Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Статья 54.1 НК РФ в оценке судов

Развернуть для просмотра

Любая информация о применении судами норм ст. 54.1 НК РФ должна вооружить налогоплательщиков, кто сейчас находится на различных стадиях проверки, и помочь им исключить некоторые вопросы на стадии проверки, не допустив их включения в решение по результатам налоговой проверки.

Сегодня уже идут налоговые проверки, решения о назначении которых приняты после 19 августа 2017 года. По идее все новеллы новой статьи 54.1 НК РФ должны применяться проверяющими в полном объёме, однако, как это часто бывает, проверяющие применяют ст. 54.1 НК РФ исходя из своего понимания текста статьи.

Чтобы грамотно противостоять проверяющим, напомним основные положения ст. 54.1 НК РФ.

Во-первых, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учёте либо налоговой отчётности налогоплательщика.
Во-вторых, при отсутствии искажений, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

При этом подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Весьма важен также новый пункт 5 ст. 82 НК РФ, согласно которому доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 ст. 54.1 НК РФ, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 НК РФ.

Положения ст. 54.1 НК РФ применяются только к налоговым проверкам, решения о назначении которых приняты после 19 августа 2017 г. (см. письмо ФНС от 27.11.2017 № СА-4-7/23972@, а также постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.02.2018 по делу № А27-5154/2017).

Судебных решений по применению ст. 54.1 НК РФ пока просто нет, в связи с чем актуальным является практический вопрос: как будут соотноситься положения новой ст. 54.1 НК РФ и положения давно существующей ст. 88 НК РФ в части неисполнения налоговых обязательств контрагентами налогоплательщика.

Вместе с тем оценка новой ст. 54.1 НК РФ уже присутствует в судебных решениях. Так, в постановлениях АС Уральского округа от 20.02.2018 № Ф09-100/18 по делу № А50-12441/2016 и от 30.03.2018 № Ф09-992/18 по делу А60-61086/2016 констатируется:

— ст. 54.1 НК РФ является новеллой российского налогового законодательства;
— до введения в действие данной нормы спорные правоотношения не имели легального регламентирования, а фактически регулировались правовыми позициями, выработанными высшими судебными инстанциями (постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 № 3-П, постановление Пленума ВАС РФ № 53, постановления ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09, от 08.06.2010 № 17684/09, от 25.05.2010 № 15658/09, от 03.07.2012 № 2341/12, определения экономической коллегии ВС РФ от 03.02.2015 № 309-КГ14-2191, от 20.07.2016 № 305-КГ16-4155, от 06.02.2017 № 305-КГ16-14921, от 29.11.2016 № 305-КГ16-10399, п. 31 Обзора судебной практики № 1 (2017), утвержденного Президиумом ВС РФ от 16.02.2017);
— исходя из толкования ст. 54.1 НК РФ, целью введения которой являлось легальное закрепление выработанных судебной практикой правовых позиций, а также систематического толкования всех положений рассматриваемой нормы в их совокупности, суд кассационной инстанции приходит к выводу, что ст. 54.1 НК РФ не содержит норм каким-либо образом изменяющих/улучшающих, либо ухудшающих положение налогоплательщика по сравнению с тем, которое было определено ранее, до введения в действие рассматриваемой нормы на основании правовых позиций, выработанных судебной арбитражной практикой.

Заслуживает также внимания мнение о ст. 54.1 НК РФ, содержащееся в решении АС Калужской области от 09.07.2018 по делу № 23–8752/2017 (дело ООО «Спецгазстрой»):

— в настоящее время законодателем в п. 3 ст. 54.1 НК РФ закреплены положения, исключающие из практики налоговых органов формальный подход при выявлении обстоятельств занижения налоговой базы или уклонения от уплаты налогов;
— в частности, предусмотрено, что такие обстоятельства, как подписание первичных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций), не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным;
— следует учитывать, что Федеральным законом РФ от 18.07.2017 № 163-ФЗ не предусмотрено оценочное понятие «непроявление должной осмотрительности»;
— формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т. п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения заявленным налогоплательщиком контрагентом сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам (операциям);
— положения п. 2 ст. 54.1 НК РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев;
— таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ условий.

Указанные толкования судами норм ст. 54.1 НК РФ помогут налогоплательщикам отбиваться от претензий налоговых органов уже на стадии налоговой проверки. Любая информация о применении судами норм ст. 54.1 НК РФ должна вооружить налогоплательщиков, кто сейчас находится на различных стадиях проверки, и помочь налогоплательщикам исключить некоторые вопросы на стадии проверки и не допустить включения их в решение по результатам налоговой проверки.

Александр Медведев, к.э.н.,

генеральный директор ООО «Аудит БТ»,

член Палаты налоговых консультантов, консультант по налогам и сборам I категории

[свернуть]

[vsv-boss]

Сообщение от ptihka

Возможность перемещения не позволяет отнести объекты основных средств к движимому имуществу

Вот же ж блин...

[Entry]

Не знаю куда это разместить лучше. Может пока сюда... или надо в какой-то рекламный раздел, а там можно и пропустить. Климову М.А. послушать это же must have.

Бухгалтер после отпуска в эту пятницу
Напоминаем, что в эту пятницу - 14 сентября в 11:00 Мск. у нас пройдёт открытый (бесплатный) прямой эфир по теме
Бухгалтер после отпуска. Что изменилось за лето ? Подробный законодательный обзор.
Прямой эфир будет вести Климова М.А.
Для регистрации на эфир переходите по ссылке здесь

[Entry]

oksana_k, все бух фирмы, как понимаю. Какая разница, что они вводят - главное, что они бух фирмы. А уже какую работу выполняют - это договорные условия, может быть что угодно.

[Entry]

glad, тут наверное ключевое все-таки оказывающие. Там же идея, что в каких-то случаях надо данные подавать. Если это 1001 ОКВЭД в списке и он не рабочий и деятельность рядом не стояла с бух услугами, то можно наверное и повременить.

[Entry]

Если у работника по каким-либо причинам нет ИНН, налоговая инспекция примет справку 2-НДФЛ и без этого реквизита.
Источник: Письмо ФНС от 17.08.2018 № ПА-4-11/15942

Развернуть для просмотра

Как известно, за представление 2-НДФЛ с недостоверными сведениями установлен штраф в размере 500 рублей за каждую некорректно заполненную справку (ст. 126.1 НК).

Чтобы избежать штрафных санкций, не лишним будет перед отправкой справок в ИФНС воспользоваться сервисом на сайте ФНС «Узнай ИНН».

Однако если система показала, что идентификационный номер налогоплательщика работнику действительно не присвоен, то поле «ИНН физлица – получателя дохода» следует оставить незаполненным. За справку без этого реквизита, прошедшую форматный контроль, штрафовать не будут.

Кстати, штрафа не должно быть и в случае, если в 2-НДФЛ неверно указаны паспортные данные гражданина, но зато его Ф.И.О. и ИНН, во-первых, указаны, во-вторых, написаны без ошибок.

[свернуть]

[Entry]

Источник: Письмо Федерального казначейства от 03.08.2018 № 07-05-04/16453

Развернуть для просмотра

Так, чаще всего плательщики некорректно указывают:

- ИНН и КПП получателя платежа (администратора доходов бюджета);

- код бюджетной классификации доходов (КБК);

- код ОКТМО.

Если из-за этих или подобных ошибок ваш платеж «завис» в невыясненных, следует обратиться к соответствующему администратору доходов бюджета с заявлением об уточнении платежа.

Напомним, что с 01.01.2019 начнут действовать обновленные правила уточнения налоговых платежей, перечисленных в бюджет, но не попавших по назначению из-за ошибок в платежках.

[свернуть]

[Entry]

Минфин уточнил, как можно подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0% при экспорте товаров на основании временных деклараций (письмо от 24.08. 2018 N 03-07-08/60478).

Развернуть для просмотра

Ведомство отмечает, что в перечень документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС при экспорте, включена таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен из России. Это определено в статье 165 НК РФ.

Налоговая база в отношении экспортируемых товаров признается на последний день квартала, в котором собран весь пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС.

Таким образом, для подтверждения нулевой ставки НДС в отношении реализованных товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта на основании временных деклараций, в налоговые органы надо представить полную таможенную декларацию на такие товары.

При этом она должны быть оформлена до конца квартала, за который представляется декларация по НДС.

[свернуть]

[Entry]

Эксперты ФНС рассказали об ответственности налогоплательщика за неуплату налога, если он представил уточненную декларацию уже после направления требования налогового органа о предоставлении пояснений.

Ведомство напоминает, что штраф за неуплату налога не назначается, если налогоплательщик подаст уточненную декларацию до того, как узнает об обнаружении налоговым органом искажений и ошибок, приводящих к занижению налога, либо о назначении выездной проверки по этому налогу.

При этом до представления уточненной декларации налогоплательщик должен уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени (статья 81 НК РФ).

Если уточненная декларация подана после того, как налогоплательщик уже узнал об обнаружении инспекторами искажений, занижающих сумму налога, то штраф заплатить придется. Его размер составляет 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Вместе с тем, направление налогоплательщику требования о предоставлении пояснений по ошибкам в декларации до составления акта налоговой проверки еще не свидетельствует о том, что инспекторы обнаружили искажения или ошибки, приводящие к занижению налога.

В этой связи, если получив такое требование налогоплательщик подаст уточненную декларацию, а до ее представления уплатит недостающую сумму налога и пени, то он будет освобожден от ответственности. Соответственно, штраф такому налогоплательщику не грозит.

Такие разъяснения приведены в письме от 20.08.2018 N АС-4-15/16075.

[Entry]

В некоторых случаях принять к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно лишь единовременно.
Источник: Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-11/63070

Развернуть для просмотра

Как известно, при приобретении товаров (работ, услуг), которые в дальнейшем будут использоваться в облагаемых НДС операциях, входной налог подлежит вычету после принятия этих товаров (работ, услуг) на учет и при наличии соответствующих счетов-фактур, выставленных продавцом. Заявить НДС-вычет можно в течение трех лет после принятия приобретенных товаров (работ, услуг) на учет.

При этом в НК прямо прописано, что налог, предъявленный при покупке ОС, оборудования к установке и/или НМА, принимается к вычету в полном объеме после принятия таких активов на учет.
Следовательно, всю сумму входного НДС по счету-фактуре, выставленному при реализации ОС или НМА, нужно включить в НДС-базу сразу. Дробить ее на части и принимать к вычету постепенно запрещено.

Обратите внимание, что совершенно не обязательно принимать налог к вычету именно в том налоговом периоде, когда ОС или НМА были приняты на учет. Это можно сделать в любое время в течение трех лет.

[свернуть]

[Entry]

С 1 октября 2018 года все работодатели будут сдавать в центры занятости новый отчет по работникам. Новую отчетность ввел Роструд (письмо от 25.07.2018 № 858-ПР).

Уже бомбардируют центры занятости? Говорят, что первый раз уже до 5 октября надо сдать.

[oksana_k]

[QUOTE=Entry;1224118]С 1 октября 2018 года все работодатели будут сдавать в центры занятости новый отчет по работникам. Новую отчетность ввел Роструд (письмо от 25.07.2018 № 858-ПР).

А форма 2 - это что за форма?

[Lem@n]

[QUOTE=oksana_k;1224435]

Сообщение от Entry

С 1 октября 2018 года все работодатели будут сдавать в центры занятости новый отчет по работникам. Новую отчетность ввел Роструд (письмо от 25.07.2018 № 858-ПР).

А форма 2 - это что за форма?

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 25.07.2018 № 858-ПР

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ ПИСЬМО от 25 июля 2018 года № 858-ПР
Руководствуясь решениями Правительства Российской Федерации (пункт 3 раздела III протокола заседания Правительства Российской Федерации от 14 июня 2018 года N 16), Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, а также в целях исполнения протокольных решений совещания в Федеральной службе по труду и занятости с руководителями органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющих полномочия в сфере занятости населения (протокол от 10 июля 2018 года N 1), Федеральная служба по труду и занятости просит организовать проведение ежеквартального мониторинга сведений об организациях (работодателях) и численности работников организаций, не являющихся пенсионерами (форма 1 - не приводится), а также ежемесячного мониторинга реализации мер по содействию занятости граждан предпенсионного возраста (форма 2 - не приводится).
Соответствующие сведения по установленным формам направлять в Федеральную службу по труду и занятости по адресу электронной почты anashkinaiv@rostrud.ru:
по форме 1 - начиная с данных на 1 октября 2018 года ежеквартально, в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
по форме 2 - начиная с данных на 1 сентября 2018 года ежемесячно, в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
В дальнейшем ведение мониторинга осуществления мероприятий по повышению уровня занятости инвалидов по формам 1 и 2 планируется осуществлять в автоматизированном режиме.
Руководитель
В.Л. Вуколов

Пока только просят, не обязывают!

[Вес`на]

Сообщение от Entry

Новую отчетность ввел Роструд (письмо от 25.07.2018 № 858-ПР).

С 1 октября работодатели должны будут предоставлять в местные центры занятости новые отчеты о работниках. Об этом говорится в Письме Роструда от 25.07.2018 № 858-ПР.

Форма называется «Сведения об организации и численности работников организации, не являющихся пенсионерами». В ней нужно будет указывать сведения о численности работников:

мужчин 1959 года рождения;
женщин 1964 года рождения.
Причем, указывать нужно будет как работающих на отчетную дату, так и прекративших свою трудовую деятельность в течение отчетного периода.

а если таких работников в организации не имеется обязанности, я так понимаю нет

[Entry]

Вес`на, пока не понятно. Еще и ЦЗ может свои сроки устанавливать. Вот на фига это. У меня ПФР такие запросы присылал в свободной форме. Неужели нельзя им сдавать т.к. уже настроен обмен данными, а ЦЗ сами пусть там берут. Еще бегать будем за каждым ЦЗ и узнавать, что он там придумал...

[Arhimed.]

Сообщение от Entry У меня ПФР такие запросы присылал в свободной форме. Неужели нельзя им сдавать т.к. уже настроен обмен данными, а ЦЗ сами пусть там берут. Еще бегать будем за каждым ЦЗ и узнавать, что он там придумал... а зачем это даже ПФРу сдавать? все сведения о работниках у них есть, мы ежемесячно отчитываемся кто в этом месяце работал теперь бух для них ещё и рассортировать ещё всё должен? самим поднастроить программу сортировки по датам ДР нельзя? Сообщение от Entry Неужели нельзя им сдавать т.к. уже настроен обмен данными, ну вот по формуле коли этим слаёте - то и этим сдадите....

[ElenaG]

Сообщение от Arhimed. ну вот по формуле коли этим слаёте - то и этим сдадите.... Arhimed., так пока ЭДО с ЦЗ не организован... :( Блииин, как всё достало...

[Вес`на]

Сообщение от Entry

Вот на фига это

сдается мне что это как-то связано с уголовной ответственностью за увольнении предпенсионников. Кто смотрел на сайте ЦЗН Москвы форма то хоть есть?

[Вес`на]

С её введением на работу будут принимать только пенсионеров. За увольнение пенсионеров уголовной ответственности нет

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на что же делать молодёжи? ждать пока 80 будет?