Декларация по налогу на прибыль. Непонятная ситуация.

[MARIN)]

Orizona прочтите статью,может для себя что-то подойдет

Организация может получить средства целевого финансирования в виде:

имущества (в т. ч. денежных средств) от других организаций или граждан (негосударственное целевое финансирование);
финансовой помощи от государства (государственной помощи).

Ситуация: относится ли к средствам государственной помощи имущество (в т. ч. денежные средства), которое организация получила в рамках целевых программ из государственных внебюджетных фондов

Государственная помощь может быть предоставлена в виде:

субсидий;
бюджетных кредитов;
прочих форм государственной помощи. К ним, в частности, можно отнести, например, имущественную поддержку малого и среднего бизнеса, когда организациям предоставляется имущество (например, оборудование, материалы) на возмездной, безвозмездной основе или на льготных условиях (ч. 1 ст. 18 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Для целей бухучета государственная помощь подразделяется на средства, связанные с финансированием:

капитальных расходов на приобретение (создание) внеоборотных активов (например, основных средств);
текущих расходов.

В первом случае предоставление государственной помощи может сопровождаться дополнительными условиями, такими как:

ограничение приобретения определенных видов активов;
конкретное местонахождение приобретаемых активов;
установленные сроки приобретения и владения активами.

К финансированию текущих расходов относятся все другие виды государственной помощи, отличные от приобретения (создания) внеоборотных активов. При этом для целей бухучета не признаются государственной помощью средства (экономическая выгода), полученные в рамках:

государственного регулирования цен и тарифов;
применения соответствующих правил налогообложения прибыли (например, предоставление налоговых льгот, отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, инвестиционных налоговых кредитов);
полученных бюджетных инвестиций (в частности, участие государства в формировании уставного капитала организации, например, унитарных).

Государственная помощь может быть предоставлена организации в виде:

денежных средств;
другого имущества (например, основных средств, материалов).

Об этом говорится в пунктах 3 и 4 ПБУ 13/2000.

Ситуация: как в бухучете определить стоимость имущества (например, основных средств, материалов), предоставленных организации в собственность в рамках государственной помощи

При отражении в бухучете государственной помощи (кроме бюджетных кредитов) возникают три группы операций:

поступление государственной помощи;
использование государственной помощи;
возврат государственной помощи.

Бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражайте в бухучете в порядке, предусмотренном для учета заемных средств (п. 16 ПБУ 13/2000). Исключением из этого правила является случай, когда организация получает такие кредиты на безвозвратной основе. Тогда получение средств отражайте в учете в общем порядке, предусмотренном для государственной помощи (п. 17 ПБУ 13/2000).

Отражение в бухучете иных форм государственной помощи зависит от того, какое имущество получает организация и на каких условиях. Так, например, если в рамках имущественной поддержки от государства организация получает оборудование, то порядок отражения его получения в бухучете будет соответствовать порядку, предусмотренному для основных средств, приобретенных за счет государственной помощи.

Информацию о средствах, полученных из бюджета, организация должна раскрыть в бухгалтерской отчетности (Бухгалтерском балансе). Порядок раскрытия такой информации прописан в разделе IV ПБУ 13/2000. Данные о характере использования целевых средств коммерческие организации могут отразить в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. При этом сдавать Отчет о целевом использовании полученных средств такие организации не обязаны. Этот отчет предназначен только для некоммерческих общественных организаций (объединений). Данный вывод позволяет сделать подпункт «в» пункта 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Поступление государственной помощи (за исключением бюджетных кредитов)

В зависимости от выполнения условий предоставления бюджетных средств организация может отражать средства государственной помощи:

по мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам;
по мере фактического получения ресурсов.

Об этом говорится в пункте 7 ПБУ 13/2000.

В первом случае организация отражает государственную помощь в учете при наличии следующих условий:

имеется уверенность, что условия предоставления таких средств организацией будут выполнены. Подтверждением могут быть, например, заключенные организацией договоры, принятые и публично объявленные решения, технико-экономические обоснования, утвержденная проектно-сметная документация;
имеется уверенность, что указанные средства будут получены. Подтверждением могут быть, например, утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акты приемки-передачи ресурсов и иные соответствующие документы.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 ПБУ 13/2000.

При возникновении целевого финансирования (задолженности по предоставлению средств) в учете сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность бюджета по предоставлению государственной помощи.

По мере фактического получения средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счета учета поступившего имущества (например, денежных средств, капитальных вложений):

Дебет 51 (08, 10...) Кредит 76
– отражено поступление имущества (в т. ч. денежных средств) в рамках государственной помощи.

Об этом говорится в абзаце 1 пункта 7 ПБУ 13/2000 и Инструкции к плану счетов.

Во втором случае (если организация фактически получила средства государственной помощи, но достаточная уверенность в том, что она выполнит условия их предоставления отсутствует) при их получении в учете сделайте проводку:

Дебет 51 (08, 10...) Кредит 86
– отражено поступление имущества (в т. ч. денежных средств) в рамках государственной помощи.

Полученные средства учитывайте на счете 86 вплоть до того момента, пока у организации не появится уверенность в том, что условия получения целевых средств будут выполнены.

Например, такая ситуация может возникнуть, если организация получила средства на строительство производственного цеха, однако есть сомнения в том, что строительство будет окончено в установленный срок.

Об этом говорится в пункте 12, абзаце 2 пункта 7 ПБУ 13/2000 и Инструкции к плану счетов.

Если государственная помощь предоставлена на финансирование расходов, которые возникли у организации в прошлых отчетных периодах, то в бухучете сделайте проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражена задолженность бюджета по предоставлению государственной помощи;

Дебет 51 Кредит 76
– отражено поступление средств государственной помощи на финансирование расходов, которые возникли у организации в прошлых отчетных периодах.

Об этом говорится в пункте 10 ПБУ 13/2000.

Субсидии, полученные в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам или предоставлением потребителям льгот в соответствии с законодательством, НДС не облагаются (п. 2 ст. 154 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг).

[Orizona]

Марина Августовна, спасибо за ответ))) если честно, все равно не совсем поняла, что именно ко мне относится..... а в проводке у меня внереализационные доходы стоит Д51-К91.01..... я просто думаю, что второй проводки у меня нет про эту субсидию. Смысл в том, что ее нам дали как возврат потраченных средств (некий % от суммы) на приобретение материалов. Я думаю, что нужно задействовать где-то еще этот же 91.01, только где? и в каком документе в программе?

[Елена Карловна]

У меня такая же бяка. Вы разобрались? Я пока вручную перебиваю в декларации.

[Orizona]

Елена Карловна, заплатила налог на прибыль... вот и все разборки)))

[Orizona]

Сообщение от Orizona

Елена Карловна, заплатила налог на прибыль... вот и все разборки)))

заплатила, но в голове все-таки сидела мысль, что не нужно было этого делать!)))) Ведь в принципе у меня затрат на 7 миллионов висит, а тут получили от государства и сразу налог платить. Долго копалась в распределении расходов прямых и косвенных, меняла настройки в учетной политике по распределению этих расходов. В итоге у меня получается, что по БУ есть прибыль за счет поступления этих ден.средств от гос-ва, т.к. затраты на основное производство пока накапливаются на 20 счете (продажи начались только в августе), а по НУ все затраты отразились и получился убыток около этих 7 миллионов).... если логически рассудить вроде так и должно быть. Хотелось бы показать свои цифры и метод распределения прямых и косв.расходов опытному бухгалтеру, который смог бы мне помочь. А то отчет на носу, а мне может уточненку по налогу на прибыль сдавать еще придется. Для уверенности так сказать прошу помощи. Отзовитесь, Гуру!)))))))

[Среда]

Смотрю в 1С расшифровку строки 040 (Прил.2 к листу 02) "косвенные расходы"
среди прочего там:

"Оборот с кредита счета 20.01 в дебет счета 90.08.1. Субконто Номенклатурные группы принимает одно из следующих значений: Материальные расходы;"

сумма закрытия сч.20 по регламентной операции. т.е. самой программой.
не понимаю
то, что отнесено на сч.20, да еще и по статье "материальные", это ПРЯМЫЕ расходы.
Почему они в косвенные относятся?

в 2013г. такого нет.... там по косвенным только 25 и 26 счета...

[Среда]

посмотрела обороты по счетам
в 2013г. нет проводки Д 90.08.1 К20.01, а в 2014 есть.
Может это быть связано с незаполнением учетной политики на 2014г.?

[MARIN)]

Сообщение от Йожык

нет проводки Д 90.08.1 К20.01, а в 2014 есть.
Может это быть связано с незаполнением учетной политики на 2014г.?

Йожык, может в константах что-то поменяли нечаянно? Доступ в 1-С помимо тебя кто-то имеет?

[Среда]

MARIN), перезаполнила учетку, перезакрыла месяцы - всё встало на свои места.
Правда 911р. где-то потерялись ))) т.е. сумма которая была Д 90.08.1 К20.01 переместились в Д90.02, но без 911 руб. Искать не стала, т.к. не знаю как )))

[MARIN)]

Сообщение от Йожык

но без 911

может эта сумма через 26 прошла и осталась на 90.8?

[Среда]

нет, я же считаю именно "ушла-пришла", т.е. по строкам декларации
строка 010 должна была увеличиться на сумму, на которую уменьшилась строка 040

[MARIN)]

Сообщение от Йожык

ет, я же считаю именно "ушла-пришла", т.е.

понятно, себестоимость может измениться, если списание ТМЦ по средней считается, когда м-ц перезакрываешь, такое случается, я если месяц закрыла, то стараюсь в него не лезть, но бывает, что надо перезакрыть, то могут копейки вылезти.

[Среда]

считаю по ФИФО
ну да Бог с ними ))

эт я так. отчиталась об обнаружении причины проблемы )))

[MARIN)]

Сообщение от Йожык

считаю по ФИФО

дааа? у тебя же производство, обычно в производстве по средней списывают, так выгоднее, цены то растут быстро, у нас материалы еще с прошлого года есть и новые закупаем, цены разнятся прилично.

[Среда]

Сообщение от MARIN)

у нас материалы еще с прошлого года есть и новые закупаем

в основном закупаем по мере надобности
поставщики разные, бывает, что и дешевле берем )))

[MARIN)]

Сообщение от Йожык

поставщики разные, бывает, что и дешевле берем )

это и у нас также, но все равно учет по средней, кому как выгоднее

[Среда]

я конечно не просчитывала выгоду в рублях, но при наших объемах... только лишний геммор с учетом и вряд ли что выгодаем. Я люблю когда чётко всё )))

[MARIN)]

Сообщение от Йожык

только лишний геммор с учетом

да какая разница, машина сама всё считает...

[Среда]

да не знаю, вечно тут у народа вопросы по всем этим суммам, то они не так считаются, то какие-то хвосты висят, то партии не идут...

[MARIN)]

Сообщение от Йожык

вечно тут у народа вопросы по всем этим суммам, то они не так считаются, то какие-то хвосты висят,

просто при закрытии м-ца идет корректировка себестоимости, чаще красным в учете, но в итоге все на 90 счет нормально проходит, кто-то не очень понимает и от этого возникают вопросы, пугает эта краснота...