Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Обязательный досудебный порядок для 194 видов разрешительной деятельности заработает с 1 сентября

Правительство перечислило виды разрешительной деятельности, которые предполагают для юрлиц и ИП досудебный порядок обжалования решений, действий (бездействия) госорганов. С 1 сентября 2024 года это коснется, в частности:

- выдачи прокатного удостоверения;

- предоставления разрешений на строительство и ввод объектов в эксплуатацию;

- регистрации деклараций пожарной безопасности;

- аккредитации юрлиц и ИП в национальной системе;

- предоставления водного объекта в пользование;

- выдачи разрешений на дистанционную розничную торговлю лекарствами;

- лицензирования пользования недрами;

- госрегистрации перехода (без договора) исключительного права на изобретение, полезную модель, товарный знак, компьютерную программу и пр.;

- выдачи комплексного экологического разрешения;

- предоставления фитосанитарных (в т.ч. реэкспортных) или карантинных сертификатов;

- выдачи спецразрешения на перевозку по автодорогам опасных грузов;

- предоставления санитарно-эпидемиологического заключения.

С 31 декабря 2024 года обязательный досудебный порядок введут по спорам, которые связаны, например:

- с внесением сведений о туроператоре в единый федеральный реестр;

- с регистрацией ККТ;

- с госэкспертизой условий труда;

- с лицензированием розничной продажи алкоголя. Исключение - торговля винодельческой продукцией сельхозпроизводителей в рамках особого вида деятельности.

Напомним, этот порядок обжалования уже действует по Закону о лицензировании. Для видов разрешительной деятельности, которые не подпадают под этот закон и не включены в правительственный перечень, досудебное обжалование по общему правилу обязательно с 1 января 2028 года.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 17.08.2024 N 2229-р

[ptihka]

Вычет НДС: суды не увидели схему ухода от налога, хотя совпадали вид деятельности, адрес, сотрудники

Налоговики отказали в вычете НДС. Они посчитали, что сделки с аффилированным лицом нереальные, общество создало схему ухода от налогов. Оно создало искусственную кредиторскую задолженность для получения вычетов. Характер работы организаций аналогичный, они находятся по одному адресу, у них работают те же сотрудники, у контрагента нет операций по счетам и др.

Суды контролеров не поддержали:

- организации ведут деятельность сами;

- контрагент арендовал помещение и оборудование, в штате есть сотрудники с нужной квалификацией, которые получали зарплату;

- у контрагента есть лицензия, которую налогоплательщик долго не мог получить;

- работу контрагента подтвердили надзорные органы (составляли на него протоколы, выносили постановления);

- у контрагента есть имущество и запасы на большие суммы;

- он занимался производством, а налогоплательщик - сбытом продукции.

- совмещение сотрудниками работы на 2 предприятиях не является схемой минимизации. Оба юрлица на ОСНО, совмещение обусловлено производственной необходимостью, в нем нет формальности.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 08.07.2024 по делу N А55-39492/2022

[ptihka]

Выходные для ухода за детьми-инвалидами: СФР указал, как быть, если нет справки от другого родителя

Ведомство рассмотрело ситуацию, в которой работник не может представить справку от другого родителя ребенка-инвалида. Сотрудник не состоит с ним в браке, у него нет о нем сведений, а также подтверждается, что тот не ухаживает за ребенком или уклоняется от его воспитания.

В таком случае работнику следует указать это в заявлении о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом. Можно приложить в том числе копию свидетельства о расторжении брака.

За достоверность информации работник несет ответственность.

Как предоставить работнику дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, подскажет готовое решение.

Документ: Письмо СФР от 31.07.2024 N 19-02/98567л

[ptihka]

Налоговые проверки и дробление бизнеса: ФНС рассказала, какие критерии используют инспекции

Закрытого перечня формальных признаков дробления бизнеса нет. При проверках налоговики применяют:

- общие подходы к доказыванию, что в действиях налогоплательщика есть признаки дробления бизнеса. Эти подходы основаны на судебной практике;

- актуальные позиции ВС РФ;

- практику арбитражных судов.

На то, что от лица разных субъектов ведется единая деятельность, могут указывать, в частности:

- общность учредителей (руководителей), работников, доступа к деньгам;

- единство кадровой политики;

- ведение бухучета одним и тем же лицом;

- совпадение IP-адресов, адреса местонахождения;

- общность средств связи и идентификации, контрагентов, ресурсов;

- несение расходов участниками схемы друг за друга и т.п.

Эти признаки дробления бизнеса неисчерпывающие. Налогоплательщик вправе опровергнуть выводы инспекции. Он может предоставить доказательства того, что участники группы ведут самостоятельную деятельность. Также он вправе обосновать причины своей структуры бизнеса.

Документ: Письмо ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113

[ptihka]

Сотрудник проходил через турникет за пару минут до конца работы - суды отменили взыскание

Пропускная система предприятия несколько раз зафиксировала выходы специалиста на 1 - 2 минуты раньше окончания рабочего времени: перед обедом и в конце дня. За нарушение правил пропускного режима сотруднику вынесли замечание, которое он оспорил.

Суды признали взыскание незаконным. Среди прочего они отметили: в приказе не конкретизировали проступок, не указали, в чем выразилась вина сотрудника и какие именно трудовые обязанности он ненадлежаще исполнил.

Специалиста наказали за нахождение в рабочее время на проходной, то есть на территории организации. Однако не доказали, что это нарушение дисциплины труда. Работодатель также не учел тяжесть проступка и то, что он не повлек негативных последствий.

Разобраться, в чем выражается невыполнение должностных обязанностей, поможет готовое решение.

Документы: Определение 6-го КСОЮ от 27.06.2024 по делу N 88-15856/2024

[ptihka]

Роструд: компенсацию за задержку зарплаты выплатили не в срок - проценты начислять не нужно

Компенсация за нарушение выплаты зарплаты не ее составная часть. Поэтому работник не может претендовать на проценты при задержке выплаты компенсации.

Документ: Письмо Роструда от 14.06.2024 N ПГ/10868-6-1

[ptihka]

Суды не поддержали увольнение по итогам испытания на основе данных с платформы по планированию задач

Специалиста уволили за неудовлетворительный результат испытания. Указали, в частности, что он нарушал сроки выполнения поручений, неверно составлял документы. Увольнение сотрудник оспорил.

В суд работодатель представил распечатки сообщений с электронной платформы, которую он использовал для планирования и постановки задач. Они подтверждали, что специалист плохо исполнял обязанности. Служебные или докладные записки не предъявили.

Три инстанции сошлись во мнении: распечатки не соответствуют требованиям к письменным доказательствам. Работодатель не указал в том числе принцип действия платформы, как с ее помощью специалисты взаимодействуют и закрывают задачи.

Кроме того, сотрудник оспаривал достоверность этих распечаток, поскольку в них не было его комментариев по уточнению поручений.

Поскольку организация не доказала, что сотрудник не справился с испытанием, увольнение признали незаконным.

О других позициях судов об установлении испытания и увольнении по его результатам читайте в обзоре.

Документы: Определение 2-го КСОЮ от 04.07.2024 N 88-16457/2024

[ptihka]

Cуд: неверный регистрационный номер в ЕФС-1 не основание считать отчет не представленным

Организация направила ЕФС-1 через ЭДО. Позднее она обнаружила, что вместо регистрационного номера подразделения указала номер головной организации. Страхователь представил уточняющий отчет. СФР его оштрафовал за неподачу расчета в срок.

Суды наказание отменили:

- первоначальный отчет не получил отрицательных результатов при проверке;

- оператор ЭДО подтвердил его отправку в срок;

- неверный регистрационный номер не основание считать расчет не представленным;

- фонд сам мог определить, что ЕФС-1 касается подразделения, так как в нем были иные идентифицирующие сведения;

- Закон N 125-ФЗ предусматривает наказание за нарушение подачи расчета, а не за ошибки в нем.

Документ: Постановление 21-го ААС от 20.08.2024 по делу N А84-411/2024

[ptihka]

НДФЛ дистанционных работников: Минфин назвал ряд выплат от источников в РФ

По НК РФ доходы от источников в России облагают НДФЛ. Это правило касается как резидентов, так и нерезидентов.

Доходы в виде компенсации лечения, аренды жилья и транспорта, полученные физлицами от российской организации, относят к источникам в РФ. Поэтому такие выплаты включают в базу по НДФЛ в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-06/71651

[ptihka]

Продажа товаров и налог на прибыль: Минфин пояснил, как оценивать товары с едиными характеристиками

По видам товаров с едиными характеристиками применяют один метод оценки. Выбор надо зафиксировать в учетной политике.

Напомним, при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе выбрать один из таких методов оценки:

- по цене первых по времени приобретения (ФИФО);

- средней цене;

- цене единицы товара.

Документ: Письмо Минфина России от 09.08.2024 N 03-03-06/1/74867

[ptihka]

Досрочно прекратить полномочия руководителя решили, пока тот болел, - суды нарушений не увидели

В день внеочередного общего собрания участников ООО гендиректор открыл больничный. На этом собрании решили в том числе досрочно прекратить его полномочия и расторгнуть с ним трудовой договор. Приказ об увольнении издали, когда гендиректор вышел на работу. Действия общества он оспорил.

Суды пришли к выводу: процедуру расторжения трудового договора не нарушили. ТК РФ запрещает увольнять в период временной нетрудоспособности, а не принимать решение о смене гендиректора.

В каких случаях руководителя нельзя уволить по инициативе учредителей досрочно, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 29.07.2024 N 88-20978/2024

[ptihka]

CФР пояснил, могут ли выплатить пособие по уходу за ребенком на карту супруга застрахованного лица

Для получения пособия застрахованное лицо подает страхователю сведения и документы, если у последнего их нет. На это указано в правилах получения СФР сведений.

В этих сведениях есть персональные данные застрахованного и реквизиты для перечисления выплаты. Если сведения о получателе пособия не будут совпадать с данными получателя в банке, операцию отклонят.

Закон о страховании на случай нетрудоспособности также не предусматривает возможности зачислить пособие на карту третьих лиц.

Документ: Письмо СФР от 23.08.2024 N 14-20/39674

[ptihka]

Налог на прибыль: Минфин о нюансах учета, когда у резидента ТОР подразделения в разных субъектах РФ

Для резидентов одних ТОР, у которых есть обособленные подразделения в других, предусмотрены пониженные ставки по налогу на прибыль. Ведомство пояснило, что в таком случае налогоплательщик должен по каждому соглашению формировать отдельную налоговую базу. При этом данные базы распределяются между обособленными подразделениями в разных субъектах РФ по общему порядку. К ним применяются ставки, которые установили эти субъекты.

Документы: Письмо Минфина России от 04.07.2024 N 03-03-05/62567

[ptihka]

Машиночитаемая доверенность: ФНС напомнила, как работать с 1 сентября 2024 года

Теперь при электронном взаимодействии с помощью квалифицированной ЭП представитель юрлица или ИП должен применять квалифицированный сертификат для физлица. Одновременно ему нужно представлять машиночитаемую доверенность (МЧД), которую выдали организация или ИП в электронной форме.

МЧД можно бесплатно создать в сервисе ФНС. До сдачи отчетности ее направляют в инспекцию, и та должна ее принять.

Усиленную квалифицированную ЭП представителю-физлицу выдаст любой аккредитованный центр. Их перечень есть на сайте Минцифры.

Кроме того, с 1 сентября 2024 года представитель организации может входить в ЛК юрлица с помощью квалифицированного сертификата, если в инспекции зарегистрирована доверенность со всеми полномочиями.

Доступ в ЛК настраивает руководитель организации. Для этого в разделе "Администрирование"/"Перечень подключенных пользователей личного кабинета" он добавляет сведения о пользователе и полномочия сотрудника.

ФНС напомнила: с этой даты не действуют квалифицированные сертификаты сотрудников юрлиц и ИП, полученные в коммерческих удостоверяющих центрах.

Документ: Информация ФНС России от 02.09.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15182969/)

[ptihka]

Суды признали необходимость явки в суд уважительной причиной отсутствия на работе

Сотруднику объявили выговор за то, что он отлучился более чем на 2 часа в суд. Там проводили подготовку по административному делу о взыскании с него налогов. Наказание он оспорил.

Три инстанции пришли к выводу о том, что работника не было на месте по уважительной причине. Негативные последствия для организации не наступили. Выговор признали незаконным.

Отметим, в подобных случаях суды, в частности 9-й КСОЮ, уже поддерживали сотрудников.

Однако, если специалист участвует в деле в качестве представителя одной из сторон гражданского процесса, явку в суд могут не признать обязательной. 6-й КСОЮ в такой ситуации посчитал причину пропуска работы неуважительной.

Документы: Определение 5-го КСОЮ от 01.08.2024 по делу N 88-8044/2024

[ptihka]

Информация о контрагентах: ФНС доработала сервис "Прозрачный бизнес"

Налоговики сообщили, что информацию о контрагентах можно получить с помощью сервиса "Прозрачный бизнес" в формате PDF. Ранее с этими данными можно было только ознакомиться.

Среди прочего выгрузка в таком формате полезна тем, что документ можно включить в пакет для тендеров и аукционов.

Также ФНС отметила, что внедрила бесшовный переход к сервису "Предоставление копий учредительных документов". Это снижает издержки при получении копии.

Документ: Информация ФНС России от 02.09.2024 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15173177/)

[ptihka]

Уведомление о контролируемых сделках: ФНС указала, до какого звена раскрывать цену товаров

По контролируемым сделкам, предмет которых - товары из одной или нескольких товарных групп, налогоплательщик должен получить у взаимозависимых лиц сведения о цепочке создания цены. Эти данные отражают в уведомлении о контролируемых сделках.

Цепочку раскрывают до звена, после которого в ней не участвуют взаимозависимые лица.

ФНС привела примеры.

Пример 1. По контролируемой сделке налогоплательщик реализует товар взаимозависимому торговому посреднику. Тот перепродает товар независимым лицам. В этом случае раскрывают сведения о сделках торгового посредника по последующей продаже товара конечным независимым покупателям.

Пример 2. По контролируемой сделке налогоплательщик реализует товар взаимозависимому торговому посреднику. Последний перепродает товар независимому лицу, а тот - другому взаимозависимому лицу налогоплательщика. Это лицо реализует товар независимым покупателям. В данном случае раскрывают сведения о сделках обоих взаимозависимых лиц.

Напомним, ФНС хочет скорректировать уведомление о контролируемых сделках.

Документ: Письмо ФНС России от 02.08.2024 N ЗГ-2-13/11134@

[ptihka]

Роструд напомнил о гарантиях работникам в связи с подготовкой и проведением выборов

На время выполнения сотрудником государственных и общественных обязанностей нужно освобождать его от работы и сохранять за ним должность. Ведомство отметило, что перечня таких обязанностей в ТК РФ нет. К их числу Закон об основных гарантиях избирательных прав относит:

- работу члена комиссии с правом решающего голоса по подготовке и проведению выборов, референдума;

- участие в выборах зарегистрированного кандидата;

- работу специалистов в контрольно-ревизионных службах при избирательных комиссиях.

Сохранять за сотрудником средний заработок на время исполнения таких обязанностей не надо. Компенсацию выплачивает госорган или общественное объединение.

Документ: Письмо Роструда от 02.08.2024 N ПГ/14510-6-1

[ptihka]

Суд взыскал переплату больничного с работодателя, поскольку тот не указал в реестре инвалидность

При проверке СФР выяснил, что у застрахованного была инвалидность. Однако в электронных реестрах, которые направил страхователь, эта информация не указана. Работодатель настаивал, что не знал об инвалидности сотрудника. Фонд начислил штраф и решил через суд вернуть переплату пособия по больничному.

Первая инстанция и апелляции согласились с проверяющими: из документов нельзя установить, что общество запрашивало, а работник скрыл сведения об инвалидности.

Довод о том, что проверить начисления фонд мог в момент принятия решения о выплате, суд отклонил. СФР не обязан сообщать страхователю об инвалидности застрахованных. Организация должна владеть такой информацией и учитывать ее, когда направляет сведения для назначения пособия.

Отметим, недавно АС Северо-Кавказского округа взыскал расходы с организации, которая не указала инвалидность в больничном листе.

Документ: Постановление 7-го ААС от 12.07.2024 по делу N А27-888/2024

[ptihka]

Задолженность по налогам суд признал безнадежной - инспекция пропустила срок обращения к приставам

Организация обратилась в суд, чтобы признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам. Арбитры заявление удовлетворили. Они учли такие факты:

- налоговики принимали меры принудительного взыскания, в т.ч. выносили решение о взыскании за счет имущества;

- исполнительные документы пристав возвратил инспекции, поскольку у должника нет имущества;

- повторно за возбуждением исполнительного производства налоговики обратились по истечении срока предъявления исполнительного документа, поэтому пристав им отказал.

Суд решил, что пропуск срока, в который приставам повторно предъявляют постановление о взыскании долга за счет имущества, - основание для того, чтобы признать его безнадежным.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 по делу N А03-3989/2023