Важные новшества с 2010 года.

[Ольга_Т]

Еще весной высший арбитраж решил, что нельзя отказывать в вычетах НДС и снимать расходы по причине недостоверных сведений о продавце в счетах-фактурах, накладных и прочих первичных документах, если сделки с «проблемными» поставщиками были реальными, то есть когда отгрузка товара состоялась и оплачена, а сам товар был принят на учет (постановление ВАС от 20 апреля 2010 г. № 18162/09). Путь формальных претензий из-за одних только недостоверных сведений о поставщике в документах (в т. ч. и фальшивых подписей) для инспекторов был фактически закрыт. Оказалось, что они должны дополнительно доказывать, что сделки на самом деле не было. Однако в подобных случаях существовала вероятность, что взыскивать начисленные налоги придется через суд. Ведь если в действительности сделки не было, то она является мнимой, то есть совершенной только для вида, без намерения исполнить ее в реальности. Такие сделки недействительны, а значит, не влекут каких-либо налоговых последствий, в том числе вычета НДС и включения затрат в уменьшающие налогооблагаемую прибыль расходы (ст. 170 ГК). И до сих пор существовала поддерживаемая многими судами точка зрения, что признание инспекторами сделки мнимой является изменением ее юридической квалификации. А в таких случаях инспекция не вправе бесспорно списать доначисленные налоги с банковских счетов налогоплательщика или взыскать недоимку за счет его имущества. Сначала переквалификацию сделки для налоговых нужд должен подтвердить суд (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК). И лишь после того, как арбитры согласятся с доводами налоговиков, недоимку можно взыскать.
Недавно высший арбитраж пресек эту практику, приняв решение по спору между обществом «Росконтракт» и налоговой инспекцией по г. Кемерово. Налоговики проверили компанию, обнаружили ряд сделок с «проблемными» поставщиками, доначислили по этим сделкам и затем в бесспорном порядке взыскали НДС и налог на прибыль. Набор претензий был стандартным: документы подписаны не руководителями организаций-поставщиков, а некими «неустановленными лицами», организации эти сдают нулевую отчетность и используют адреса массовой регистрации, директора у них тоже «массовые», в том числе находящиеся за решеткой и даже уже умершие на момент подписания документов и т. п. Из всего этого инспекция сделала вывод, что имеющиеся у «Росконтракта» документы содержат недостоверные сведения и факт поставки не доказывают. На этом основании инспекция заключила: сделки мнимые, компания только создала видимость закупок химической продукции, а на деле никакого движения товара не было. Поэтому и вычет НДС по счетам-фактурам на этот товар, и списание его стоимости в расчет налогооблагаемой прибыли были неправомерны. Тот факт, что деньги поставщикам компания перечислила со своего расчетного счета, не убедил в реальности сделок ни инспекторов, ни суд первой инстанции, в котором компания оспорила решение по итогам налоговой проверки.
Тогда «Росконтракт» заявил, что раз инспекция изменила юридическую квалификацию сделок с действительной на мнимую, она не вправе была по инкассо списывать сумму доначисленных налогов, а должна была обратиться за их взысканием в суд. Участвовавшие в рассмотрении спора инспекторы утверждали, что на мнимые сделки это правило не распространяется. По их мнению, признание сделки мнимой не является ее переквалификацией, поскольку нельзя изменить вид сделки, которой в действительности не было. Высший Арбитражный Суд занял сторону налоговиков, придя к выводу, что в данном случае не действует установленный подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 запрет на бесспорное взыскание недоимки по переквалифицированным сделкам. В своем постановлении от 1 июня 2010 г. № 16064/09 он подчеркнул, что такое толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

Без защиты
Почему в случаях переквалификации сделки Налоговый кодекс отправляет налоговиков за взысканием недоимки в суд? Это мера защиты налогоплательщиков. Предполагается, что инспекторы вполне компетентны в законодательстве о налогах и сборах, но оценка сделки и ее действительности с гражданско-правовой точки зрения – не их «профиль», и главное, лежит вне их полномочий и компетенции. Однако налоговые последствия операций зависят от их гражданско-правовой сути. Именно поэтому от налогового инспектора, который полагает, что суть гражданско-правовых отношений на самом деле иная, нежели заявлено в документах, закон требует получить подтверждение этих подозрений в суде. Отныне в отношении мнимых сделок налогоплательщики этой защиты лишены.
В юридическом сообществе уже высказывают опасения, что налоговики станут направо и налево признавать сделки с «проблемными» поставщиками мнимыми и доначислять по ним налоги. Инспекторам это действительно удобно. Мнимость позволяет снять одним махом, под одному основанию, и расходы, и вычеты НДС. В то же время «классический» путь – претензии к оформлению и содержанию документов – зачастую оставляет налогоплательщику шанс отстоять расходы, поскольку к подтверждающим их первичным документам законодательство не предъявляет таких строгих требований, как к счетам-фактурам.
Конечно, никто не мешает компаниям, не дожидаясь бесспорного взыскания, обжаловать доначисления в суде. Однако исходная расстановка сил уже будет иной. Обращаясь в суд за недоимкой, возникшей в результате переквалификации сделки, налоговики первыми должны доказать обоснованность своих претензий. Вынуждая обращаться в суд с обжалованием принятого по результатам проверки решения налогоплательщика, инспекция фактически заставляет его «оправдываться» и самому доказывать реальность сделок. Безусловно, и в последнем случае налоговики обязаны представить доказательства того, что их решение по результатам проверки обоснованно. Однако на практике инспекторы, скорее всего, ограничатся заявлением о том, что имеющиеся у фирмы документы позволяют сделать вывод о мнимости сделок, поскольку не подтверждают их реальное исполнение. И налогоплательщик окажется вынужденным доказывать обратное.

Документы – не доказательство
Между тем выполнить это условие не так-то просто. В деле «Росконтракта» факт перечисления денег поставщикам через его расчетный счет не убедил арбитров в действительности сделок (постановление арбитражного суда Кемеровской области от 15 мая 2009 г. № А27-4425/2009-6). Это означает, что для подтверждения реальности поставки понадобится доказать фактическое перемещение товара от продавца к покупателю. Хорошо, если для этого было привлечено третье лицо – транспортная компания, которая надлежащим образом составила все документы на перевозку. А если условия договора предусматривают самовывоз со склада поставщика? Тогда остается полагаться только на свидетельские показания, например, водителя и работников склада, принимавших товар. И первичные документы, например тот же путевой лист, тут вряд ли помогут. Ведь в ситуации, когда инспекция заявляет, что сделка мнимая, то есть проведена только на бумаге, никакие документы доказательством уже не служат, поскольку предполагается, что их составили намеренно без фактического на то основания – специально для того, чтобы создать видимость проведения тех или иных операций. Такое положение дел, кстати, на руку и судам, где уже устали искать обоснование отказам в вычетах НДС и расходах в ситуациях формального соблюдения налогоплательщиком требований закона. Свидетельские показания станут главным подтверждением также и реальности оказания услуг (которые, как известно, вовсе не имеют материального выражения) и выполнения работ.

Мнимость незаразна
Убирая из расчета налогооблагаемой прибыли расходы по причине мнимости сделки, инспекция, по идее, должна исключить и соответствующие им доходы компании (если, конечно, между ними возможно установить прямую связь). Допустим, инспекция заявила, что какие-то товары закуплены только на бумаге, а на деле поставки не было, и по этой причине сняла расходы на их приобретение. Следующим шагом (либо инспекции, либо самого налогоплательщика) должно быть исключение из налогооблагаемых доходов выручки от их реализации – раз товары не покупали, значит, и продавать было нечего. Увы, на практике это возможно лишь в тех редких случаях, когда перепроданная вещь поддается точной идентификации (например, имеет уникальный серийный номер). В остальных случаях у налоговиков остается возможность заявить, что продано было вовсе не то же самое, а что-то другое подобное. То есть утверждение о мнимости сделки по приобретению товаров далеко не всегда «автоматически» делает недействительной последующую их перепродажу.

[Ольга_Т]

Рост налогов не планируется
Новости Глава Минфина Алексей Кудрин сообщил, что никакой дополнительной общей налоговой нагрузки на бизнес, которая связана с налогом на прибыль, НДС или социальными сборами, в ближайшие 3 года не будет. К октябрю проект федерального бюджета 2011-2013гг. будет готов, увеличение сборов в бюджет с бизнеса в нем не запланировано.

Вместо бизнеса бремя дополнительных расходов возьмут на себя пьющие и курящие жители России, и тем самым помогут государству. Стоит отметить, что проект поправок в НК предусматривает увеличение акцизов на табак ближайшие три года на 30-40% в год, на алкоголь — на 10% в год. Это принесет в казну дополнительно более 100 млрд рублей.

**********
Кто-нибудь что-нибудь по этому поводу читал или слышал? Что конкретно он имел в виду - что они не будут увеличивать налоги с ФЗП?

[Ольга_Т]

В компании ООО «IT-Сервис» проводилась выездная налоговая проверка за три года. 2 июля 2010 года проверяющие ушли, не забыв выдать справку об окончании проверки. И все наконец вздохнули спокойно, но не тут-то было. Через неделю позвонил инспектор и «попросил» принести еще несколько документов.
В этой ситуации оказываются многие компании, а перед главным бухгалтером и генеральным директором встает вопрос: что делать, ведь формально проверка уже закончена? Отдавать или нет документы и кому в этой ситуации будет хуже? Ответ на этот вопрос не так однозначен, как кажется.

«По закону»
С точки зрения соблюдения норм закона ответ прост: вновь документы не подавать! И вот почему.
Согласно части I Налогового кодекса РФ процедура проведения и оформления результатов выездной налоговой проверки строго регламентирована и выглядит так:
руководитель налогового органа выносит решение о проведении налоговой проверки (п. 1, 2 ст. 89 НК), которое должно быть под подпись вручено представителю компании;
выездная проверка в общем случае проводится в течение двух месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ);
выездная проверка может быть приостановлена для истребования документов у контрагентов на срок до 6 месяцев, что оформляется Решением руководителя налогового органа (п. 9 ст. 89 НК РФ);
заканчивается налоговая проверка составлением «Справки о проведенной выездной налоговой проверке» (п. 8, 15 ст. 89 НК РФ);
в течение двух месяцев со дня составления «Справки» составляется «Акт выездной налоговой проверки», который должен быть под подпись вручен представителю компании (ст. 100 НК РФ);
далее в течение 15 дней со дня получения «Акта» компанией могут быть представлены возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ);
«Акт» и представленные возражения рассматриваются руководителем налогового органа в течение 10 дней со дня представления (п. 1 ст. 101 НК РФ);
по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель инспекции выносит решение либо «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», либо «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (п. 7 ст. 101 НК РФ), которое вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения оного представителю компании.
Очевидно, что все действия по фактической проверке компании инспекторами должны быть завершены до составления «Справки о проведенной выездной налоговой проверки». Никакие последующие действия в рамках этой проверки проводиться не могут, тем более основанные на телефонных звонках. Любое общение с инспектором по вопросам истребования документов для проверок должно быть формальным, т. е. письменным.
В приведенном нами случае, скорее всего, инспектор обнаружил, что можно было бы и еще как-то «наказать» компанию, и решил подкрепить свое мнение документально. Возникает вопрос: а вам это надо?!
Есть только один случай, когда инспектор может потребовать дополнительно какие-либо документы, что предусмотрено пунктом 6 статьи 101 НК РФ. Это так называемые «Дополнительные мероприятия налогового контроля». В том случае, если руководитель инспекции считает, что существует необходимость получения дополнительных доказательств подтверждения факта совершения нарушений законодательства или отсутствия таковых, он может вынести Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, в котором указываются в том числе обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, срок и конкретная форма их проведения.
Если это те самые «мероприятия» (это нужно вежливо уточнить в разговоре с инспектором), то разумно будет ответить согласием: «да, конечно, документы представим, но только после того, как вы ознакомите нас с «Решением» и соответствующим «Требованием о предоставлении документов».
Практика показывает, что никакого «Решения» не будет, а звонок из ИФНС означает лишь то, насколько велико «служебное рвение» инспектора. Отреагировав на него таким образом, вы ничего не нарушите.

По жизни
Но в жизни зачастую все не так просто. Может оказаться, что требуемые «по новой» документы, наоборот, помогут компании.
Приведем пример. Мы помним, что для правомерного применения налоговых вычетов по НДС компанией должно быть соблюдено несколько условий, в частности, вычет возможен только после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов, а также счета-фактуры (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК). Если товарные накладные по форме ТОРГ-12 не соответствуют требованиям, предъявляемым к оформлению первичных учетных документов (например, если в них отсутствует ряд обязательных реквизитов), то инспекторы могут сделать вывод, что компанией не доказан факт принятия товара на учет, и отказать в вычете НДС. Ведь в силу пункта 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ компания не вправе принимать неверно оформленные накладные к бухгалтерскому учету (тот же вывод содержит и постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2010 г. по делу № А05-11672/2009).
Предположим, именно ТОРГ-12 инспектор и запросил у вас по окончании проверки. Если вы ее не представите, вам могут отказать в вычете НДС. Позже, составляя «Акт разногласий», вы укажете на то, что инспекторами в ходе проверки данный факт не исследовался, приложите копию ТОРГ-12 и, скорее всего, этот эпизод не попадет в конечное решение по итогам проверки. Но зачем же до этого доводить! Если этот документ у вас есть, он нормально оформлен, то почему бы его и не представить? Естественно, передачу копии документа нужно оформить соответствующим образом (сопроводительной описью, на которой должна стоять дата и подписи: ваша и инспектора).

Не слишком ли много?
Рассмотрим следующую ситуацию. Компания «Телефон» получила из налоговой инспекции «Требование о предоставлении документов (информации)». В Требовании указано, что в соответствии со статьей 93 НК РФ компания обязана представить в десятидневный срок истребуемые документы, иначе ей грозит ответственность, установленная статьей 126 НК РФ. Документы надо подать «в отношении исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость за II квартал 2010 года». И дальше прилагается перечень всех существующих в природе документов вплоть до штатного расписания.
Упомянутая ситуация, к сожалению, не редкость. Аналогичное требование может быть получено компанией и в отношении ее контрагента со ссылкой на статью 93.1 НК РФ. Такое мероприятие в обиходе называется «встречка»; это истребование у организации документов (информации), касающихся деятельности проверяемого контрагента.
И снова вопросы: непонятно, что это за проверка и проверка ли вообще? Непонятно, что все таки придется сдавать. Хорошо, если у вас несколько папок с документами, а если их по такому списку – грузовик?
В случае с компанией «Телефон» очевидно, что проходит камеральная налоговая проверка декларации по НДС за II квартал 2010 года (в соответствии со ст. 88 НК РФ). Такая проверка проводится налоговым инспектором в соответствии с его служебными обязанностями и должна быть проведена в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Заметьте, что камеральная проверка не требует какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Так что компания может даже и не узнать, о том, что в отношении ее декларации проводилась проверка. Но это редкость.
В основном такая налоговая проверка проводится в связи с заявлением возмещения налога, следовательно, налоговый орган воспользуется своим правом истребовать у компании документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов в соответствии со статьей 172 НК РФ. Однако в свойственной им манере инспекторы иногда забывают о требованиях все той же статьи 88 НК РФ, регламентирующей порядок проведения камеральных налоговых проверок: «при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом». То есть в рамках проверки заявленных вычетов по НДС нельзя требовать несуществующие документы или документы, не имеющие отношения к расчету НДС, например штатное расписание. Так почему же компания получает такое письмо? Скорее всего, из-за банальной нехватки времени инспектор отправляет «стандартный» запрос, включающий в себя перечень документов «на все случаи жизни».
Что же делать? Отвлекать от работы сотрудника и готовить грузовик копий документов? Честно говоря, жаль времени и денег. В этой ситуации как раз разумно и рационально для начала отступить от правила «общаемся только формально – письменно», позвонить инспектору, направившему требование, и спросить, что же конкретно он проверяет, описать свою деятельность и попросить уточнить список. В большинстве случаев, как показывает практика, инспекторы люди разумные и стараются объяснить конкретнее, что им нужно.
А уже после уточнения перечня готовьте и заверяйте копии только тех документов, которые действительно необходимы, а к ним составьте сопроводительную записку с описью. В ней стоит написать, что «В соответствии с Требованием (номер, дата), уточнив в устной телефонной беседе с инспектором (Ф.И.О. инспектора) конкретный перечень, направляем вам копии требуемых документов, заверенные надлежащим образом, относящихся к проверяемой декларации по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2010 года».
В настоящее время по этому пути идет и арбитражная практика. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 12 октября 2009 г. № КА-А40/10665-09 указал компании-истцу: «Налоговый орган, направляя налогоплательщику требование, назвал примерный перечень необходимых документов, а детали, в том числе наименования и количество документов, должен определять налогоплательщик, поскольку перечень запрашиваемых документов являлся открытым». В данном случае, по мнению судей, представители компании не испытывали затруднений в определении вида проверки и налогового периода, за который она проводится, поскольку в сопроводительном письме к документам сами указали, на основании какой проверки представляются документы.
При том, что закон недвусмысленно говорит о том, что делать, когда у вас запрашивают новые документы уже после проведенной проверки, выбор окончательного решения все же остается за самим налогоплательщиком.
Мы рассмотрели несколько примеров, где в одном случае инспектору можно отказать, а в другом делать это нежелательно. Оказываясь в ситуации, когда у вас запрашивают дополнительные документы, взвесьте все «за» и «против», возможно, отступление от формальностей поможет сэкономить компании деньги.

[Lena D]

Сообщение от Ольга_Т

Скорее всего ждать разъяснений от Минфина и налоговиков -

Ольга_Т, но ведь уже третий квартал не за горами.

[Светлана Дм]

Вопрос: О переводе на уплату ЕНВД услуг по изготовлению и реализации продукции "куры-гриль", в том числе через объекты общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.


Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА


ПИСЬМО
от 6 мая 2010 г. N ШС-37-3/1246@


Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает, что в соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к услугам общественного питания для целей гл. 26.3 Кодекса относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга.
Объектом организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, признается объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания.
Государственным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 50647-94 "Общественное питание. Термины и определения", утвержденным Постановлением Госстандарта России от 21.02.1994 N 35, определено, что под кулинарной продукцией понимается совокупность блюд, кулинарных изделий и кулинарных полуфабрикатов, а под кулинарным изделием - пищевой продукт или сочетание продуктов, доведенные посредством соответствующей кулинарной обработки до кулинарной готовности.
Таким образом, исходя из приведенных выше терминов и определений изготовленные "куры-гриль" являются кулинарной продукцией, а услуги по их изготовлению и реализации, в том числе и через объекты общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (т.е. без возможности потребления данной продукции на месте), - видом деятельности, подлежащим переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.


Действительный
государственный советник РФ
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
06.05.2010

До этого трактовали, что куры-гриль - это УСН или ОСНО
А физ.показатель какой при условии, что изготавливают и продают в магазине?

[Катюха]

Вот так.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 09.08.10 N ШС-37-3/8664

Федеральная налоговая служба, рассмотрев вопросы, касающиеся применения налогоплательщиком-покупателем налоговых вычетов по счетам-фактурам, выставленным налогоплательщиком-продавцом и подписанным уполномоченными лицами, а также о наличии обязанности покупателя представлять в налоговый орган копию распорядительного документа продавца или доверенности продавца на право подписи уполномоченными лицами этих счетов-фактур, сообщает следующее.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрена обязанность поставщика предоставлять покупателю копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур и, соответственно, у налогового органа отсутствует право требования у налогоплательщика-покупателя заверенной копии этих документов продавца.

Поэтому при рассмотрении данного вопроса необходимо учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса. Счета-фактуры, являются основанием для принятия сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи.

На основании пункта 6 статьи 169 Кодекса счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При этом глава 21 Кодекса не содержит требований о направлении покупателю документов, подтверждающих полномочия лиц, подписывающих счета-фактуры, в случае если эти счета-фактуры подписываются лицами, уполномоченными приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Пунктом 1 статьи 176 Кодекса установлено, что в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями данной статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 Кодекса.

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение, и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с Кодексом. Налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 Кодекса правомерность применения налоговых вычетов (пункт 8 статьи 88 Кодекса).

В целях проверки достоверности и непротиворечивости сведений, указанных в счетах-фактурах, представленных налогоплательщиком при проведении мероприятий налогового контроля, налоговый орган на основании статьи 93.1 Кодекса вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы (информацию), а не у проверяемого налогоплательщика.

В этой связи в случае если у налогового органа возникает необходимость получения копии распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами счетов-фактур, выставленных контрагентами налогоплательщику-покупателю, то налоговый орган вправе истребовать данные документы по месту учета таких контрагентов в порядке, установленном статьей 93.1 Кодекса.

Кроме того, на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 31 и статьи 90 Кодекса налоговые органы имеют право вызывать для дачи показаний в качестве свидетелей любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства имеющие значение для проведения налогового контроля (например, подтверждение достоверности подписи, проставленной уполномоченным физическим лицом в счете-фактуре, выставленном продавцом).
Действительный
государственный советник РФ
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН

[Катюха]

Вправе ли налогоплательщик принять к вычету "входной" НДС, если продавец выставил счет-фактуру с нарушением срока?

Название документа:

Письмо Минфина России от 26.08.2010 N 03-07-11/370

Комментарий:

По общему правилу счет-фактура при реализации товаров (работ, услуг) должен быть выставлен продавцом в течение пяти дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Однако на практике этот срок не всегда соблюдается, и нарушение влечет за собой отказ покупателю в вычете НДС. По мнению Минфина России, счет-фактура, составленный с нарушением срока, не может являться основанием для принятия сумм налога к вычету. Мотивировка при этом следующая. Один из об! язательных реквизитов счета-фактуры - "порядковый номер и дата выписки" (пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ). Если пятидневный срок составления документа нарушен, то требования, предъявляемые к счету-фактуре, не выполнены. Соответственно, покупатель не может принять к вычету "входной" налог (п. 2 ст. 169 НК РФ). Аналогичное мнение Минфин России уже высказывал в Письмах от 17.09.2009 N 03-07-09/48, от 30.06.2008 N 03-07-08/159.

В то же время позиция финансового ведомства спорна. Действительно, согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ "порядковый номер и дата выписки" - обязательный реквизит счета-фактуры. Счета-фактуры должны быть выставлены не позднее чем через пять календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или получения сумм предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Санкции для продавца за нарушение этого срока не установлены, и проблемы могут возникнуть только у покупателя при заявлении "входного" налога к вычету. Однако в п. 2 ст. 169 НК РФ четко обозначены условия, при невыполнении которых счета-фактуры не являются основанием для принятия покупателем сумм НДС к вычету. Так, счета-фактуры должны соответствовать требованиям, предусмотренным в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, то есть содержать все обязательные реквизиты и соответствующие подписи. Иных требований в п. 2 ст. 169 НК РФ нет. То есть важно, чтобы в счете-фактуре б ыла указана дата, за нарушение же срока выставления Налоговый кодекс РФ не предусматривает последствий. Соответственно, просрочка не является причиной отказа покупателю в вычете сумм НДС. Эту точку зрения разделяют и арбитражные суды. См., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2009 N А53-19676/2008-С5-23 (Определением ВАС РФ от 17.12.2009 N ВАС-16581/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 N Ф04-4718/2008(11569-А45-26), ФАС Поволжского округа от 19.05.2009 N А55-12068/2008 (Определением ВАС РФ от 25.09.2009 N ВАС-11696/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Московского округа от 10.02.2009 N КА-А40/12874-08, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 N А19-13680/07-24-Ф02-5268/08. Другие материалы по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС! .

Таким образом, если продавец нарушил пятидневный срок выставления счета-фактуры, это не является препятствием для реализации покупателем права на вычет "входного" НДС. При возникновении в таких ситуациях претензий со стороны налоговых органов у налогоплательщика есть возможность отстоять свою позицию в суде.

[Аланда]

Сообщение от Катюха

Счета-фактуры должны быть выставлены не позднее чем через пять календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или получения сумм предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Санкции для продавца за нарушение этого срока не установлены, и проблемы могут возникнуть только у покупателя при заявлении "входного" налога к вычету.

Вот это ,конечно,самое печальное,что иногда расплачиваются за ошибки поставщиков покупатели , хотя бы своим временем и нервами,чтобы

Сообщение от Катюха

отстоять свою позицию в суде.

[Катюха]

Воть, а мы все спорим-спорим......, лишь бы повод был.

Судебное решение недели

Затраты на приобретение цветов для официального приема признаются представительскими расходами

(Постановление ФАС Московского округа от 03.09.2010 N КА-А40/10128-10)

ФАС Московского округа рассмотрел спор, возникший из-за того, что организация включила затраты на букеты и цветочные композиции для официального мероприятия в состав представительских расходов.

Выездная проверка выявила неправомерность учета этих расходов. По мнению инспекции, подобные затраты не перечислены в составе представительских расходов (пп. 22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ). На этом основании компании были доначислены налог на прибыль, штраф и пени. Налогоплательщик оспорил это решение.

Арбитражный суд не поддержал налоговый орган. Как отметил суд, в составе прочих учитываются представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). В п. 2 ст. 264 НК РФ предусмотрен порядок такого учета и перечислены расходы, которые относятся к числу представительских. Суд указал, что их перечень не является закрытым. Однако для целей налога на прибыль такие расходы нормируемы. Они учитываются в размере, не превышающем четырех процентов от расходов на оплату труда. Поскольку затраты налогоплательщика на цветы для украшения помещения, в котором проводился официальный прием, не превысили установленного лимита, суд признал правомерным учет этих расходов в составе представительских.

Следует отметить, что при рассмотрении аналогичной ситуации УМНС России по г. Москве (Письмо от 22.01.2004 N 26-08/4777) сделало противоположный вывод. Эту позицию поддержал ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 15.03.2006 N А29-1822/2005а.

[Youlia]

Просто нет слов, чем у нас заняты люди, арбитражные суды и куча чиновников из налоговой... Это же чтобы до ФАСа МО дойти - сколько надо было всего пройти.... Проверка, возражения, отказ, решение, обжалование в вышестоящей, отказ, подача в первую инстанцию, подача в ФАС... Финиш просто...

[Катюха]

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 11.06.10 N 16-15/062200@

Вопрос: Организация понесла расходы на коммунальные услуги, которые фактически оказываются, однако компания, предоставляющая услуги, не оформляет акты сдачи-приемки услуг и счета-фактуры. Вправе ли организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль данные расходы?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными согласно обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, при отсутствии оформленных в установленном порядке документов, подтверждающих расходы организации, указанные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.

При этом в Налоговом кодексе РФ не установлен перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы. Единственное требование - расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" определено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные в Законе N 129-ФЗ.

Согласно ст. 313 НК РФ налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным в НК РФ.

При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (ст. 272 НК РФ).

На основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов (для расходов в виде затрат на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги)) признается:

- либо дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;

- либо дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;

- либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Такой первичный документ, как акт, свидетельствует о фактическом оказании исполнителем услуг и принятии этих услуг заказчиком.

Следовательно, один из способов признания таких расходов для целей налогообложения прибыли должен быть установлен в учетной политике организации.

В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Согласно ст. 781 ГК РФ заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

Таким образом, если из требований законодательства и (или) условий договора об оказании услуг не следует, что акт об оказании услуг подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов заказчика ежемесячное составление актов не требуется (при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур).

Основание: Письмо Минфина России от 26.05.2006 N 03-03-04/2/149.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА

[Youlia]

Сообщение от Катюха

ПИСЬМО
от 11.06.10 N 16-15/062200@

Сообщение от Катюха

Основание: Письмо Минфина России от 26.05.2006 N 03-03-04/2/149.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА

Мда... Чугунова решила старые письма минфина перечитать и оправдать свою фамилию?

[Светлана Дм]

Правда, это новости 2011г.

Источник: Российский налоговый портал

Минздравсоцразвития для сбалансированности бюджета ФСС и для введения страховых принципов в систему социального страхования начинает ее реформу. Со следующего года будут увеличены стажевые пороги при начислении пособий по временной нетрудоспособности. Таким образом, для получения максимального размера больничного 38,5 тыс. руб. необходим будет 15-летний страховой стаж вместо 8-летнего. Работодатель же будет оплачивать дополнительный, третий день больничного за свой счет. Благодаря нововведениям, против которых выступают и работодатели, и профсоюзы, бюджет ФСС дополнительно получит 70 млрд рублей и станет бездефицитным, пишет газета "Коммерсантъ".

Минздрав согласовал с Минэкономразвития и Минфином законопроекты, касающиеся изменений системы обязательного социального страхования. Документы уже одобрены правительством, будут рассмотрены Госдумой в осеннюю сессию и должны вступить в силу с нового года, сообщил замглавы Минздрава Юрий Воронин. По его словам, все изменения направлены на установление социальной справедливости. "Необходимость приведения в порядок базовых принципов соцстраха давно назрела и перезрела",— отмечает глава ФСС Сергей Афанасьев.

[ЕЛЕНА1979]

В соответствии с пунктом 3 Указа Президента Российской Федерации от 23.06.2010 № 780 «Вопросы Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору» и постановлением Правительства Российской Федерации от 13.09.2010 № 717 «О внесении изменений в некоторые постановления Правительства Российской Федерации по вопросам полномочий Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации, Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору» Федеральной службе по надзору в сфере природопользования переданы функции в сфере охраны окружающей среды в части ограничения негативного техногенного воздействия, в области обращения с отходами и государственной экологической экспертизы.

Департаменты Росприроднадзора по федеральным округам, осуществляющие отдельные функции Росприроднадзора на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, и управления Росприроднадзора по соответствующим субъектам Российской Федерации осуществляют следующие полномочия:

1. по поручению центрального аппарата Росприроднадзора организовывают и проводят в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, государственную экологическую экспертизу федерального уровня;

2. выдают лицензии юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим на территории одного субъекта Российской Федерации один и тот же вид хозяйственной и иной деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I-IV класса опасности;

3. выдают разрешения на выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (за исключением радиоактивных веществ), и на вредные физические воздействия на атмосферный воздух;

4. утверждают нормативы образования отходов и лимиты на их размещение;

5. организовывают прием и рассмотрение отчетности об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, представляемой в уведомительном порядке субъектами малого и среднего предпринимательства, в результате хозяйственной и иной деятельности которых образуются отходы;

6. устанавливают нормативы на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

7. проводят работу по государственному учету объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду и вредное воздействие на атмосферный воздух;

8. проводят работу по ведению государственного кадастра отходов, государственного учета в области обращения с отходами;

9. проводят работу по паспортизации отходов, в том числе выдают свидетельства о классе опасности отходов для окружающей среды и согласовывают паспорта отходов I-IV классов опасности;

10. представляют в центральный аппарат Росприроднадзора информацию о возможности ввоза в Российскую Федерацию ядовитых веществ и об организации государственного экологического контроля за целевым использованием ввозимых ядовитых веществ.

[Впервые главбух]

С какого числа функции передают?

[ЕЛЕНА1979]

Функции передают с 1 октября. Реквизиты Роспотребнадзора для перечисления платежей на их сайте.

[mar0786]

Подскажите пожалуйста. Очень надо. Организация Применяет ОСН. Занимается проведением торгов. Ей на расчётный счёт поступила предоплата. От 3 организаций по 200 тыс рублей с каждой. Одна организация выйграла. Остальным предоплата вернётся. На конец квартала на расчётном счёте 600 тыс рублей. Какие налоги она должна заплатить? Какой оптимальный режим для данной организации? Есть ли смысл переходить на УСН? И какие на УСН будут налоги?

[Ольга_Т]

Сообщение от mar0786

Какой оптимальный режим для данной организации? Есть ли смысл переходить на УСН? И какие на УСН будут налоги?

http://www.nalog.ru/index_light.php?topic=brochura - почитайте здесь... с режимом налогообложения это только Вам решать и просчитывать

Сообщение от mar0786

Какие налоги она должна заплатить?

а какие налоги вы обычно платите? НДС с аванса - если это предоплата за оказание услуг или реализацию, если Вы согласно учетной политике авансовые платежи для аукциона/тендера учитываете как расчеты с пр.дебиторами/кредиторами - тогда скорее всего с 400 т.р. НДС с аванса не будет (хотя это спорный вопрос). Прибыль - прибыль считается с реализации ...реализации не было на 400 т.р., тут надо конкретно знать на конец квартала на 200 т.р. были оказаны услуги/реализация или нет

[mar0786]

Организация открылась в 3 квартале. Ещё ничего не платила.

[Ольга_Т]

Сообщение от mar0786

Занимается проведением торгов

что сказано в договорах с этими организацями? в счет чего прошла проплата?