Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Многократное занижение цены сделки привлекает внимание налоговых органов

Развернуть для просмотра

Сделки Общества по реализации недвижимого имущества взаимозависимым лицам по цене, которая существенно ниже их рыночной стоимости, имели своей целью получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет занижения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.

По результатам выездной налоговой проверки деятельности Общества Инспекция вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, а также доначислила НДС в сумме 9 208 984 руб., налог на прибыль организаций в сумме 11 716 202 руб. Основанием для доначисления налогов, начисления пеней и штрафа послужил вывод Инспекции о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие занижения выручки от реализации взаимозависимым лицам по цене ниже рыночной объектов недвижимости.

Общество оспорило решение Инспекции в судебном порядке. Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований. Кассационная инстанция не нашла оснований для пересмотра решений нижестоящих судов.

Как установили суды, Общество реализовало объекты недвижимого имущества по заниженным ценам лицам, являющимся взаимозависимыми. Так, по одному из договоров покупателем являлся индивидуальный предприниматель, которому были проданы земельный участок и расположенные на нём объекты недвижимости — помещения в цехе крупнопанельного домостроения (стоимость помещения — 1 210 000 руб., земельного участка — 50 200 руб.). В то же время кадастровая стоимость указанного помещения по данным государственного кадастра недвижимости по состоянию на 01.01.2015 составляла 12 799 853 руб. 46 коп., земельного участка по состоянию на 01.12.2016 — 5 295 617 руб. 60 коп.

Взаимозависимость участников сделки, а также несоответствие сделок критериям контролируемости Общество не оспаривало.

Взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, а может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налоговая выгода может быть признана необоснованной в частности в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Инспекция в ходе проверки установила, что оплата по договорам купли-продажи не производилась. Проведенная Инспекцией в ходе проверки оценочная экспертиза установила многократное отклонение указанных в договорах купли-продажи цен от рыночных цен.

Установив данные обстоятельства, суды пришли к правильному выводу о том, что сделки Общества по реализации недвижимого имущества взаимозависимым лицам по цене, которая существенно ниже рыночной стоимости спорных объектов, не обусловлены разумными экономическими причинами, а имели своей целью получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды за счет искажения (занижения) налоговой базы по налогу на прибыль и НДС.

Как правильно указали суды, расторжение этих договоров в 2017 году не служит основанием для перерасчета налоговой базы и суммы налога на прибыль и НДС за 2014 — 2015 годы, поскольку не является ошибкой (искажением) в исчислении налоговой базы.

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.07.2018 по делу № А44-9229/2017, Закрытое акционерное общество «Деловой партер»)

[свернуть]

[ptihka]

Применили неправильную налоговую ставку? Как исправить?

Развернуть для просмотра

Неправильное применение налоговой ставки не даёт права налогоплательщику скорректировать налоговую базу по налогу на имущество организаций в периоде выявления ошибки.

Предприятие на своем балансе имеет имущество, относящееся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, в отношении которого в 2012 году была установлена налоговая ставка 0%. При этом в 2015 году Предприятие обнаружило, что в 2012 году ошибочно не применяло к этим основным средствам налоговую ставку 0%, в связи с чем неправильно определило налоговые обязательства за 2012 год. В связи с этим Предприятие в 2016 году подало уточненную налоговую декларацию по налогу на имущество организаций не за 2012 год, а за 2015 год.

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год инспекция приняла решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Предприятию доначислен и предложен к уплате налог на имущество в сумме 10 604 853 руб. По мнению Инспекции, положения п. 1 ст. 54 НК РФ не подлежат применению при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Указанная норма применима при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. Среднегодовая стоимость имущества, облагаемого по ставке 0% за 2012 год, не может уменьшать среднегодовую стоимость имущества, облагаемого по ставке 2,2% за 2015 год.

Полагая решение Инспекции неправомерным, Предприятие обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, указал, что среднегодовая стоимость имущества, облагаемого по ставке 0% за 2012 год не может уменьшать среднегодовую стоимость имущества, облагаемого по ставке 2,2% за 2015 год. Неверное исчисление Предприятием налога на имущество организаций в налоговой декларации за 2012 год по ставке 2,2% вместо 0%, не является основанием для применения положений п. 1 ст. 54 НК РФ при исчислении налога на имущество организаций за 2015 год. Данная норма применима при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы.

Суд апелляционной инстанции с выводами суда первой не согласился, указав, что Предприятием допущена ошибка именно в определении налоговой базы по налогу на имущество за 2012 год, что привело к излишней уплате налога за указанный период и, как следствие, указанная ошибка может быть исправлена по правилам абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, то есть в период обнаружения ошибки.

Кассационная инстанция отменила постановление суда апелляционной инстанции, а решение суда первой инстанции оставила в силе.
Кассация отметила, что абзац 3 п. 1 ст. 54 НК РФ предусматривает исключение из общего правила, предоставляя налогоплательщику право осуществить корректировку налоговой базы в том налоговом периоде, в котором были выявлены совершенные ошибки, но при наличии одного из двух условий: при невозможности определения периода совершения ошибок или если ошибки привели к излишней уплате налога. В то же время положения п. 1 ст. 54 НК РФ не подлежат применению при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Данная норма применима при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. Аналогичный вывод содержится и в Определении Верховного Суда РФ от 28.08.2014 № 306-ЭС14-631 по делу № А55-15433/2013.

Неверное исчисление Предприятием налога на имущество организаций в налоговой декларации за 2012 год по ставке налога 2,2% вместо 0% не является основанием для применения положений п. 1 ст. 54 НК РФ при исчислении налога на имущество организаций за 2015 год.

Кроме того, как указал суд первой инстанции, Предприятием не представлено доказательств обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций, относящихся к 2012 году, в связи с чем у него отсутствовали основания для уменьшения налоговой базы по налогу на имущество организаций за 2015 год на среднегодовую стоимость имущества за 2012 год.

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.07.2018 по делу
по делу № А05-10946/2017, Муниципальное унитарное предприятие «Водоканал»)

[свернуть]

[Среда]

и ни один спойлер не открывается

[glad]

Сообщение от Среда

и ни один спойлер не открывается

тоже самое...... какие-то сёдня технические неполадки на форуме

[ElenaG]

Сообщение от Среда

и ни один спойлер не открывается

И у меня тоже самое.
я в итоге кликала на "цитата" и читала что там под спойлером. А вообще, да, не работает и цитирование выделенного тоже.

[Вес`на]

Масштабные изменения в Налоговом кодексе: обзор нового закона

В законе, который опубликовали в пятницу вечером, много выгодных поправок.

Развернуть для просмотра

Например, сократили срок камералки по НДС, заявительный порядок возмещения НДС станет доступнее, контролируемых сделок будет меньше. Не обошлось и без негатива. Он касается налога на прибыль.
Не надо будет платить налог с движимого имущества
С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом.

Сейчас вопрос о том, устанавливать ли налог и с какой ставкой, каждый регион решает самостоятельно. Об этом читайте в нашем обзоре.

Возмещение НДС можно будет получать быстрее
Срок камералки сократили с трех до двух месяцев. Ускоренно будут проверять декларации, поданные с 4 сентября этого года.

Налоговики смогут продлить срок проверки на один месяц, если заподозрят, что налогоплательщик нарушил закон.

Конкретизировали, что именно будут контролировать при повторной выездной проверке
Действующая редакция Налогового кодекса ограничивает лишь период, который инспекторы изучают при повторной проверке. Теперь определили, что именно они вправе проверять. Инспекторы будут устанавливать, правильно ли исчислен налог на основе показателей, скорректированных уточненкой. Проверять должны те показатели, из-за которых уменьшилась сумма налога или увеличился убыток.

Поправка вступит в силу 3 сентября.

Инспекторы будут обязаны вручать копию протокола допроса свидетелю
Поправка начнет действовать 3 сентября. Напомним, сейчас инспекторы не обязаны предоставлять свидетелю копию протокола допроса, даже если он попросит об этом.

Если 3 сентября или позже ваших сотрудников будут опрашивать как свидетелей, попросите их забрать копию протокола. Она позволит лучше подготовиться к возможному спору с налоговой.

Инспекция повторно затребовала документы — ответьте, когда и куда вы их уже подавали
В законе определили, как действовать, если проверяющие затребовали документы или информацию повторно. Сообщите, что вы их уже подавали. Уведомить инспекцию нужно в течение 10 рабочих дней с момента получения требования. В уведомлении нужно будет указать, куда вы представили запрашиваемые сведения, и реквизиты документа, с которым вы их направили.

Поправка вступит в силу 3 сентября.

Станет больше времени для представления налоговикам документов по конкретной сделке
В два раза, с пяти до 10 рабочих дней, увеличили срок представления документов и информации по конкретной сделке. Срок исчисляется со дня получения требования налоговиков. Если документов и информации у вас нет, сообщите об этом в тот же срок.

Поправка вступит в силу 3 сентября.

Станет проще понять, что нашли инспекторы при допмероприятиях налогового контроля
По итогам допмероприятий налогового контроля (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз) инспекция будет обязана оформить дополнение к акту налоговой проверки. Сейчас никакого единого документа, завершающего допмероприятия, инспекторы не составляют. Из-за этого сложно понять, в чем конкретно претензии проверяющих.

Налоговики должны будут вручить налогоплательщику дополнение к акту в течение пяти рабочих дней со дня, когда оформлено это дополнение. К нему они должны будут приложить материалы, полученные при допмероприятиях.

Вы вправе представить возражения на дополнение в течение пятнадцати рабочих дней с момента его получения. Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября.

Налоговики будут обязаны ознакомить с материалами проверки и допмероприятий до их рассмотрения
Поправка должна исключить ситуацию, когда налоговики предлагают ознакомиться с документами непосредственно в день рассмотрения материалов. Теперь, если налогоплательщику не предоставят возможность ознакомиться с доказательствами до их рассмотрения, исследовать их во время рассмотрения не будут.

Новые правила будут действовать для проверок, завершенных после 3 сентября.

Контролируемых сделок станет меньше
Количество контролируемых сделок сократят:

освободили от контроля за трансфертными ценами внутрироссийские сделки на сумму свыше 1 млрд руб.;
60-миллионный и 100-миллионный пороги по внутрироссийским контролируемым сделкам поднимут. Сделки будут контролируемыми, если доход по ним превысит 1 млрд руб.;
контролируемые сделки через посредников, а также сделки со взаимозависимыми иностранцами будут контролироваться, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. Сейчас такие сделки попадают под контроль независимо от размера дохода.
По перечисленным сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики будут признавать начиная с 2019 года, не придется отчитываться. При этом дата заключения договора не важна.

Устранили спорный вопрос об уплате НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав
Сейчас вопрос о перечислении НДС при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав спорный. Например, при передаче прав на жилые дома, гаражи и машино-места. Минфин настаивает на том, что НДС нужно исчислить по расчетной ставке с полной суммы полученной предоплаты. При передаче имущественных прав уплаченный налог нельзя принять к вычету. Его можно только вернуть или зачесть.

Некоторые эксперты считают, что с такой предоплаты НДС исчислять не нужно. Налог необходимо заплатить один раз — при передаче имущественных прав.

Теперь этот вопрос урегулировали. НДС надо будет исчислять с предоплаты. Налоговую базу составит не вся предоплата, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно будет определять пропорционально доле предоплаты.

При передаче имущественных прав НДС, уплаченный с предоплаты, можно будет принять к вычету.

Поправка заработает 1 октября.

Подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте можно будет контрактом с российской организацией
Сейчас, чтобы подтвердить нулевую ставку, нужен контракт с иностранной организацией или его копия. Из-за этого требования возникают трудности при отгрузке товаров зарубежным обособленным подразделениям российских юрлиц.

Проблему решили: для подтверждения нулевой ставки можно будет представить контракт с российской компанией или его копию. По контракту товар должен поставляться обособленному подразделению компании, которое расположено за пределами ЕАЭС.

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября.

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте могут не понадобиться транспортные документы
Экспортерам станет проще подтвердить нулевую ставку НДС. Не надо будет представлять документы, подтверждающие вывоз товаров из России. При экспорте в ЕАЭС так можно будет делать, если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вы представите в электронной форме. Налоговики сами получат информацию о вывозе у таможенников. Однако транспортные документы все же следует хранить: налоговики смогут их истребовать.

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября.

Контракт для подтверждения нулевой ставки НДС не надо будет представлять повторно
Если контракт или договор вы уже представляли в инспекцию для подтверждения нулевой ставки за предыдущие налоговые периоды, то повторно его подавать не потребуется. Вместо него направьте налоговикам уведомление. В нем укажите реквизиты документа, с которым представили контракт или договор, а также то, в какую именно инспекцию вы его направляли.

Правило заработает для товаров, реализованных на экспорт с 1 октября этого года.

Больше организаций смогут претендовать на заявительный порядок возмещения НДС
Требования к сумме уплаченных организацией налогов снизят с 7 до 2 млрд руб.

Смягчат требования к поручителям. Для них также сократят требование по уплаченным налогам — с 7 до 2 млрд руб. Возрастет сумма обязательств по поручительствам: с 20 до 50% от стоимости чистых активов. Это плюс, так как поручитель сможет выдать больше поручительств.

Поправки заработают с возмещения, заявленного в декларации за IV квартал 2018 года.

О том, кто сейчас вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, читайте в нашем материале.

Некоторым компаниям в региональный бюджет придется платить больше налога на прибыль
Перечислять налог по сниженным ставкам, которые региональные власти установили по своему желанию до 1 января 2018 года, можно будет до конца срока действия этих ставок, но не позднее 1 января 2023 года. Регионы могут повысить ставки и раньше.

Дело в том, что субъекты с 2019 года лишатся права устанавливать пониженные ставки по своему желанию. Такое право будет у них только в определенных случаях (например, это возможно для резидентов ОЭЗ).

[свернуть]

[Вес`на]

C января государство будет страховать банковские вклады и счета компаний малого бизнеса

Согласно новому закону действие системы страхования вкладов будет распространяться на малые предприятия и микропредприятия. Сейчас она работает только для физлиц и ИП.

Таким образом, если ЦБ РФ отзовет у банка лицензию или введет мораторий на удовлетворение требований его кредиторов, компания сможет быстро вернуть деньги в пределах 1,4 млн руб. При этом не имеет значения, размещены ли средства в банке во вкладе или на счете.

Важно, что компании смогут получить возмещение, если они включены в единый реестр субъектов малого и среднего бизнеса на день наступления страхового случая.

Деньги Агентство по страхованию вкладов перечислит на банковский счет, который нужно будет указать в заявлении о выплате.

Учитывайте, что сейчас есть перечень случаев, когда деньги не страхуются. По сути он не изменится. Его лишь скорректируют в связи с распространением действия системы страхования вкладов на малые предприятия и микропредприятия.

Документ:
Федеральный закон от 03.08.2018 N 322-ФЗ (вступает в силу 1 января 2019 года)

[Вес`на]

Крайний Север: компенсация стоимости проезда в отпуск члена семьи работника теперь в НК РФ

Опубликовали закон, по которому перечень не облагаемых взносами выплат дополнили. В него включили стоимость проезда неработающих членов семьи сотрудника: мужа или жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником. Поправка уже действует.

Отметим, недавно ВС РФ признал не соответствующим закону требование контролеров уплачивать взносы с компенсации стоимости билетов для неработающих членов семьи сотрудника.

Документ:
Федеральный закон от 03.08.2018 N 300-ФЗ

[Arhimed.]

Организацию нельзя оштрафовать за неуплату (неполную уплату) страховых взносов по итогам отчетных периодов

Привлечь компанию к ответственности за неуплату взносов можно только по итогам календарного года. Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Взносы, которые платят работодатели по итогам отчетных периодов, — это авансовые платежи. А за несвоевременную уплату авансов штрафовать нельзя (определение Верховного суда от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241).

Письмо ФНС России от 26.07.18 № СА-4-7/14490@



были случаи когда Инспекторы штрафовали организации за неуплату (неполную уплату) страховых взносов по итогам отчетных периодов по статье 122 НК РФ.

[Arhimed.]

ну может кто рискнёт...

Страховые взносы с отдельных отпускных


Компания вправе предоставить работнику дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка. Например, для празднования свадьбы, рождения ребенка или Дня знаний. По мнению судей, такие выплаты не связаны с трудовыми отношениями, а имею социальный характер, поэтому не облагаются страховыми взносами.

Определение Верховного суда от 26.01.18 № 307-КГ17-21301.

Свое определение Верховный суд принял в рамках закона 212-ФЗ. С 1 января 2017 года он утратил силу, но перечень выплат, необлагаемых страховыми взносами, не изменился. Он приведен в статье 422 НК РФ.

[Вес`на]

Сообщение от Arhimed.

Компания вправе предоставить работнику дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка. Например, для празднования свадьбы, рождения ребенка или Дня знаний.

ну если ты работник Газпрома и не рядовой, то почему бы и не ДА?

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на

ну если ты работник Газпрома и не рядовой, то почему бы и не ДА?

ну пичиму ты прям сразу за ГазПром?
бывает и в самых рядовых разрешают по таким поводам.

ну а если воспользоваться - то почему бы не сократить расходы на СВ ?

весь вопрос - получится ли действительно провернуть так, что бы не обложить и в случае проверки всё гладко прошло

[Вес`на]

И много ты таких работодателей знаешь, которые по подобным поводам доп.оплачиваемый дают? За свой счет зи битте

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на

И много ты таких работодателей знаешь, которые по подобным поводам доп.оплачиваемый дают? За свой счет зи битте

много знаю.
доп оплачиваемый на самом деле не оформляют: отправляют просто со словами =ой, да ладно - иди, хрен с тобой - магарыч принесёшь с сенцев= по табелю оклад получится


Вес`на, прям у вас всё так строго настрого регулируется? всё время до минуты и вся сделанная работа - под пересчёт?
то-то я смотрю по обсуждаемым вопросам на форумах - практически никто слова не знает что такое сдельщина или повременщина - сплошные оклады
которые (эти оклады) уже начисленные, полностью обработанные для учёта и отчётности со всеми связующими участками учёта спустя 2-3 месяца корректировать начинают, ибо чел то в отпуске был, то больняк принёс, то уже оказывается на другой работе работает, то ещё что-то...


вот тут - учёта нет - мы оклад фигачим
а вот ежели свадьба у него, ребятёнок родился, похороны - ну ты чёёёёё, да разве можно...? у нас учёт (вдруг явился на этот день) - никаких... з/плата должна быть заработана - это же ЗАРАБОТАННАЯ плата!!!!....

[Вес`на]

Сообщение от Arhimed.

много знаю.
доп оплачиваемый на самом деле не оформляют: отправляют просто со словами =ой, да ладно - иди, хрен с тобой - магарыч принесёшь с сенцев= по табелю оклад получится

если это доп отпуск, то я балерина. Я тебе говорю про официальное оформление оплачиваемого допотпуска по этим причинам

[Вес`на]

Сообщение от Arhimed. Вес`на, прям у вас всё так строго настрого регулируется? на похороны, свадьбу, 1 сентября - за свой счет сколько угодно

[Arhimed.]

[OFF]

Сообщение от Вес`на Вам, балеринам, приходится крутиться строго по тахографу и тахометру? каждый оборот фиксируется в специальном журнале? сожалею, что ещё скажешь... хотя... эти ваши вращения, наверняка же, с генератором связаны - город электричеством тоже питать нужно!

Сообщение от Вес`на а просто - у меня сегодня что-то голова болит после вчерашего - отпустят?

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на

Я тебе говорю про официальное оформление оплачиваемого допотпуска по этим причинам

я прочёл что только за свой счёт
а ежели всё же оставляют окладом, то это уже из серии нежелания оформлять бамажки соответвующим образом
фактически он в том самом отпуске и был. в ОПЛАЧИВАЕМОМ!

а ты попёрла про Газпром, ... про =никаких=, за свой счёт...


Вес`на, ты за темой разговора следишь ваще?

[Вес`на]

Дальнейшие прения считаю бессмысленными, опять начался троллинг

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на а зачем ты это делаешь?