.

Таким образом, как только закончится срок исковой давности, долг можно признать безнадежным и включить в состав внереализационных расходов в периоде истечения указанного срока.

ПИСЬМО Минфина РФ от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42047

[свернуть]

[ptihka]

Заполнение РСВ при перерасчете пособий за предшествующие периоды

Развернуть для просмотра

ФНС РФ выпустила разъяснения по составлению расчета по страховым взносам в случаях, когда в предыдущих расчетных периодах налогоплательщиками произведены:

выплаты пособий;
перерасчет и доначисление пособий.

В соответствии с п. 1 ст. 424 НК РФ датой выплаты пособий по листкам временной нетрудоспособности считается день их начисления. Поэтому расходы по больничным, начисленным в апреле этого года, нужно показать в отчете за I полугодие, независимо от фактической даты их выплаты сотруднику.

Что касается доначисления пособий, которые могут произойти, например, из-за несвоевременного предоставления справки о сумме заработка работника, то при получении указанного документа юрлицо обязано произвести перерасчет и доначислить ранее выплаченное пособие.

Так, если перерасчет за предыдущий период осуществлен в апреле, то дата его выплаты также должна быть отражена в апреле. Следовательно, сумму доначисления следует внести в расчет за I полугодие 2018 года.

ПИСЬМО ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512

[свернуть]

[ptihka]

Нотариальные бланки можно не оплачивать

Развернуть для просмотра

Гражданин предоставил нотариусу уже подготовленный бланк доверенности, соответствующий закону. В связи с этим он отказался оплачивать услуги так называемого правового и технического характера в размере 1 300 рублей. Тогда нотариус отказался удостоверять доверенность только за госпошлину в размере 200 рублей.

Гражданин обратился в суд с требованием обязать нотариуса все-таки заверить доверенность за базовый тариф.

По мнению заявителя, категорическое требование нотариуса внести в кассу 1 300 рублей за указанные услуги не вытекает из закона в силу того, что он не озвучивал и не записывал нотариусу просьбу их оказывать. У него не было в них необходимости, так как текст нужной ему доверенности он напечатал сам (имея в виду, что не прибегал к помощи нотариуса), и она соответствовала требованиями закона.

Суды двух первых инстанций вынесли различные решения.

Верховный Суд РФ вынес вердикт, что гражданин прав.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ Верховного Суда РФ от 03.07.2018 № 48-КГ18-13

[свернуть]

[ptihka]

Завещать имущество можно по-новому

Развернуть для просмотра

С первого июня будущего года для изъявления воли по завещанию нажитого в ГК РФ вводятся два новых понятия «совместное завещание» и «наследственный договор» .

Такие новшества в ГК РФ внес Закон от 19.07.2018 № 217-ФЗ.

Совместное завещание

Особенностью совместного завещания является обоюдная воля четы завещать после кончины каждого из них или после наступления одновременной смерти:

общее или личное имущество любым лицам;
устанавливать доли наследников в общем имуществе;
формировать наследственную массу каждого из супругов;
лишать наследства, не называя причин.

Условия совместного завещания будут ограничены правилами, определяющими обязательную долю в наследстве. Действие совместного завещания заканчивается в случаях:

прекращения семейных отношений;
признания их недействительными.

Установлена обязанность нотариусов производить видеофиксацию совместного завещания, если стороны выражают на это согласие. Совместное завещание можно оспорить:

при жизни супругов — по иску любого из них;
после смерти — по иску ущемленной стороны.

Наследственный договор

Часть третья ГК РФ дополнена ст. 1140.1 о наследственном договоре. Передать имущество после кончины отныне возможно не только путем оформления завещания, но и заключив такое соглашение.

Условия нового вида договора предусматривают:

состав наследников;
правила и момент перехода прав после кончины наследодателя;
возможность назначения душеприказчика;
обязательное нотариальное заверение;
осуществление нотариусами видеофиксации оформления договора в случае согласия сторон;
односторонний отказ наследодателя от договора и непременное уведомление об этом всех заинтересованных участников с обязанностью возмещения убытков сторонам, исполняющим договор.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 19.07.2018 № 217-ФЗ
«О внесении изменений в статью 256 части первой и часть третью Гражданского кодекса Российской Федерации»

[свернуть]

[ptihka]

«Продвинутые» чаевые

Развернуть для просмотра

Доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов (кафе) напрямую официанту (с банковской карты клиента на банковскую карту официанта), освобождаются от обложения НДФЛ.

Если клиент ресторана или кафе пожелает отблагодарить официанта за качественное обслуживание, то он может просто оставить денежную купюру, и никакие налоговые органы не смогут установить наличие здесь налоговой базы, так как о такой передаче просто-напросто не узнают. Ещё в письме УМНС России по г. Москве от 27.02.01 № 03-12/9764 чиновники высказали совершенно верную позицию: плату за обслуживание следует считать выручкой в том случае, если ресторан включает её в счёт за оказанные услуги. Если официант получает чаевые из рук в руки, он может их никому не показывать, нигде не учитывать, и, следовательно, отражения в учёте эти суммы не найдут.

Однако есть посетители, у которых нет наличных. Они перечисляют чаевые со своей карточки прямо на банковскую карточку официанта, благо современные технологии это позволяют сделать без особого труда. Такие суммы в принципе доступны для налогового контроля. Но тут на выручку работнику сферы обслуживания можно привлечь письмо Минфина России от 22.06.18 № 03-04-05/42957.

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель безвозмездно передаёт или обязуется передать одаряемому вещь в собственность, или имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, или освобождает, или обязуется освободить его от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признаётся дарением.

Безвозмездная и добровольная передача клиентами ресторанов или кафе денежных средств официантам в виде чаевых, производимая напрямую одаряемому, отвечает признакам договора дарения.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паёв.

Таким образом, доходы в виде чаевых, перечисляемых клиентами ресторанов или кафе с банковской карты клиента на банковскую карту официанта, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанного пункта. Разумеется, это не относится к тем суммам, которые клиенты перечисляют на расчётный счёт кафе или ресторана, даже если туда включена сумма чаевых для официанта.

Письмо Минфина России от 22.06.18 № 03-04-05/42957

[свернуть]

[ptihka]

Страховые взносы и НДС: у вас, но не ваше?

Развернуть для просмотра

В случае приобретения работникам средств индивидуальной защиты за счёт страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, вычету не подлежат.

В письме Минфина России от 20.06.18 № 03-07-11/42124 речь зашла о приобретении средств индивидуальной защиты работникам компании за счёт страховых взносов в бюджет ФСС. Если в стоимость покупки входит НДС, можно ли принять его к вычету?

Чиновники считают, что нет. И вот почему.

В соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ в случае приобретения товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счёт субсидий или бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, или фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, вычету не подлежат.

Согласно ст. 10 Бюджетного кодекса РФ к бюджетам бюджетной системы РФ относятся, в том числе, бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ. Поэтому в случае приобретения работникам средств индивидуальной защиты за счёт страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, суммы НДС, предъявленные продавцами этих товаров, вычету не подлежат.

Напомним, что ФСС России как страховщик имеет право принимать решение о направлении страхователями части сумм страховых взносов на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников — ст. 18 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Порядок выделения средств установлен в приказе Минтруда России от 10.12.12 № 580н. При этом сейчас за счёт средств фонда можно профинансировать только те средства индивидуальной защиты, которые изготовлены в РФ.

Позиция чиновников понятна, но вот какое дело. Предположим, что за счёт исчисленных страховых взносов компания оплатила стоимость средств индивидуальной защиты без учёта НДС. А НДС был оплачен за счёт собственных средств. Можно ли в этом случае НДС принять к вычету?

Если рассуждать логически, то да. Но судя по письму чиновников, они придерживаются другого подхода: если имущество приобретено за счёт средств фонда, то вычет входного НДС невозможен в принципе. Поэтому специалисты рекомендуют проводить зачёт стоимости такого имущества в счёт взносов в ФСС РФ с учётом НДС. По крайней мере, это чиновники не запрещают.

Письмо Минфина России от 20.06.18 № 03-07-11/42124

[свернуть]

[ptihka]

Зарплата и расчётный листок

Развернуть для просмотра

Общепринятой практикой при применении систем оплаты труда, в которых работникам устанавливаются оклады или месячные тарифные ставки, является выдача расчётных листов с указанием начисленной месячной заработной платы.

В письме Минтруда России от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375 чиновники разъяснили, как правильно составлять расчётный листок.

При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, о размерах иных сумм, начисленных работнику, об удержаниях и о сумме к выплате. Об этом сказано в ст. 136 ТК РФ. Там же предусмотрено, что зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Означает ли это, что расчётный листок нужно выдавать как минимум дважды в месяц – при выплате каждой части заработной платы?

Нет, вовсе не означает. В соответствии со ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

о составных частях зарплаты, причитающейся ему за соответствующий период;
о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении или других выплат, причитающихся работнику;
о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Целью выдачи расчётного листка является необходимость ознакомить работника, из чего складывается его очередная заработная плата.

При этом ст. 136 ТК РФ определено, что форма расчётного листка утверждается работодателем с учётом мнения представительного органа работников в порядке, установленном в ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Таким образом, работодатель обязан извещать работника о составных частях заработной платы при выплате заработной платы, в соответствии с формой, утверждённой работодателем. При этом ТК РФ не регламентирует порядок извещения работника о составных частях заработной платы. Следовательно, расчётный листок можно составлять в произвольной форме. (См., например, письмо Роструда от 18.03.10 № 739-6-1).

Чиновники отметили, что общепринятой практикой при применении систем оплаты труда, в которых работникам устанавливаются оклады или месячные тарифные ставки, является выдача расчётных листов с указанием начисленной месячной заработной платы.

Кстати, специалисты не видят ничего криминального и в случае, если расчётный листок будет выдаваться сотрудникам раньше, чем они физически получат заработную плату.

И ещё одна интересная деталь: расчётный листок компания может выслать работнику на его электронную почту — см., например, письмо Минтруда России от 21.02.17 № 14-1/ООГ-1560.

Письмо Минтруда России от 24.05.18 № 14-1/ООГ-4375

[свернуть]

[ptihka]

Иностранный НДС в расходах

Развернуть для просмотра

Минфин России не возражает против учёта в расходах в целях налогообложения прибыли суммы иностранного налога (аналогом которого является российский НДС), уплаченной филиалом российской организации в бюджет иностранного государства.

НДС — это совсем не российское изобретение. Аналогичный налог взимается в большом количестве стран. И если филиал российской компании находится в одной из таких стран, то без уплаты такого налога в стране нахождения не обойтись. В письме Минфина России от 25.06.18 № 03-03-06/1/43473 чиновники напоминают, что вычет в России по такому налогу получить, конечно, нельзя, а вот учесть в составе налоговых расходов — можно.

В соответствии с п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении её налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объёме с учётом расходов, произведенных как в РФ, так и за её пределами. На этом основании чиновники делают вывод, что если филиал получил выручку, в составе которой находится иностранный НДС, то всё равно эта сумма является доходом филиала. (Хотя ранее, например, в письме Минфина России от 27.10.09 № 03-03-06/1/697, чиновники придерживались противоположной позиции).

Согласно п. 2 ст. 311 НК РФ при определении налоговой базы расходы, произведённые российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных в гл. 25 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном в НК РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. При этом перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым. Так как в ст. 270 НК РФ не содержится нормы, согласно которой налоги и сборы, уплаченные на территории иностранных государств согласно их законодательству, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то указанные расходы могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Но не проще было бы просто не учитывать сумму иностранных косвенных налогов в составе доходов филиала российской компании за границей? Ведь согласитесь, что это просто сумма налога, которую продавец предъявляет покупателю! Какое отношение она имеет к его доходам?
Письмо Минфина России от 25.06.18 № 03-03-06/1/43473

[свернуть]

[ptihka]

ЕСХН и налог на имущество

Развернуть для просмотра

Налог на имущество в отношении находящегося на балансе налогоплательщика ЕСХН имущества не уплачивается, если оно использовалось им в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от сельскохозяйственной деятельности.

Письмом ФНС России от 10.07.18 № БС-4-21/13205@ до всеобщего исполнения доведено письмо Минфина России от 09.07.18 № 03-05-04-01/47487. Несмотря на то, что в письме налогоплательщикам чиновники предлагают некий компромисс «не нашим, не вашим», нам кажется, далеко не все налогоплательщики останутся довольны, и споры по этой теме, в том числе судебные, ещё впереди.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, по общему правилу, объектами обложения по налогу на имущество организаций признаётся движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта.

Нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учёту не предусмотрено ведение раздельного учёта актива, относящегося к основным средствам и являющегося инвентарным объектом, в случае использования его для различных целей.

Кроме того, ни в главе об ЕСХН, ни в главе о налоге на имущество организаций не предусмотрен порядок расчёта налога на имущество пропорционально выручке от реализации продукции, работ, услуг, полученной от ведения видов предпринимательской деятельности, а также иных показателей в случаях, если налогоплательщик ЕСХН занимается различными видами деятельности или использует частично указанное имущество не по целевому назначению. (А именно такой алгоритм был предложен ФНС в письме, адресованном Минфину России.)

Исходя из п. 3 ст. 346.1 НК РФ и пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщики ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате на имущество в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также для оказания услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Таким образом, налог на имущество в отношении находящегося на балансе плательщика ЕСХН имущества, не уплачивается, если оно использовалось им в течение налогового периода по целевому назначению или одновременно использовалось в целях, отличных от указанной предпринимательской деятельности.

Ранее — в письме Минфина России от 18.01.18 № 03-11-10/2342 — чиновники считали иначе. Они указали, что если имущество используется сельскохозяйственными товаропроизводителями как в предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕСХН, так и в иной предпринимательской деятельности, и по данному имуществу невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учёт, то остаточную стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество, следует определять пропорционально сумме выручки от реализации продукции, работ, услуг, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции, работ, услуг компании.

Так что это очень хорошая новость. Также никто не будет спорить, что такое имущество, временно переведённое на консервацию, тоже не облагается налогом на имущество. (См., например, письмо ФНС России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810).

А вот следующее утверждение комментируемого письма может не понравится. В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции (и далее по списку), льгота по налогу на имущество, предусмотренная в п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется, в том числе в отношении административного здания, офисного помещения, гостиницы, общежития, объектов жилого фонда, столовой, иных подобных объектов, а также имущества, переданного в пользование по договорам аренды, фрахтования на условиях бербоут-чартера или тайм чартера.

Подождите. Но если компания занимается только и исключительно сельхозпроизводством, то получается, что её офис и столовая для работников всё равно попадают под обложение налогом на имущество?? Но ведь в письме ФНС России от 24.04.18 № БС-4-21/7843 было чётко указано, что «к имуществу, освобождаемому от налогообложения, относится имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемое им для обеспечения вышеуказанной деятельности (в том числе административное здание)»!

Практически то же самое было высказано и в письме Минфина России от 25.05.18 № 03-11-06/1/35651: «к имуществу, освобождаемому от налогообложения налогом на имущество организаций, относится имущество, находящееся на балансе сельскохозяйственного товаропроизводителя, используемое им для обеспечения вышеуказанной деятельности (в том числе здание администрации, здание санпропускника, здание пункта техобслуживания, здание котельной, автомобиль, закрепленный за руководителем, автопогрузчики и т.д.)».

Или чиновники свой вывод из рассматриваемого письма распространяют только на ситуацию, когда компания занимается не только сельхозпроизводством? Непонятно.

Мы полагаем, что в такой ситуации, когда чиновники не могут принять однозначную точку зрения, налогоплательщикам есть смысл обращаться в арбитражный суд, используя эту неуверенность как повод для применения п. 7 ст. 3 НК РФ.

Письмо ФНС России от 10.07.18 № БС-4-21/13205@

[свернуть]