Как ПФР привлечёт к ответственности!

[vsv-boss]

1. Разъяснения ПФР о привлечении к ответственности за неисполнение основных обязанностей плательщиков страховых взносов

Название документа:

Распоряжение Правления ПФ РФ от 05.05.2010 N 120р "Об организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах" (вместе с "Методическими рекомендациями по организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации
по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах")


Комментарий:

Правление Пенсионного фонда России утвердило "Методические рекомендации по организации работы территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах".
Данный документ принят для того, чтобы территориальные органы ПФР единообразно применяли нормы Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, регулирующие привлечение плательщиков страховых взносов к ответственности.

Поскольку территориальные органы ПФР будут руководствоваться данными рекомендациями, знание положений данного документа будет полезно компаниям и предпринимателям. Итак, рассмотрим наиболее интересные моменты.


1.1. Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ организации и предприниматели должны представлять в установленный срок расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Ответственность за неисполнение этой обязанности установлена ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Согласно данной статье
размер штрафа определяется исходя из суммы страховых взносов, подлежащих уплате на основе несвоевременно представленного расчета. Он не может быть менее 100 руб. при просрочке не более 180 календарных дней (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) и менее 1000 руб. при более длительной просрочке (ч. 2 ст. 46 Федерального закона
от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В п. 2.1 Методических рекомендаций разъяснен порядок применения ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Так, нарушение срока представления расчета территориальный орган ПФР устанавливает в х! оде камеральной проверки. Если отчетность вообще не была подана, то привлечь к ответственности за такое нарушение можно лишь по итогам выездной проверки. Правление ПФР особо отмечает, что непредставление расчета за каждый отчетный период является самостоятельным составом.

За нарушение срока представления нулевого расчета Правление ПФР рекомендует взимать штраф в размере 100 руб. Следует отметить, что ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ аналогична ст. 119 НК РФ, которая предусматривает ответственность за нарушение срока представления налоговой декларации. При применении данной нормы в отношении нулевой отчетности существует неоднозначная судебная практика. Часть судов придерживается позиции, что при нарушении срока представления нулевых деклараций взимается минимальный штраф, установленный п. 1 ст. 119 НК РФ (см., например,
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 N А56-28215/2007). Этот подход поддерживает и Минфин России (Письмо от 27.10.2009 N 03-07-11/270). Другие суды указывают, что размер штрафа составляет 0 руб., так как он определяется исходя из суммы налога, фактически подлежащей перечислению в бюджет (см., например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 N А19-697/08-32-Ф02-4671/08). Отметим, что таких судебных решений больше. Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ. Возможно, правоприменительная практика в отношении ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ будет складываться аналогичным образом.

ПФР разъясняет, что наличие переплаты не освобождает от ответственности за нарушение срока представления расчета по взносам, а также не уменьшает размер штрафа. Факт своевременной уплаты страховых взносов не исключает штрафа по ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Отметим, что при применении ст. 119 НК РФ своевременное перечисление налога имеет значение. Так, Минфин России в Письме от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133 указывает, что в этой ситуации необходимо взыскивать штраф в минимальном размере - 100 руб. Некоторые судьи занимают аналогичную позицию (см. Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2007 N Ф09-7145/07-С3). Но большинство судов все же не
согласно с таким подходом: штраф определяется исходя из данных, отраженных в декларации (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.11.2007 N А19-1223/07-30-Ф02-8369/07, А19-1223/07-30-Ф02-8373/07). Дополнительные материалы см. в Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.

1.2. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов

В соответствии с ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ организации и предприниматели должны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Ответственность за неисполнение этой обязанности установлена ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Согласно данной норме неуплата или неполная
уплата страховых взносов в результате занижения базы, неправильного исчисления таких платежей или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы (ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N
212-ФЗ). Если же данное правонарушение совершено умышленно, то штраф возрастает в два раза - до 40 процентов неуплаченной суммы (ч. 2 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В Методических рекомендациях ответственности за неуплату страховых взносов посвящен п. 2.2. В нем, в частности, отмечено, что данное правонарушение выявляется в ходе камеральной или выездной проверок. По ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ могут быть оштрафованы организации и предприниматели - работодатели.

Также в п. 2.2 Методических рекомендаций разъяснена объективная сторона правонарушения, предусмотренного ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Поскольку она заключается в неуплате взносов в результате занижения базы, неправильного исчисления таких платежей или других неправомерных действий, это означает, что организация и предприниматель не могут быть оштрафованы за неуплату правильно исчисленных страховых взносов. Следовательно, если у плательщика нет свободных денежных средств для перечисления взносов, он может не опасаться, что его оштрафуют за неуплату. Главное правильно определить базу, исчислить платежи в полном объеме и представить соответствующую отчетность, тогда недоимку можно будет погасить позже. При этом за все
время просрочки необходимо будет начислить пени. Следует отметить, что аналогичный подход действует и при неуплате налогов: за непогашение уже имеющейся недоимки привлечь к ответственности по ст. 122 НК РФ нельзя (см. Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ).

В п. 2.2 Методических рекомендаций разъяснено, в каких случаях при наличии переплаты не возникает ответственности по ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Штрафа не будет, если в предыдущем периоде у компании или предпринимателя имелась переплата, равная или превышающая не перечисленную в последующем периоде сумму взносов. При этом переплата и неперечисленная сумма взносов должны относиться к одному виду страхования и одному внебюджетному фонду. Если же переплата возникла в более поздние периоды, то во избежание штрафа необходимо подать уточненный расчет, а до этого погасить недоимку и перечислить пени (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).


1.3. Отказ или непредставление в установленный срок документов по требованию территориального органа ПФР

В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 28, ч. 1 и 5 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики взносов должны в течение 10 дней представлять документы, затребованные территориальными органами ПФР при проведении проверки. Ответственность за неисполнение этой обязанности установлена ст. 48 Федерального закона от 24.07.2009 N
212-ФЗ. Согласно данной норме отказ или непредставление в установленный срок запрошенных документов наказывается штрафом в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Рассмотрим наиболее значимые для компаний и предпринимателей рекомендации ПФР, содержащиеся в п. 2.3 Методических рекомендаций. Плательщик взносов обязан представить документы, если ему было вручено требование, форма которого утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н (ч. 1 ст. 37 Федерального закона от
24.07.2009 N 212-ФЗ). Данное требование должно содержать наименование, реквизиты и количество документов, имеющих отношение к предмету проверки. К сожалению, в рассматриваемом распоряжении не указ! ано, какие будут последствия при невыполнении таких рекомендаций территориальными органами ПФР. Правомерно ли будет привлечение к
ответственности за неисполнение требования, в котором не конкретизирован перечень документов? Как складывается судебная практика по аналогичному вопросу в налоговой сфере, можно узнать из Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.

Еще один спорный момент, затронутый в п. 2.3 Методических рекомендаций, касается определения величины штрафа за несвоевременное представление документов. Как указывалось выше, размер санкции кратен количеству непредставленных документов (ст. 48 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Однако в случае нарушения срока выполнения обязанности непредставленных документов нет - они уже получены проверяющими. Значит, размер штрафа составит 0 руб. ПФР вышел из этой ситуации следующим образом: санкция будет исчисляться исходя из количества несвоевременно представленных документов.
Следует отметить, что данное разъяснение противоречит ст. 48 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, так как в нем такой способ определения размера штрафа не предусмотрен.


Применение документа (выводы):
- за несвоевременное представление нулевого расчета по взносам территориальные органы ПФР будут штрафовать на 100 руб.;

- наличие переплаты по взносам или своевременное их перечисление в бюджет не освобождает от ответственности за нарушение срока представления расчета и не уменьшает размер штрафа;

- за неуплату взносов территориальные органы ПФР будут штрафовать организации и предпринимателей - работодателей;

- за неуплату правильно исчисленных взносов территориальные органы ПФР штрафовать не будут;

- при наличии в предыдущем периоде переплаты по тем же взносам, зачисляемым в тот же внебюджетный фонд, за неуплату взносов территориальные органы ПФР штрафовать не будут;

- требование о представлении относящихся к предмету проверки документов должно содержать перечень данных документов с указанием их наименования, реквизитов и количества;

- за несвоевременное представление затребованных в ходе проверки документов территориальные органы ПФР будут штрафовать на 50 руб. за каждый несвоевременно представленный документ.

[mamska]

Уважаемый vsv-boss ! Может быть Вы мне ответите-могу ли я в ПФР отправить по почте индивидуальные сведения (2 сотрудника) ??? Очень хочется услышать обоснованный (хотя бы опытом) ответ. Спасибо.

[vsv-boss]

Мы отправили в Свердловский ПФР заказным с уведомлением о вручениии и составили опись вложения в конверт, на котором почтовик поставил штамп. И не задаём вопросов!

[mamska]

Спасибо!

[ankam]

Здравствуйте, подскажите пожалуйста. ПФ пытается оштрафовать за непредоставление РСВ за 1кв. Я его отправляла по почте с описью. Показываю опись, они находят в архиве мой отчет и говорят, что отчет не считается сданным, потому что неправильно указан страховой номер. А мне кажется, что это просто тех. ошибка, которая просто требует корректировки. Кто прав?

[vsv-boss]

Сообщение от ankam

Кто прав?

Так они должны сослаться на норму права, которая позволяет им считать, что отчёт не дан при такой ошибке.
Вы вот это

Сообщение от vsv-boss

Распоряжение Правления ПФ РФ от 05.05.2010 N 120р "Об организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах"

нашли? Читали? Там про ваш случай что-то сказано?

[ankam]

нашли? Читали? Там про ваш случай что-то сказано?

Нет, про мой случай ничего не сказано. Я сегодня попросила их указать на ссылку в законе. Она ничего лучше не придумала, как показать мне инструкцию по заполнению. Спор ни к чему не привел. Вынудили меня сдать первичный расчет за 1 кв., т.к. за 2 не принимают. Буду теперь ждать акт по почте.

[vsv-boss]

Сообщение от ankam

Она ничего лучше не придумала, как показать мне инструкцию по заполнению.

Хорошо. Инструкция нарушена в части. Каким образом это повлекло недействительность самого отчёта или недостоверность сведений? И какую норму наказательную они вам хотят применить?

Сообщение от ankam

Вынудили меня сдать первичный расчет за 1 кв.,

А вот это позволит им привлечь вас за несвоевременную сдачу. Вы им добровольно дали основание. У всех контролёров есть на вооружении эта хитрость. Приход отчёта (декларации и иных обязательных документов) после срока сдачи это грубое нарушение и влечёт административное наказание.

[Youlia]

Сообщение от ankam

Вынудили меня сдать первичный расчет за 1 кв

Надо было подать уточненный расчет. Ведь первичный Вы уже подавали.

Сообщение от vsv-boss

Приход отчёта (декларации и иных обязательных документов) после срока сдачи это грубое нарушение и влечёт административное наказание.

Думаю, что в этой ситуации необходимо не спешить оплачивать штрафы. Нужно будет обжаловать действия ПФР при наличии документов, подтверждающих сдачу первоначального отчета.

[vsv-boss]

Сообщение от Youlia

Думаю, что в этой ситуации необходимо не спешить оплачивать штрафы. Нужно будет обжаловать действия ПФР при наличии документов, подтверждающих сдачу первоначального отчета.

То что оспаривание возможно, это понятно. Но такие действия налплатов, сделанные под вкрадчивое воркование "добронькой" инспекторши, и приводят налплата к затратам сил, средств и времени в суде.

[ankam]

Замкнутый круг. Они не принимают корректировку, т.к. первичн. не сдан!!!!!!

[vsv-boss]

Сообщение от ankam

Они не принимают корректировку, т.к. первичн. не сдан!!!!!!

Кто доказал? Это в их интепритации так всё выглядит! А суд уже сказал, что отчёт не сдан?

[ankam]

Я еще не решила, буду бодаться за эти 1500р. или нет. Конечно проще заплатить, но как подумаю, что они, что хотят то и творят аж волосы дыбом от злости.

[vsv-boss]

Сообщение от ankam

но как подумаю, что они, что хотят то и творят аж волосы дыбом от злости.

А они потому и творят, что:

Сообщение от ankam

Я еще не решила, буду бодаться за эти 1500р. или нет. Конечно проще заплатить

Вот с нами контролёры почему-то не поступают, как с вами...
А на таких, как вы - план по доначислениям выполняют!

[ankam]

Вы правы. В

[Ольга_Т]

Сообщение от ankam

Вынудили меня сдать первичный расчет за 1 кв., т.к. за 2 не принимают.

Не принимают 2 кв - и его надо было по почте с описью и всеми делами, тогда док-т будет считаться принятым. Нигде не сказано, что подача доков в ПФ не может быть осуществлена почтовым отправлением.

[Илья Лисичкин]

ОПЫТ:
ИП. СОТРУДНИКОВ НЕТ. 6% ОПЛАТИЛ В ПФР 12000 ЗА 2010 г.
20.04.2011 нанёс визит в ПФР.
ДЕВОЧКИ С УЛЫБКОЙ ПОДСУНУЛИ АКТ О ШТРАФЕ 1039 РУБ. ПОЛПИСАЛ ( ОПЛАТИЛ В ЭТОТ ЖЕ ДЕНЬ )
НО! ПФР ЭТОГО ПОКАЗАЛОСЬ МАЛО. ОТВЕЛИ МЕНЯ В ДРУГОЙ КАБИНЕТ СО СЛОВАМИ "ВЕДЕМ ЕЩЁ ОДНОГО". ДРУГИЕ ДЕВОЧКИ ПРЕДЛОЖИЛИ ПОДПИСАТЬ АКТ НА ЕЩЁ 1039 РУБ (!!) НО УЖЕ В ПЕРС. УЧЁТ.
ОТКАЗАЛСЯ УДОВЛЕТВОРЯТЬ НАГЛОЕ ТРЕБОВАНИЕ ПФР ОПЛАТИТЬ ДВОЙНОЙ ШТРАФ. АКТ НЕ ПОДПИСАЛ. ОБЕЩАЛИ ПРИСЛАТЬ ПО ПОЧТЕ...НО ИМ НЕ ВЕЗЕТ: КОГДА ПРИХОДИТ ПОЧТАЛЬОН С ЗАКАЗНЫМ ПИСЬМОМ, ВСЕГДА ОТКРЫВАЕТ МОЙ БРАТ БЛИЗНЕЦ, А МЕНЯ НЕТ ДОМА.
СЕГОДНЯ 19.10.2011 ПРИХОДИЛ ВНОВЬ.
ПОЧИТАЛ ФОРУМ. ПРИЯТНО, ЧТО МНОГИЕ ТАКЖЕ НЕ ХОТЯТ ОПЛАЧИВАТЬ ЭТОТ АБСУРДНЫЙ ШТРАФ. ТЕМ БОЛЕЕ, ЧТО ИДУТ ЭТИ ДЕНЬГИ НЕ СТАРИКАМ...но это уже совсем другая тема.
пишите, как развивается ситуация у вас, если Вы отказались платить этот штраф.

[Youlia]

Илья Лисичкин, платите взносы и сдавайте отчеты во время, и не будете переживать по поводу штрафов... Дальше к вам будет стучаться уже не почтальон, а судебный пристав.

[Илья Лисичкин]

Отправляю письмо руководителю ПФ РФ по Моск. обл., дабы создать прецедент несоглачия с существующим положением:

Управляющему Отделением ПФР
по г. Москве и Московской области
АНДРЕЕВУ А. Е.
от ИП Иванов И.И., рег. № 000-00-00001,
Почтовый адрес: 111 00. Моск. Обл.
г. Пушкино, ул. Ленина д. 1 кв 11
Заявление
Индивидуальный Предприниматель, зарегестрирован в Пенсионном фонде РФ (ПФР) управление № 16 (Г. Пушкино) Пушкино г., Боголюбская ул., Московская обл.
Просьба освободить меня от уплаты штрафа в размере 1039.20 руб. в отдел персонифицированного учёта по акту № 101 от «10» апреля 2011 г. в связи с тем, что не имею работников и не являюсь страхователем. По моему мнению штраф наложен ошибочно.
Взносы с 2008 по 2011 год мною уплачены в срок и в полном объёме.
Наложенный штраф 100 руб. в 2010 году за несвоевременно предоставленную отчётность также уплачен вовремя и без возражений.
В 2011 году штраф за несвоевременно предоставленную в ПФР отчётность в размере 1200,28 руб. слишком велик для участников малого ( а точнее микро бизнеса ), на что хочу обратить Ваше внимание. Но и этот штраф был мною оплачен, т.к. сотрудники ПФР управления № 16 (Г. Пушкино) очень любезно всё мне разъяснили.
Например за 2010 год. Я уплатил 12000 руб. (Хотя вторую половину года не вёл деятельность.) Придя же в апреле 2011 г. мне предлагается доплатить 10% со всех взносов ПФР+ФФОМС+ТФОМС, что составляет 1200 руб. + 10% со взносов в ПФР, что составляет 1039 руб.
Итого штрафов за несвоевременно предоставленную отчётность на сумму 2239 рублей ? От 12000 руб. взносов ПФР+ФФОМС+ТФОМС за 2010 г. это составляет 18%(!!). Либо какой-то из двух штрафов взят ошибочно, либо ПФР стоит начать переписку с соответствующим министерством, по поводу несоразмерности сборов в ПФР и штрафа за несвоевременно предоставленный отчёт. При этом (!) взносы уплачены плательщиками своевременно.
Гораздо эффективнее назначить штраф в размере 500 руб. или 4% от суммы сбора и собирать его в 98 % из 100, чем назначить штраф в размере 2200 руб или 18 % от суммы сбора и собирать его на 40% , но в том же объёме денежных средств. При этом тратится время:
- Сотрудников ПФ РФ
- Почтовых и курьерских служб
- Судебных инстанций
т.к. все средства массовой информации и интернет, а не отдельно взятый предприниматель, говорят о том, что все штрафы в ПФ РФ завышены на порядок, а также правомерность некоторых весьма сомнительна.

Дата 26 октября 2011 г. Подпись:

[Youlia]

Письмо написано хотя и очень эмоционально, но не возымеет никакого действия, поскольку:
- размер штрафа не определяют сотрудники ПФР, включая его руководство, он установлен федеральным законом, по поводу несоразмерности штрафа для малого предпринимательства нужно жаловаться в государственную думу, ну или в блог Медведева)
- если деятельность не ведете - снимайтесь с учета в качестве ИП и не будете платить никаких взносов и штрафов.