И снова здрасте - новые крупные изменения в НК РФ!

[Youlia]

Сообщение от Gurtava

а если ещё в сентябре то можно и вычитать, да???

Я вам выше уже привела мнение налоговой - они против того, чтобы вычитать. Вычитать вам или нет - решайте сами.

Сообщение от Gurtava

было всего-то в первом квартале, када модернизация завода была... а во втором тоже было бы возмещение

"но не очко обычно губит, а к одиннадцати туз" (с) ))

[MARIN)]

НДС при уступке права требования

Новая редакция главы 21 Налогового кодекса определяет порядок расчета и уплаты НДС при уступке кредитором права требования к третьему лицу (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)
20.09.2011
«Актуальная бухгалтерия»
Автор: Андрей Крупский, управляющий партнер компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»

Ранее статья 155 Налогового кодекса разделяла две ситуации: кредитор является первоначальным владельцем права требования или он приобрел его путем заключения договора уступки права требования.

Будем рассматривать налоговые последствия на конкретном примере: продавец реализовал товар и имеет право требования оплаты к покупателю. Соответственно, продавец в понимании Налогового кодекса — первоначальный кредитор. Не дождавшись оплаты, продавец с уценкой продает право требования новому кредитору. Последний через некоторое время, добавив к цене покупки некоторую сумму, перепродает право требования далее.

Право требования к третьему лицу является в понимании налогового законодательства РФ имущественным правом, продажа которого подлежит обложению НДС (ст. 146 НК РФ).

Обсуждаемая статья Налогового кодекса указывала, что НДС подлежит уплате со всей суммы, предусмотренной сделкой от продажи права. Позиция, которой придерживались налоговые органы, подразумевала следующее: если налоговое законодательство РФ не закрепляет каких-либо исключений для продавца, то и НДС подлежит начислению со всей суммы продажи права требования первоначальным кредитором. А исключений этих действительно не было. Данный вывод закреплен в письме Минфина России (письмо Минфина России от 17.02.2010 № 03-07-08/40). Но с этой логикой можно и нужно спорить, что с успехом сделали некоторые налогоплательщики.

Вернемся к нашему примеру. Продавец был привлечен к ответственности за невключение в налоговую базу по НДС дохода от реализации права требования по договору цессии. Однако суд встал на его сторону. Он расценил так: продавец, реализовав товар покупателю, уже заплатил НДС со всей суммы сделки, при продаже права требования этой же суммы новому кредитору повторная уплата НДС фактически является включением той же суммы в налоговую базу. В доначислении налога на сделку по уступке права требования было отказано (пост. ФАС ЦО от 18.10.2006 № А14-29046/2005/1245/24). Понятно, что свое право не платить НДС с осуществляемой уступки необходимо было доказывать в суде.

А если продавец решал, что платить НДС с суммы уступки он обязан, все равно были вопросы по налоговым последствиям для другого участника сделки. Это вопрос права на вычет суммы НДС, предъявленной продавцом при уступке вышеуказанных прав новому кредитору. По мнению налоговых органов, основания для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных новым кредитором, отсутствуют у последнего участника всей цепочки — покупателя прав требования у нового кредитора.

При перепродаже права третьему лицу

Таковы разночтения, которые существуют в отношении уплаты НДС продавцом. Каково бремя нового кредитора при перепродаже права дальше — третьему лицу? Здесь спорные моменты отсутствовали. При последующей уступке НДС платится лишь с суммы превышения дохода нового кредитора (выручки, полученной от перепродажи) над суммой расходов на покупку требования (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Спорных моментов стало меньше

Новой редакцией статьи 155 Налогового кодекса законодатель принял решение устранить возникающие между налоговиками и организациями противоречия.

Изменения коснулись именно порядка расчета и уплаты НДС продавцом. Первоначальный кредитор теперь обязан платить налог только с суммы превышения дохода, полученного при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. То есть платить НДС необходимо, только если продажа права требования новому кредитору осуществляется с наценкой к сумме требований.

Перемены, конечно же, позитивные, но налоговики славятся своим умением найти выгоду в любой ситуации. Негативным последствием принятия новой редакции следует признать возникающую у налоговых органов возможность применять дополнительный аргумент в спорах: получается, что до принятия изменений при продаже продавцом прав требования НДС однозначно должен был быть начислен со всей стоимости уступки. Ведь если теперь законодатель порядок изменил, значит, до соответствующего момента он подразумевал обратное: уплату налога не только с суммы наценки к стоимости уступки прав требования. Повторимся, что по этому поводу можно спорить, используя аргументы, приведенные выше по конкретному судебному делу.

Тот факт, что законодатель уточнил порядок уплаты НДС первоначальным кредитором (продавцом), следует толковать в свою пользу — закон лишь убрал неточность, которую до момента корректировок приходилось исправлять судам.

Экспертиза статьи: Елена Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Мнение: Дмитрий Васильев, финансовый директор компании «Глобал Клаббинг»

Новации в порядке восстановления НДС

Налоговое законодательство по НДС становится более конкретным. Это добрый знак для бухгалтера. Дополнения, внесенные в статью 170 Налогового кодекса, прояснили некоторые распространенные случаи, связанные с восстановлением налога при определенных хозяйственных операциях. Так, наконец появилась определенность, что делать с НДС по отгруженным товарам, который уже был принят к вычету при уменьшении их стоимости. Теперь НДС с величины уменьшенной стоимости необходимо будет восстановить. Ту же процедуру предстоит проделать, если товары будут использоваться для операций по реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса. Также нельзя принимать к вычету налог, если на приобретение товаров были использованы субсидии из федерального бюджета, а если НДС был принят, то его придется восстановить. Хочется отметить, что данные ситуации не очень распространены в хозяйственной практике, однако устранение указанных пробелов является своевременным актом законодательной власти.

[Gurtava]

Сообщение от Марина Августовна

Также нельзя принимать к вычету налог, если на приобретение товаров были использованы субсидии из федерального бюджета, а если НДС был принят, то его придется восстановить

ну т.е. до 1 октября если на р/с придут, то можнааа... да??? вы мне просто ссылку дали на отрицательную судебную практику, а есть положительная???

[MARIN)]

Сообщение от Gurtava

ну т.е. до 1 октября если на р/с придут, то можнааа... да???

Низяяя...

[Gurtava]

Сообщение от Марина Августовна

Низяяя...

ну и чо тады эти изменения если так и так нельзя...
а если я уже приняла к вычету в 1 квартале ндс, а мне возместили вот только то что 70% что делать в таком случае???

[MARIN)]

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС со стоимости имущества (работ, услуг), которое было приобретено за счет средств государственной помощи

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Исходя из разъяснений контролирующих ведомств можно сделать вывод, что вопрос о возможности вычета НДС поставлен в зависимость от источника получения государственной помощи.

Выделяют следующие источники получения государственной помощи:
– федеральный бюджет;
– региональный или местный бюджет.
НДС – это федеральный налог, он является доходной частью бюджета федерального уровня (п. 1 ст. 13 НК РФ, абз. 5 ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). В зависимости от того, за счет каких средств идет финансирование расходов организации, налоговые последствия от данной операции различаются.

В отношении вычета НДС со стоимости имущества (работ, услуг), которое было приобретено за счет средств, полученных из федерального бюджета, позиция контролирующих ведомств неоднозначна.

Минфин России придерживается мнения, что «входной» НДС со стоимости имущества (работ, услуг), приобретенных за счет средств государственной помощи, принять к вычету нельзя (письма от 27 мая 2011 г. № 03-03-06/1/313, от 2 апреля 2010 г. № 03-07-11/83, от 1 апреля 2009 г. № 03-07-11/98). Сотрудники финансового ведомства объясняют это так. В рамках бюджетного финансирования средства выделяются с таким расчетом, чтобы они покрывали все расходы организации, в том числе и расходы на уплату «входного» НДС. Из этого следует, что, оплачивая имущество (работы, услуги), организация не несет реальных затрат на уплату налога. В противном случае имело бы место повторное возмещение налога (сначала при выделении бюджетных средств, а затем при уменьшении налоговых обязательств организации в декларации по НДС). Таким образом, принимать к вычету «входной» НДС Минфин России запрещает.

Представители налоговой службы не отрицают, что НДС со стоимости имущества (работ, услуг), которое было приобретено за счет средств государственной помощи, можно принять к вычету. Так, в письмах от 30 марта 2011 г. № КЕ-4-3/5012, от 28 июля 2009 г. № 3-1-11/544 ФНС России официально рекомендовала налоговым инспекциям при принятии решения по данному вопросу руководствоваться судебной практикой, сложившейся в пользу организаций (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 1 апреля 2008 г. № 13419/07, от 13 марта 2007 г. № 9591/06, ФАС Волго-Вятского округа от 17 апреля 2009 г. № А28-10954/2008-451/21, Западно-Сибирского округа от 15 июля 2009 г. № Ф04-2195/2009(10404-А81-41)). В этих решениях судьи приводят следующие аргументы.

Статья 171 Налогового кодекса РФ не ставит вычет НДС в зависимость от источника финансирования расходов на приобретение имущества (работ, услуг). При этом организация вправе принять к вычету предъявленную сумму НДС, выделенную в счете-фактуре (п. 1 ст. 169 НК РФ). В частности, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные поставщиками, подрядчиками (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Выделение суммы НДС в счете-фактуре означает, что по итогам квартала поставщик (подрядчик) уплатит эту сумму в бюджет в составе своих общих налоговых обязательств. То есть в бюджете появится источник для возмещения налога заказчику. Таким образом, если приобретенное имущество (работы, услуги) предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС, организация может применить вычет.

В отношении возмещения НДС со стоимости имущества (работ, услуг), которое было приобретено за счет средств, полученных из бюджетов других уровней, ситуация иная. В случае когда источник финансирования расходов организации не федеральный бюджет, Минфин России не видит препятствий для применения вычета по НДС, если все необходимые условия для этого соблюдены (письма от 9 марта 2010 г. № 03-07-11/52 и от 10 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/800).

Мнение двоякое, НК не запрещает, Мин.фин запрещает только из федерального бюджета.

[Youlia]

КсюнчикЛ, вопрос не соответствует обсуждаемой теме.

[Gurtava]

Сообщение от Марина Августовна

Мнение двоякое, НК не запрещает, Мин.фин запрещает только из федерального бюджета.

но с 1 октября из любого бюджета запрещено брать к вычету???
с ндс понятно, как из прибыли убрать эти затраты??? ручной проводкой???

[MARIN)]

Продлен срок давности для привлечения к налоговой ответственности

Налоговики получили неожиданный подарок от ВАС РФ – высшие арбитры позволили привлекать организации к ответственности в течение четырех, а не трех лет. Практика судов по привлечению к налоговой ответственности давно устоялась и составляет 3 года с момента нарушения. Теперь же к ним добавился еще один. ВАС РФ посчитал, что срок должен исчисляться с окончания налогового периода, в котором наступил срок уплаты налога.

(Официальный интернет-сайт РБК daily)

Это что же получается, теперь налоговики могут нас проверять за последние 4 года?

[Youlia]

Сообщение от Марина Августовна

Это что же получается, теперь налоговики могут нас проверять за последние 4 года?

нет, проверять могу за столько лет, за сколько написано в кодексе

[vsv-boss]

Сообщение от Марина Августовна

Это что же получается, теперь налоговики могут нас проверять за последние 4 года?

Это вольная интерпретация журналюки ради рейтинга.
Марина Августовна, а вы бы вызнали у них номер докуиента ВАС РФ.

[MARIN)]

http://www.v2b.ru/news/Default
vsv-boss Все новости здесь узнаю, ссылки на документ там нет.

[Копейка]

Сообщение от vsv-boss

номер докуиента ВАС РФ.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда от 27 сентября 2011 г. № 4134/11

Налоговики получили неожиданный подарок от Высшего арбитражного суда. Рассмотрев спор компании и налоговой службы, он позволил привлекать налогоплательщиков к ответственности в течение четырех, а не трех лет. Риски предпринимателей теперь существенно увеличились, указывают юристы.

Практика судов по привлечению к налоговой ответственности давно устоялась: три года с момента нарушения. Об этом говорится в 95% судебных решений по спорам с налоговой службой. Но с этого года к трем годам добавился еще один — таков итог спора красноярского завода холодильников «Бирюса» и местного терподразделения ФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

Инспекторы в Красноярске доначислили НДС за июнь 2006 года, но решение по результатам проверки было вынесено 30 июля 2009 года, то есть спустя три года и месяц с момента истечения налогового периода, к которому относится неуплаченный налог. Суды трех инстанций исчислили срок давности с 1 июля 2006 года, однако ВАС поправил их, указав, что он должен исчисляться с окончания налогового периода, в котором наступил срок уплаты налога (20 июля 2006 года), то есть с 1 августа 2006 года. Судьи исходили из того, что сроки уплаты налогов преимущественно приходятся на следующий налоговый период: ВАС фактически продлил трехлетний срок для привлечения к налоговой ответственности еще на год. В первую очередь это касается годовых налогов — НДФЛ, налога на прибыль и налога на имущество.

Решение ВАС позволит инспекторам вздохнуть свободнее при проведении проверок, ведь раньше при проверке налога на прибыль за три полных года налоговики должны были принять решение о привлечении к ответственности в течение календарного года, говорит старший юрист компании Sameta Андрей Панфилов. «Теперь же налогоплательщики вряд ли смогут часто апеллировать к сроку давности привлечения к ответственности как возможности уйти от штрафа», — прогнозирует юрист. Ранее налоговики нередко теряли право на начисление штрафных санкций за самые ранние из охваченных налоговой проверкой периоды.

В постановлении ВАС нет чего-то экстраординарного, считает глава юротдела АКГ «МЭФ-Аудит» Иван Чемичев. По его словам, суд лишь подтвердил, что срок давности по отдельным налоговым правонарушениям не ограничен тремя годами. Юрист указывает, что соответствующее условие содержится в ст. 113 Налогового кодекса.

Ранее уточнений ВАС по этому вопросу не было, потому что с середины 2006 года норма ст. 113 НК изменена и теперь в ней прямо написано, что срок считается до даты вынесения решения. Поэтому ВАС и упоминает про редакцию статьи, которая действовала в рассматриваемый период, комментирует старший партнер АБ «Пепеляев Групп» Рустем Ахметшин. «До того были возможны разночтения, считать срок давности до акта проверки или до даты вынесения решения, и в данном деле ВАС справедливо указал, что и раньше нужно было исчислять его до даты решения», — говорит он.

В связи с этим постановлением президиума ВАС ранее выигранные дела пересмотру не подлежат, но по всем незавершенным налоговым спорам нынешняя позиция Высшего арбитража будет применяться судами в полной мере, предполагает г-н Ахметшин. В ряде случаев позиция ВАС в этом вопросе может обрести обратную силу, что недопустимо, предостерегает он. Для налогоплательщиков это постановление существенно увеличивает риски финансовых потерь в связи с налоговой проверкой, указывает глава налоговой практики аудиторско-консалтинговой группы «Финэкспертиза» Нина Козлова. Декларируемое на самых высоких уровнях улучшение налогового климата в России не находит подтверждения в принимаемых госорганами решениях, резюмирует она.
Читать полностью: http://www.rbcdaily.ru/2011/12/02/focus/562949982188028

[1982Татьяна]

"Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394)

В соответствии с пунктом 7.1 данный документ вступает в силу с 1 января 2012 года.

Глава 7. Заключительные положения

7.1. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 12 октября 2011 года N 18) вступает в силу с 1 января 2012 года.