Списание затрат с 26 счета

[zoloto]

Если организация не получила в отчетном периоде прибыли (предоставляем услуги) на какой счет мне списать сумму накопленную на 26 счете?!Ведь если нет выручки я не могу использовать 90 счет?...Или я не права?!..Заранее спасибо!

[Беренис]

Спишите на 91 счет – прочие расходы...

[Бухгалтерша]

Беренис, а разве так можно? я думала что сумма остается на 26 счете до появления выручки и потом списывается на 90 счет.
Либо как у меня на 97 счет(у нас планируется кап.строительство).

[Беренис]

А почему нет?
У меня пол года был перерыв в деятельности фирмы. Начислялась аренда, зарплата, ЦЭК. Все это внереализационные расходы. Оставлять на 26, 44 как незавершенное производство? Не разумно. Вешать на расходы будущих периодов? А может у этой формы нет будущего? Может ее закроют в следующем квартале…
А здесь, что мы теряем? Форма 2 – стр. 100 – прочие расходы, Налог на прибыль – стр. 200 Приложения 2. Если и будет когда то прибыль, то она уменьшится на эту сумму…

[Бухгалтерша]

Дата: 29.03.2007
Ежемесячно у фирмы собираются общехозяйственные затраты на Дт 26, так как у фирмы нет на сегодняшний момент выручки от деятельности, то Дт 26 не закрывается. Обязательно ли ежемесячное закрытие Дт 26 и каким счетом?

По вопросу ежемесячного закрытия счета 26 "Общехозяйственные расходы".

В соответствии с "Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности" (далее - Инструкция по применению плана счетов) счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

При этом Инструкцией не предусмотрено обязательное ежемесячное списание общехозяйственных расходов со счета 26.

В пункте 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н) говорится о том, что коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

В соответствии с общим принципом признания расходов, установленным пунктом 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н), расходы, в том числе и общехозяйственные, признаются в отчете о прибылях и убытках:

- с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);

- путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;

- по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;

- независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;

- когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

Исходя из этого, по нашему мнению организация вправе самостоятельно устанавливать периодичность списания общехозяйственных расходов, учтенных по счету 26. Но, поскольку пунктом 3 статьи 14 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ предусмотрено составление промежуточной отчетности (месячной и квартальной), то и периодичность списания таких расходов не должна превышать периодичность представления отчетности, установленной статьей 15 этого Закона.

Установленная организацией периодичность списания общехозяйственных расходов должна быть закреплена в учетной политике.

По вопросу списания общехозяйственных расходов при отсутствии выручки.

Инструкцией по применению плана счетов предусмотрено два варианта списания общехозяйственных расходов:

- списываются на счет 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

- в качестве условно-постоянных в полном объеме списываются в дебет счета 90 "Продажи".

Выбранный организацией вариант списания и способ распределения общехозяйственных расходов между видами деятельности отражается в учетной политике.

Если произведенные общехозяйственные расходы относятся на счета учета производственных затрат (20, 23, 29), то они формируют полную себестоимость реализуемой продукции. Отсутствие выручки в данном случае не является проблемой: такие расходы отражаются в составе незавершенного производства.

При отсутствии выручки по кредиту счета 90 при использовании второго варианта списание общехозяйственных расходов в дебет счета 90 нам видится некорректным.

Но, поскольку расходы учитываются в соответствии доходов и расходов, то при наличии прочих доходов, учитываемых по счету 91 "Прочие доходы и расходы", общехозяйственные расходы могут быть признаны связанными с получением таких доходов и списаны в дебет счета 91.

При отсутствии любых доходов возможны два варианта списания.

Если произведенные расходы, учтенные организацией в составе общехозяйственных, направлены на получение дохода в будущем (при осуществлении организацией подготовительных операций, например, заключение договоров, подготовка производства и т.д.), то в соответствии с п. 65 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) они изначально подлежали учету в составе расходов будущих периодов.

Но поскольку организация не всегда может знать сроки получения дохода, то возможно в целях рационального ведения бухгалтерского учета предусмотреть в учетной политике перечень таких расходов и их возможность учета по счету 26 с последующим списанием на счет 97 "Расходы будущих периодов" при отсутствии выручки в текущем периоде.

Если по произведенным расходам становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов (п. 19 ПБУ 10/99), то такие расходы следует списать в составе прочих расходов на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Таким образом, в любом случае при принятии решения о списании общехозяйственных расходов и признании в отчете о прибылях и убытках необходимо учитывать положения учетной политики и условия хозяйствования организации. Об этом говорится и в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 мая 2005 г. N 03-06-01-04/251: "При принятии решения о признании коммерческих и управленческих расходов в отчете о прибылях и убытках для целей определения финансового результата полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности организация должна исходить из конкретных условий хозяйствования (в частности, признание доходов в течение отчетного периода от продажи продукции, от прочих операций и пр.) в отчетном и последующих периодах".

Е. Макаренко,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

[zoloto]

Скажите а в моем случае след. проводки будут верны?
Д 91 К 26 - 1000 руб. списаны общехозяйственные расходы
Д 99 К 91 - 1000 руб. отражен убыток от деятельности организаци за отчетный период.
И можно ли их сделать в конце квартала или целесообразно делать это каждый месяц при его закрытии?

[Беренис]

Отчет вы делаете с нарастающим итогом, посему, можете закрытие периода делать поквартально. Хотя по ПБУ вы обязаны проводить сию процедуру каждый месяц!
Я это делаю каждый месяц – в помощь экономистам прогнозирующим затраты…

[zoloto]

Беренис, Извините за назойливость, но проводки сами верны по списанию?!...

[zoloto]

А 99 счет при убытке нужно как-то закрывать?... Заранее спасибо...

[sous]

Сообщение от zoloto

А 99 счет при убытке нужно как-то закрывать?.

этот счет закрывается один раз при составлении годового баланса и реформации счетов

[vesta]

Добрый день! У меня есть вопрос по теме.
В апреле ОХР составили 2000 р., выручки нет. В мае ОХР - 2000 р., выручка 10000р. В июне ОХР - 2000р., выручки снова нет.
Т.е. ОХР постоянные, а выручка когда есть, когда нет: спрогнозировать нельзя. Но закрываться предприятие пока не собирается. Рационально ли использовать 97 счет? Какими проводками это оформить:
Д97К26 - в коце месяца при закрытии счета 26
Д26К97- в месяце когда получена выручка и Д90К26 - на всю сумму ОХР?
И ворос, если списали на 97 счет ОХР, то в отчетном налоговом периоде (квартал) по налогу на прибыль учитывать ли эту сумму в составе расходов (расходы ведь понесены в отчетном периоде)? или когда они будут списаны на себестоимость?

[Platino]

У меня метод "директ-костинг", я даже при отсутствии выручки списываю на 90.

[vesta]

Platino, а как этот метод прописан в учетной политике? Что счет26 закрываетя на 90? И налоговая не придирается, что расходы есть, а выручки нет? Какими нормативными актами обосновать это иожно обосновать?
И как все же действовать, если списывать на 97 счет?

[Platino]

Так и написано, что общехозяйственные расходы не подлежат распределению и списываются сразу на 90.

[Djull]

а я в том месяце, когда нет выручки делаю реализ на 0,01 копейку и провожу док-т "закрытие месяца"

[Platino]

Сообщение от Djull

а я в том месяце, когда нет выручки делаю реализ на 0,01 копейку и провожу док-т "закрытие месяца"

Хм.. Интересно, на основании чего вы проводите реализацию..

[Тимофеева Екатерина]

Здравствуйте, подскажите пожалуйста, мое руководство для облегчения поиска местонахождения объектов, приобрели для авто навигатор, могу ли я принять его и списать (стоимость 7000 руб), ведь по сути это неявляется острой необходимостью, а если за счет прибыли, то пока ее у нас к сожалению нет.
Спасибо.

[MARIN)]

Самое главное налоговикам доказать экономическую обоснованность для вашего предприятия,тогда с 10 счета спишите на 26. Подкрепите приказом о необходимости покупки.

[sous]

Сообщение от Тимофеева Екатерина

для облегчения поиска местонахождения объектов

поставили на один объект или купили несколько, и что у вас за машины

[Тимофеева Екатерина]

Спасибо за ответ,думаю это действительно будет наилучшим вариантом.