налоги на отпускные

[Помощник- бухгалтер]

Добрый вечер, уважаемые коллеги!
Впервые столкнулся с такой ситуацией: компания доплачивает работникам отпускные до фактического ежемесячного заработка, поскольку он отличается от среднемесячного заработка.
Вопрос: можно ли учесть в составе налогооблагаемой базы расходы, связанные с доплатой до фактического заработка отпускных при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, в случае если данные расходы не предусмотрены в трудовом и (или) коллективном договоре (поскольку довольно сложно заранее предусмотреть и рассчитать фактический заработок работника в каждом месяце, с учетом возможных надбавок и т.д.)?
Заранее спасибо!

[Вес`на]

Сообщение от Помощник- бухгалтер

компания доплачивает работникам отпускные до фактического ежемесячного заработка, поскольку он отличается от среднемесячного заработка.

если эти доплаты не предусмотрены локальными актами организации то на основании чего бухгалтер производит доплату?

[Б_С_К]

Сообщение от Помощник- бухгалтер

можно ли учесть в составе налогооблагаемой базы расходы, связанные с доплатой

Второе комментируемое Письмо Минфина России (от 26.09.2008 N 03-03-06/1/548) посвящено следующему вопросу:
- можно ли производить доплату до оклада сотрудникам, находившимся в командировке, а также включать данные суммы доплаты в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль организаций и в налоговую базу по ЕСН?
Специалисты Минфина России разъяснили, что указанные доплаты сотрудникам до размеров должностного оклада можно включить в состав расходов при определении налогооблагаемой прибыли, если данное условие предусмотрено в локальном нормативном акте (трудовыми или коллективными договорами). Аналогичную точку зрения высказывают также специалисты налогового ведомства в Письмах УФНС России по г. Москве от 04.02.2008 N 20-12/009705, от 29.01.2008 N 21-18/77.
В свою очередь объектом налогообложения ЕСН для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). При этом должно соблюдаться одно условие:
- указанные выплаты должны быть учтены в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. То есть если организация осуществляет доплату работникам за время нахождения в командировке до оклада за счет чистой прибыли, такие выплаты единым социальным налогом не облагаются.
Напомним, что не подлежат налогообложению по ЕСН: суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на оплату услуг связи (ст. 238 НК РФ)

Условие о доплате к среднему заработку до должностного оклада необходимо предусмотреть коллективным договором либо локальным нормативным актом об оплате труда работников и трудовым договором (ст. ст. 57, 135 ТК РФ). В качестве локального нормативного акта может расцениваться приказ по организации об установлении доплаты (ст. 8 ТК РФ). Оформление приказов о назначении доплаты по каждой конкретной командировке не является обязательным.

[Вес`на]

Сообщение от Помощник- бухгалтер

Вопрос: можно ли учесть в составе налогооблагаемой базы расходы, связанные с доплатой до фактического заработка отпускных при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, в случае если данные расходы не предусмотрены в трудовом и (или) коллективном договоре

нельзя

Вопрос: Относятся ли к расходам на оплату труда в целях налогообложения налогом на прибыль расходы в виде сумм доплат работникам до фактического заработка в период нахождения в отпусках, командировках производственного характера и участия в семинарах?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 3 декабря 2010 г. N 03-03-06/1/756

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Установленный ст. 255 Кодекса перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 данной статьи Кодекса в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.
Таким образом, из норм п. 25 ст. 255 Кодекса следует, что в целях гл. 25 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 Кодекса, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
03.12.2010

[Зануда отмороженный]

объясните мне...
отпускные считаются исходя из среднего за предыдущие 12 месяцев...
и они отличаются от среднего заработка... это как?