Расход на мобильную связь?

[Nadia]

Как учитывать расходы на сотовую связь в целях налогообложения прибыли?



Ответ

В соответствии с п.п.25 п.1 ст.264 НК РФ расходы на мобильную (сотовую) связь учитываются при налогообложении прибыли. Здесь возникает важный вопрос: когда учитывать расходы, если оператор связи выставляет счет одним периодом, а услуги оказаны за другой? В Письме Минфина РФ от 12 февраля 2004 г. N 04-02-05/1/12 указывается, что дата признания расходов на оплату телефонной связи будет определяться в соответствии с порядком оплаты услуг, предусмотренным в договоре оказания услуг телефонной связи. Если, исходя из условий договора оказания услуг телефонной связи, обязанность оплатить оказанные услуги возникает в момент выставления счета, то датой признания расходов будет являться дата выставления счета.

Таким образом, при применении метода начисления расходы на оплату услуг телефонной связи будут относиться к тому налоговому (отчетному) периоду, в котором возникла обязанность оплатить оказанные оператором связи услуги, в порядке, предусмотренном договором оказания услуг телефонной связи. Иной порядок признания расходов для целей налогообложения определен при использовании налогоплательщиком кассового метода. При кассовом методе затраты признаются расходами для целей налогообложения после их фактической оплаты.



В НК не предусмотрено какое-либо нормирование данных расходов. Однако здесь возникает вопрос с экономической оправданностью затрат. Поскольку фактический размер затрат на связь может сильно варьироваться за один и тот же период времени, то с целью обоснования расходов целесообразно выполнить следующие требования:

1. sim-карта должна быть зарегистрирована на организацию;

2. телефон должен учитываться на балансе;

3. должны быть распечатки по всем разговорам (детализация счета).

Также будет нелишним утвердить приказом руководителя лимит разговоров на конкретный период, например, на месяц. Рассчитать его можно по средней арифметической. При этом для междугородной связи, естественно, лимит необходимо устанавливать отдельно.

Генеральный директор аудиторской компании «АС-АУДИТ»

Сергей Долгалев

[mari661]

У нас sim карты оформлены на организацию, а телефоны используют сотрудники свои.
Я не оформила договора аренды сотовых телефонов. И в первом квартале не начислила арендную плату за эти телефоны.
Никак не придумаю как тут можно выкрутиться. Может быть какое нибудь безвозмездное использование. Что можно сделать.
Форумчане подскажите!!!!!
Скоро налог на прибыль сдавать....

[mari661]

Неужели придется начислять. Так не хочется переделывать.
ФОРУМ ПОМОГИТЕ!!!!

[Gujina]

Nadia, Скажите а если пойти немного другим путем просто еже месячно начислять компенсацию за использование личного мобильного и личной сим карты в производственных целях. Как вы думаете такой вариант возможен?

[Ариэлла]

Тоже очень интересен ответ на последний вопрос, знающие бухгалтера вы где?

[Кабаська]

О-да... у меня теперь тоже проблема, что делать с мобильниками....Мне тоже хотелось бы узнать как быть с арендой телефонов...

[Lala]

Кабаська,
Налогоплательщику можно заключить соглашение с работником об использовании его имущества, например договор аренды мобильного телефона. Тогда у налогового органа не возникнет вопроса о том, каким образом организация смогла подключить мобильный телефон, ей не принадлежащий. Но в этом случае арендная плата за телефон будет доходом сотрудника, а значит, она будет облагаться НДФЛ. Соответственно, у организации возникнут обязанности налогового агента, т.е. она должна будет удерживать и перечислять в бюджет этот налог (ст. 226 НК РФ). ЕСН на сумму арендной платы начислять не нужно (п. 1 ст. 236 НК РФ).

[AlexVX]

Все, что я скажу далее можно смело не принимать во внимание, поскольку является личным мнением отдельно взятого бухгалтера (меня).

Не связывайтесь с мобильными телефонами.

НК РФ:
Статья 252. Расходы. Группировка расходов

1. ...Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты ...

Даже если вы будете полностью следовать советам господ из Минфина, вы всегда будете зависеть от мнения конкретной налоговой инспекции в данный период времени. Ведь, положа руку на сердце, вы можете гарантировать одновременное соблюдение двух условий НК - обоснованность и документальное подтверждение?

Наблюдается некоторое упование на то, что ряд процедур (обрядов) поможет расходам на мобильную связь придать налоговую легальность. Давайте взглянем трезво: приказ руководителя, пункт в трудовом договоре или коллективном договоре - это пример тавтологии и не более того. Иными словами - затраты на мобильники обоснованны, поскольку директор (собрание) назвали их обоснованными?

Даже при полном обложении документами у налоговиков остается неубиваемый довод - а вы можете документально обосновать о чем шла речь 16 апреля 2008 года от 12:07 до 12:10 между сотрудниками предприятия, о работе или о вчерашней вечеринке?

До тех пор, пока некоторые из затрат предприятия (связь, такси, ресторан и пр.) не выведут из-под действия п. 1 ст. 252 и не признают не требующими доказательств обоснованности нормируемыми расходами, мы будем ходить под топором внезапного "прозрения" налоговиков и санкций. Кому в жизни не хватает адреналина, начинайте учитывать мобильные переговоры - рано или поздно драйв гарантирован.

[Кабаська]

Да, обидно...ведь в налоговом кодексе написано так же, что расходами признаются затраты на услуги связи, почты и др. аналогичные услуги.




Lala, спасибо!

[Кабаська]

Сообщение от Светлана С*

При превышении лимита переговоров, на сумму превышения возникает задолженность сотрудников, которая оформляется проводкой Дебет 73 Кредит 76. Погашается задолженность за счет собственных средств работника. Оформляется проводка Дебет 70 Кредит 7 — сумма, подлежащая перечислению оператору сотовой связи, удержана из заработной платы сотрудников; либо Дебет 50, 51 Кредит 73, где отражено внесение в кассу или на расчетный счет фирмы суммы, подлежащей перечислению за услуги оператору сотовой связи.

А у нас есть приказ, в котором прописано, что гендиректор и руководитель отдела разработки ПО имеют безлимитный расход, т.к. должны быть всегда на связи и от их разговоров зависит доход компании, гл. бухгалтер имеет лимит 100 руб. Корпоративный тариф предусматривает такое, у меня как только кончаются эти 100 руб. я начинаю платить со своего кармана. Так что никаких задолженностей работников у нас нет. На корпоративном тарифе всего три работника, которым необходимо быть всегда на связи.
Так что я думаю, у меня не будет особых проблем.

[Катюха]

Тема очень щепетильная и животрепещущая. И у меня есть вопрос, который терзает меня очень долго, но нигде не могу найти ответа. Возможно кто-то сталкивался с данной ситуацией. Сот. телефон и сим карта сотрудника, у нас есть договор с фирмой которая предоставляет виртуальный номер. На него поступают звонки, но переадресация идет на телефоны сотрудников. Нужно, что-то заключать с сотрудниками на их телефоны (они их оплачивают сами), что-бы учесть в расходах связь или нет?

[Главан]

Вопрос: Организация заключила договор с оператором сотовой связи о предоставлении и обслуживании телефонных номеров (sim-карт), которые установлены на мобильные телефоны работников и используются ими в служебных целях. Вправе ли организация учесть расходы на приобретение и обслуживание телефонных номеров (sim-карт) при исчислении налога на прибыль? Если да, то при каких условиях? Какими документами подтверждаются указанные затраты?



Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 5 июня 2008 г. N 03-03-06/1/350


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с приобретением услуг сотовой связи, сообщает следующее.

Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

В соответствии с указанным подпунктом в составе прочих расходов налогоплательщика могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи при условии, что такие расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 Кодекса, в соответствии с которыми такие расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Для признания произведенных затрат на оплату услуг сотовой связи расходами для целей налогообложения, по нашему мнению, необходимо иметь в том числе утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи, договор с оператором на оказание услуг связи, детализированные счета оператора связи.

При этом критерием экономической обоснованности затрат на приобретение услуг сотовой связи для целей налогообложения будет являться необходимость работника в соответствии с установленными в должностной инструкции обязанностями использовать сотовый телефон в служебных целях.

Указанный порядок признания расходов на приобретение услуг сотовой связи будет применяться и в том случае, если при приобретении услуг связи предоставленные налогоплательщику телефонные номера (sim-карты) установлены на мобильные телефоны, принадлежащие работникам.



Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

05.06.2008

[Катюха]

Ценное письмо, но на мой вопрос не совсем отвечает. Похоже никто не сталкивался с данной проблемой.

[НатальяА1978]

лично из моего опыта , ... я отказалась от этой идеи ставить в расходы компенсации за использование мобильного , т.к
При этом необходимо иметь
1.договор с оператором мобильной связи,
2. детализированные счета,
3.приказы по организации со списком работников, включая директора, которым разрешено вести служебные разговоры по мобильному телефону,
4.документы, свидетельствующие о производственном характере разговоров,
5. ну и, разумеется, документы об оплате.

чего стоит только обосновать по детализации производственные разговоры....

[Innoch]

Подниму старую тему.

Прочла все) Вроде бы все ясно, что нужно составить приказ, далее регламент, где будут оговорены лимиты.

В одном образце приказа нашла такой пункт:

. Установить, что сотрудники, получившие служебные средства связи, обязаны ежемесячно, не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным, предоставлять в бухгалтерию отчет об использовании служебных средств связи. В случае непредоставления данного отчета сотрудник лишается права на использование служебных средств связи.

Если будут корпоративные сим-карты, этот отчет также обязателен? Или этот пункт для тех, кто использует свою личную сим-карту?
Если он обязателен для всех, то может кто-то покажет пример такого ежемесячного отчета?


И еще я так поняла, что просто сим-карты выдать сотрудникам нельзя. Нужно обязательно либо компенсацию за использование личного телефона выплачивать, либо купить всем мобильные телефоны.
Вопрос про компенсацию: какого размера она может быть? Существуют какие-то пределы или это как кому вздумается? Просто можно ведь 1 000 рублей в месяц компенсацию поставить, а можно 30 рублей... Как-то этот вопрос для меня не понятен до конца...

[ирсэн]

Всем здравствуйте. посоветуйте- как лучше поступить. У нас торгующая организация. У всех сотрудников -личные мобильные телефоны- с которых они ведут производственные разговоры. как правильно документально оформить расходы на услуги сотовой связи. 1.Приказ об утверждении списка лиц , которые для служебных целей используют личные мобильные телефоны.2. Установить им лимит в пределах к-то суммы ( есть какой-то порог?) 3. детализация -на сколько я знаю- не обязательна.4. Договор с оператором моб связи.5.Документ, подтверждающий собственность на телефон. Достаточно ли этих документов для признания расходов в налоговом учете? и какой установить лимит- м.б. приложить к-то расчет. Лимит ни какими налогами не облагаем?

[Таинственная Незнакомка]

для признания в налоговом учете нужно чтоб разговоры носили служебный характер, а у вас детализации разговоров не будет... там уже кто кого переспорит при выездной)

[ML2209]

Сообщение от ирсэн

У нас торгующая организация.

торговая.

Сообщение от ирсэн

1.Приказ об утверждении списка лиц , которые для служебных целей используют личные мобильные телефоны.

или лучше список должностей чтобы не менять....

Сообщение от ирсэн

2. Установить им лимит в пределах к-то суммы

допник к ТД

Сообщение от ирсэн

3. детализация -на сколько я знаю- не обязательна.

кто сказал?

Сообщение от ирсэн

4. Договор с оператором моб связи

да

Сообщение от ирсэн

5.Документ, подтверждающий собственность на телефон.

и зачем?это при аренде телефона

Сообщение от ирсэн

Лимит ни какими налогами не облагаем?

надо посмотреть про ндфл.....

[Louisa]

Таинственная Незнакомка, то есть ты тоже считаешь, что не нужно связываться с такими расходами?

[Таинственная Незнакомка]

почему нет? геморройно это все вести просто... мы в 2002 году в акт ИФНС попали по этому поводу, тогда еще не была главбухом... и с тех пор как ни проверка так все *вырезано цензурой* в "мою" сотовую связь лезут ((