НДФЛ с дивидендов свыше 5 млн

[mari661]

Добрый день, коллеги!
Может быть кто то уже столкнулся в этом году и изучил досконально этот вопрос.
Генеральный директор является и учредителем. Хочет сегодня получить дивиденды больше 5 млн руб.
Вопросы:
1) По какой ставке рассчитывать НДФЛ с дивидендов?
2) Как в дальнейшем учитывать доход от дивидендов,- совокупно с зарплатой(зарплата маленькая,-меньше 5 млн в год)?

[ptihka]

Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2024 году: НДФЛ с дивидендов = Дивиденды х Ставка налога. Расчет налога производится налоговым агентом по каждой выплате дивидендов. НДФЛ необходимо удержать при выплате дивидендов. Если они пока что только начислены, то есть не выплачены, налог не удерживайте (п. 3 ст.214 НК РФ).
1) Организация, которая выплатила своему учредителю дивиденды в сумме более 5 млн руб., должна рассчитать НДФЛ по формуле: 650 000 руб. + 15% с суммы превышения.
2) Совокупно с зарплатой.

[mari661]

ptihka, не просто 15%, а 650 тыс + 15%?
Перечисляем 28 числа, на всякий случай уточню.

[Lem@n]

Сообщение от mari661

ptihka, не просто 15%, а 650 тыс + 15%?
Перечисляем 28 числа, на всякий случай уточню.

Да.
5 млн * 13% = 650 тыс
плюс сумма свыше 5 млн * 15%

[Lem@n]

Сообщение от ptihka

2) Совокупно с зарплатой.

А разве не раздельно с зарплатой?
В 2024 году дивиденды вроде продолжают считать отдельно от зарплаты, как две отдельные для налогообложения базы.

[Lem@n]

В 2024 году нужно вести раздельный учет зарплаты и дивидендов для НДФЛ

То есть, работодатель ведет эти базы отдельно.
А за весь расчетный период (год) уже налоговая будет суммировать все базы со всех источников и, если надо, доначислять налог, который предъявят работнику по окончании года.
Это будет уже проблема работника, доплатить НДФЛ и сдать 3-НДФЛ за себя.

[ptihka]

Сообщение от Lem@n

А разве не раздельно с зарплатой?

Раздельно Это я имела ввиду, что отражать в НДФЛ всё нужно, но по разным ставкам.

[mari661]

Добрый день!
Я что то растерялась. Мы выплатили дивиденды 21 числа свыше 5 млн. 25 числа будет аванс за июнь выплачиваться. По идее он начисляется за 1 половину месяца т.е. до 15 числа, но выплачивается то 25. По какой ставке НДФЛ удерживать с аванса 13 или 15%

[mari661]

Lem@n, налоговая будет суммировать в том случае, если по каждой из баз сумма не превышает 5 млн, а вместе они превышают 5 млн.
Если дивиденды превысили 5 млн, то по дивидендам налог считается отдельно: 650 тыс +15 % свыше 5 млн и сумма начисленных дивидендов учитывается при расчете ставки в дальнейшем при начислении зарплаты.

[Бухгалтерша]

Сообщение от Lem@n

А разве не раздельно с зарплатой?
В 2024 году дивиденды вроде продолжают считать отдельно от зарплаты, как две отдельные для налогообложения базы.

Насколько знаю, пока дивиденды считаются отдельной базой от зарплаты и прочих выплат.

[Бухгалтерша]

С сайта налог.ру
С 1 января 2024 года размер налоговой ставки в отношении доходов, полученных физлицами-резидентами, зависит от суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса за налоговый период:
налоговая база по доходам от долевого участия;
налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете;
налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (основная налоговая база). Если на дату фактического получения дохода совокупность налоговых баз, исчисленная нарастающим итогом с начала года, не превышает 5 млн рублей, то налог рассчитывается по ставке 13%.
В случае превышения совокупности налоговых баз 5 млн рублей ставка составит 650 тысяч рублей плюс 15% от суммы, превышающей 5 млн рублей.
При этом при расчете основной налоговой базы применяются налоговые вычеты, установленные статьями 218 - 221 Налогового кодекса (пункт 3 статьи 210, пункт 1 статьи 224, пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса).
Напомним, что в 2021 - 2023 годы действовал переходный период: прогрессивная ставка НДФЛ применялась в отношении каждой налоговой базы отдельно (часть 3 статьи 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Отметим: при определении налоговым агентом суммы НДФЛ по доходам от долевого участия в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2-9 пункта 2.1 статьи 210 Налогового кодекса (пункт 3 статьи 214 Налогового кодекса).
Значит, в целях исчисления НДФЛ с доходов от долевого участия совокупностью налоговых баз является только база по этим доходам. Доход от долевого участия в виде дивидендов облагается по ставке 13%, если сумма указанной налоговой базы за год не превышает 5 млн рублей. Если сумма превысит 5 млн рублей, налог составит 650 тысяч рублей плюс 15% от превышения (пункт 1 статьи 224 Налогового кодека).

[Бухгалтерша]

В 2024 году переходный период закончился. Теперь при определении ставки по НДФЛ налоговые агенты должны учитывать все выплаты, начисленные физлицу с начала года. Но в отношении дивидендов законодатели вновь сделали исключение.

По правилам пп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ доходы от долевого участия формируют отдельный вид налоговой базы по НДФЛ. Эти поступления не входят в общую налоговую базу (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Поэтому при выплате дивидендов не могут предоставляться налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).

В ст. 214 НК РФ сказано, что по дивидендам налоговые агенты должны исчислять НДФЛ отдельно по каждой выплате. Для целей применения ставки по таким выплатам учитываются исключительно доходы от долевого участия. Никакие другие доходы, в т.ч. зарплату, в расчет брать не нужно.

Таким образом, в 2024 году НДФЛ по дивидендам по-прежнему рассчитывается отдельно от НДФЛ по заработной плате. При этом величина зарплаты не принимается в расчет для целей определения ставки в отношении дивидендов. Это значит, что даже если к моменту выплаты дивидендов зарплата уже превысила 5 млн рублей, дивиденды до 5 млн рублей будут облагаться по ставке 13%.

[Lem@n]

Сообщение от Бухгалтерша

Насколько знаю, пока дивиденды считаются отдельной базой от зарплаты и прочих выплат.

Правильно считаете!

[Lem@n]

Сообщение от Бухгалтерша

Таким образом, в 2024 году НДФЛ по дивидендам по-прежнему рассчитывается отдельно от НДФЛ по заработной плате. При этом величина зарплаты не принимается в расчет для целей определения ставки в отношении дивидендов. Это значит, что даже если к моменту выплаты дивидендов зарплата уже превысила 5 млн рублей, дивиденды до 5 млн рублей будут облагаться по ставке 13%.

Именно об этом и я писала!

[mari661]

Коллеги, добрый день!
По Вашему мнению как начислять и удерживать дивиденды с аванса, который выплачивается 25 числа, если 21 числа была выплата дивидендов свыше 5 млн?

[Lem@n]

Сообщение от mari661

Коллеги, добрый день!
По Вашему мнению как начислять и удерживать дивиденды с аванса, который выплачивается 25 числа, если 21 числа была выплата дивидендов свыше 5 млн?

Выделенное - это что? Имели ввиду НДФЛ?
Если да, то начисляете и удерживаете в не зависимости от дивидендов. Это пока разные базы для налогообложения.

[mari661]

Lem@n, конечно имела ввиду НДФЛ. База для начислений НДФЛ отдельная от зарплатной. Но если Дивиденды превысили 5 млн. После их выплаты при расчете зарплаты в 2024 году % НДФЛ исходя из совокупной базы считается. Разве не так?

[Lem@n]

Сообщение от mari661

Lem@n, конечно имела ввиду НДФЛ. База для начислений НДФЛ отдельная от зарплатной. Но если Дивиденды превысили 5 млн. После их выплаты при расчете зарплаты в 2024 году % НДФЛ исходя из совокупной базы считается. Разве не так?

Если это пока разные базы, значит, с превышения берете только по дивидендам, если это превышение только по ним.
Я так это понимаю. Сказали, что разные базы, вот и считаем отдельно каждую базу.

Вы в программе работаете? Если есть все обновления, можете даже проверить, как это посчитает 1-С. Не забудьте и нам потом рассказать, что получилось!

[mari661]

Lem@n, программа посчитала 13 % с зарплаты. В нашей ИФНС тоже сказали считать базы отдельно.

[Lem@n]

Сообщение от mari661

Lem@n, программа посчитала 13 % с зарплаты. В нашей ИФНС тоже сказали считать базы отдельно.

Вот и пришли к консенсусу!