Важные изменения в законодательстве с 2010 г.

[Светлана Дм]

Может быть кому-нибудь интересно или пригодится

Как в 2010 г. рассчитать сумму платы за негативное воздействие на окружающую среду и отразить ее уплату в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и имеющей стационарный источник выбросов вредных веществ в атмосферу? Загрязнение окружающей природной среды произошло в размерах, не превышающих установленные организации предельно допустимые нормативы выбросов.

Организация в течение III квартала 2010 г. осуществила в черте г. Оренбурга (Уральский экономический район РФ) следующие фактические выбросы вредных веществ в атмосферу:

хлора - 1,8 т;

мышьяка - 0,15 т.

При этом установленные организации предельно допустимые нормативы выбросов данных веществ в атмосферу не превышены.

Корреспонденция счетов:
Гражданско-правовые отношения

Загрязнение окружающей природной среды выбросами вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух является платным (ст. 1, п. п. 1, 2 ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды", ст. 28 Федерального закона от 04.05.1999 N 96-ФЗ "Об охране атмосферного воздуха", п. 1 Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 N 632, п. 9 Методических рекомендаций по администрированию платы за негативное воздействие на окружающую среду в части выбросов в атмосферный воздух (РД-19-02-2007), утвержденных Приказом Ростехнадзора от 12.09.2007 N 626).

Плата за негативное воздействие на окружающую среду - это индивидуально-возмездный платеж, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также иностранных юридических и физических лиц во исполнение их обязательства (обязанности) по компенсации негативного воздействия на окружающую среду, производимого в результате хозяйственной или иной деятельности, осуществляемой на территории РФ (абз. 1 Приложения к Методическим рекомендациям).

Юридические лица - плательщики платы за негативное воздействие на окружающую среду производят исчисление и уплату платы самостоятельно отдельно по месту нахождения каждого стационарного источника (объекта) негативного воздействия (п. п. 8, 10, 13 Методических рекомендаций).

В рассматриваемой ситуации плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за загрязнение окружающей природной среды в размерах, не превышающих установленные для организации предельно допустимые нормативы выбросов (ПДВ) (абз. 3 пп. 1 п. 26 Методических рекомендаций, пп. "а" п. 2 Порядка) <*>.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (календарным кварталом) (п. п. 1, 2 Приказа Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557 "Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду").

Расчет платы за загрязнение окружающей природной среды

Если фактические выбросы не превышают утвержденные организации нормативы ПДВ, то плата за загрязнение окружающей природной среды определяется путем умножения соответствующих нормативов платы на массы фактических выбросов по каждому загрязняющему веществу и суммирования полученных произведений (абз. 10 пп. 1 п. 26 Методических рекомендаций, п. 3 Порядка).

Норматив платы для стационарных источников загрязнения устанавливается за тонну загрязняющего вещества, выброс которого был произведен (абз. 2 п. 16 Методических рекомендаций). Норматив платы за выброс в пределах ПДВ хлора был установлен Постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 N 344 "О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления" в 2003 г. в размере 68 руб. за 1 т, а норматив платы за выброс мышьяка - также в 2003 г. в размере 683 руб. за 1 т.

Указанный норматив платы для соответствующего загрязняющего вещества корректируется в данном случае путем умножения на следующие поправочные коэффициенты (абз. 2, 4, 5 п. 18, п. 26 Методических рекомендаций):

- коэффициент, учитывающий экологические факторы (состояние атмосферного воздуха) (п. 19 Методических рекомендаций). Постановлением Правительства РФ N 344 значение данного коэффициента для Уральского экономического района РФ установлено равным 2;

- коэффициент за выбросы вредных веществ в атмосферный воздух городов, равный 1,2 (п. 25 Методических рекомендаций, Постановление Правительства РФ N 344);

- коэффициент к нормативам платы, установленный п. 3 ст. 3 Федерального закона от 02.12.2009 N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" (п. 23 Методических рекомендаций). Выше было отмечено, что нормативы платы за выброс хлора и мышьяка в пределах ПДВ были установлены в 2003 г., поэтому к ним применяется поправочный коэффициент 1,79 (п. 24 Методических рекомендаций).

Таким образом, расчетная ставка платы за выброс 1 т хлора в пределах ПДВ составляет 292,128 руб/т (68 руб/т x 2 x 1,2 x 1,79), расчетная ставка платы за выброс 1 т мышьяка в пределах ПДВ равна 2934,168 руб/т (683 руб/т x 2 x 1,2 x 1,79).

Тогда плата за выброс хлора в пределах ПДВ составляет 525,83 руб. (292,128 руб/т x 1,8 т), за выброс мышьяка в пределах ПДВ - 440,13 руб. (2934,168 руб/т x 0,15 т).

Следовательно, общая сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду в целом по организации за III квартал составляет 965,96 руб. (525,83 руб. + 440,13 руб.) (п. 26 Методических рекомендаций).

Бухгалтерский учет

Плата за негативное воздействие на окружающую среду включается в состав расходов организации по обычным видам деятельности на дату ее начисления (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Данный вид обязательных платежей не является налогом (сбором), так как он не предусмотрен ст. ст. 13 - 15 Налогового кодекса РФ. Поэтому начисление платы за загрязнение окружающей природной среды может отражаться записью по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Плата за негативное воздействие на окружающую среду в размерах, не превышающих установленные организации ПДВ, признается материальным расходом на дату списания денежных средств с расчетного счета организации (п. 7 Порядка, пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, пп. 7 п. 1 ст. 254, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
30.09.2010
Начислена плата за негативное воздействие на окружающую среду 20 76 965,96 Бухгалтерская справка-расчет
Не позднее 20.10.2010
Перечислена плата за негативное воздействие на окружающую среду 76 51 965,96 Выписка банка по расчетному счету


--------------------------------------------------------------------------------

<*> ПДВ устанавливаются территориальными органами федерального органа исполнительной власти в области охраны окружающей среды для конкретного стационарного источника выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и их совокупности (организации в целом) (п. 1 ст. 23 Федерального закона N 7-ФЗ, п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 14 Федерального закона N 96-ФЗ, абз. 3 п. 9 Положения о нормативах выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и вредных физических воздействий на него, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 183).

2010-11-03 А.С.Дегтяренко
Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Табличку не получилось вставить

[Sevizu]

Минимальный налог и его отражение в бухгалтерском учете

Организация применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Несмотря на льготу, данную Федеральным законом от 22.11.96 № 129-ФЗ, ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Если по итогам налогового периода необходимо уплачивать минимальный налог, как его начислять в бухгалтерском учете — в полном размере или доначислить лишь разницу между суммой минимального и начисленным ранее единым?

В пункте 3 статьи 4 Федерального закона от 22.11.96 № 129-ФЗ сказано, что организации, применяющие «упрощенку», обязаны вести бухгалтерский учет только по объектам основных средств и нематериальных активов. Однако многие организации, перейдя на «упрощенку», продолжают вести бухучет для себя, так как метод двойной записи позволяет избежать лишних ошибок. Тем более, в Государственную Думу уже неоднократно поступали законопроекты, в которых льгота для «упрощенцев» упраздняется (см. статью «В перспективе обязательный бухгалтерский учет» // Упрощенка, 2009, № 11). Так что вполне вероятно, что когда-нибудь «упрощенцам» придется начать вести бухучет в полном объеме, и хорошо, если это произойдет с начала нового года. Тогда бухгалтерам организаций, которые раньше бухучет не вели, предстоит довольно сложная работа.
Редакторы – эксперты журнала «Упрощенка» рекомендуют отразить в бухучете начисление минимального налога следующим образом. Все зависит от того, как организация учитывает единый и минимальный налоги: на разных субсчетах счета 68 или нет, то есть какой способ учета предусмотрен учетной политикой организации. Если единый и минимальный налоги начисляются на разных субсчетах, то будут следующие проводки:
по окончании отчетных периодов
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1-1
— начислены авансовые платежи по единому налогу;
по окончании налогового периода
ДЕБЕТ 68-1-1 КРЕДИТ 99
— скорректирован единый налог;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68-1-2
— начислен минимальный налог.
Если же и единый, и минимальный налоги учитываются на одном и том же субсчете счета 68, то по окончании налогового периода доначисляется лишь сумма разницы между рассчитанным минимальным и начисленным ранее единым налогами.

[Катюха]

Ну ребята, что и требовалось доказать....

Стоимость товаров для перепродажи можно учесть в расходах, не дожидаясь их оплаты покупателем

Федеральная налоговая служба письмом от 24.11.2010 № ШС-37-3/16197@ довела до сведения территориальных налоговых инспекций письмо Минфина России от 29.10.2010 № 03-11-09/95.

В этом письме финансовое ведомство в части признания расходов на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, рекомендует учитывать постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10, в котором указывается, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

[Cool]

Стоимость товаров для перепродажи можно учесть в расходах, не дожидаясь их оплаты покупателем

Федеральная налоговая служба письмом от 24.11.2010 № ШС-37-3/16197@ довела до сведения территориальных налоговых инспекций письмо Минфина России от 29.10.2010 № 03-11-09/95.

В этом письме финансовое ведомство в части признания расходов на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, рекомендует учитывать постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10, в котором указывается, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Так это все касается товаров, приобретаемых для перепродажи! А если покупаем товары для производственных целей, то нас это не касается???

[Вес`на]

прошлые периоды не трогаем, пересчитываем только этот год ?

[Катюха]

Сообщение от Вес`на

прошлые периоды не трогаем, пересчитываем только этот год ?

думаю, что не у кого нет желания сдавать уточненки за прошлые периоды.

[Вес`на]

у меня так точно нет

[Вес`на]

Сообщение от Cool

А если покупаем товары для производственных целей, то нас это не касается???

Cool, а что это за товары ? Для производственных целей это материалы или ОС

[Cool]

Вес`на, материалы

[Вес`на]

Сообщение от Cool

материалы

так материалы списываются по оплате аж с 1 января 2009 г., даже не нужно дожидаться момента их списания в производство

[Cool]

Вес`на, да. Так и делаем. То есть ничего не изменилось?

[Вес`на]

Cool, нет, в этом плане изменений нет

[Cool]

Вес`на, спасибо, успокоили

[Светлана Дм]

Еще раз про ЕНВД

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, осуществляет реализацию хлопчатобумажных и трикотажных изделий, тканей, спецодежды. Может ли индивидуальный предприниматель по договору розничной купли-продажи реализовывать свой товар ТСЖ и строительным организациям для их собственных нужд, если при этом оплата товара будет происходить по безналичному расчету. Будет ли указанная деятельность подпадать под ЕНВД?


Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


ПИСЬМО
от 16 ноября 2010 г. N 03-11-11/298


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.
Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также реализация продукции собственного производства (изготовления).
При этом в соответствии с п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Таким образом, определяющим признаком договора розничной купли-продажи является цель приобретения (использования) товаров.
Статьей 492 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи является публичным договором.
Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель (ст. 428 ГК РФ), договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. Отсутствие у покупателя указанных документов не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий (ст. 493 ГК РФ).
В связи с изложенным реализация товаров как юридическим, так и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т.п.), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при условии соблюдения норм гл. 26.3 Кодекса.
При этом следует иметь в виду, что согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями (п. 1 ст. 516 ГК РФ).
Предпринимательская деятельность в сфере оптовой торговли товарами облагается налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Согласно п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.


Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.11.2010

[Катюха]

В декабре все малые предприятия получат анкеты из Росстата

В течение декабря все малые предприятия и индивидуальные предприниматели получат письма из Росстата с вопросами о состоянии их бизнеса. А к 1 апреля 2011 года должны отправить ответы, сообщил на пресс-конференции глава Росстата Александр Суринов, пишет «Российская газета». Так, в будущем году в стране пройдет перепись малого и среднего бизнеса.

Вопросы анкет будут касаться выручки предприятия, численности сотрудников (для индивидуальных предприятий - количества привлеченных наемных работников), товарной структуры производства, основных фондов, статуса производственного помещения и т. д. На опасения журналистов — насколько безопасно предпринимателям открыто сообщать подобную информацию в Росстат, глава Росстата отреагировал следующим образом: "Почему-то думают, что за моей спиной стоят три налоговика, четыре пожарных и так далее. Ну нет их там, клянусь!" Кроме того, Александр Суринов напомнил о том, что в России работает закон о государственной статистике, который запрещает сотрудникам ведомства распространять информацию о конкретных респондентах.
09 декабря 2010, 11:12

[Sevizu]

"Почему-то думают, что за моей спиной стоят три налоговика, четыре пожарных и так далее. Ну нет их там, клянусь!" УЛЫБНУЛО!

[Копейка]

Сообщение от Катюха Вопросы анкет будут касаться выручки ИП на ЕНВД без ККМ: "Выручка? Два кармана мелочи и полпакета бумажными."

[Марко]

Сообщение от Катюха

В декабре все малые предприятия получат анкеты из Росстата

В течение декабря все малые предприятия и индивидуальные предприниматели получат письма из Росстата с вопросами о состоянии их бизнеса. А к 1 апреля 2011 года должны отправить ответы, сообщил на пресс-конференции глава Росстата Александр Суринов, пишет «Российская газета». Так, в будущем году в стране пройдет перепись малого и среднего бизнеса.

Ага, ну-ну. А ПМ-ки мы сдаём - этого не достаточно видимо.

[Копейка]

Сообщение от Марко

ПМ-ки мы сдаём

Не все сдают.

[Светлана Дм]

Сообщение от svetkuzmina

Налоговая считает неправомочным уменьшение суммы налога на сумму СВ.

УСН за 2009г? За 2010г до31.03.2011г. Срок еще не вышел.
Налоги должны быть начислены и уплачены до 31.12.201....г
Вы напишите подробней ситуацию