Декларация по налогу на имущество

[Lady Anna]

31.03.2013 самортизировалось последнее ОС, покупать новые ОС до конца года мы не будем. Должны ли мы сдавать декларацию по налогу на имущество за полгодие, 9 мес и за 2013 год?

[LiGro]

Lady Anna, должны
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 8 февраля 2010 года N 3-3-05/128


О налоге на имущество организаций
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения норм налогового законодательства по налогу на имущество организаций и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 30.10.2009 N 242-ФЗ "О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 242-ФЗ)) налогоплательщиками налога признавались российские организации.

В силу пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации и налоговые расчеты по авансовым платежам поэтому налогу. Налогоплательщиками налога на имущество организаций признавались организации, указанные в пункте 1 статьи 373 Кодекса, за исключением организаций, указанных в пункте 1.1 названной статьи. При этом признание организаций налогоплательщиками налога на имущество организаций не ставилось в зависимость от наличия либо отсутствия у них соответствующего объекта налогообложения.

Таким образом, организации, являющиеся налогоплательщиками налога на имущество организаций, были обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по этому налогу в соответствии со статьей 386 Кодекса независимо от того, что имущество этих организаций не признавалось объектом налогообложения на основании статьи 374 Кодекса либо полностью освобождалось от уплаты налога в связи с предоставлением налоговых льгот. Аналогичная позиция содержалась в письме Минфина России от 04.03.2008 N 03-05-04-02/14, доведенном до налоговых органов письмом ФНС России от 03.04.2008 N ШС-6-3/253@.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2010 Закона N 242-ФЗ изменилась редакция статьи 373 Кодекса. С 01.01.2010 налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, с 01.01.2010 организации, не имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения, не являются налогоплательщиками налога на имущество организаций, следовательно, у них отсутствует обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по данному налогу.

Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со статьей 375 Кодекса учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Согласно пункту 29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

→
Таким образом, до момента выбытия (списания с баланса) основные средства учитываются на балансе организации в качестве основных средств, в том числе и полностью самортизированные основные средства, имеющие нулевую стоимость. Следовательно, у организации сохраняется обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций.

Действительный государственный
советник РФ 2-го класса
С.Н.Шульгин

[Lady Anna]

Сообщение от LiGro

................
выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

...............

Таким образом, до момента выбытия (списания с баланса) основные средства учитываются на балансе организации в качестве основных средств, в том числе и полностью самортизированные основные средства, имеющие нулевую стоимость.

впринципе понятно, но хочется уточнить. У нас на балансе числился компьютер. Он самортизировался. Я всё время думала, что как только ОС самортизировалось, его можно списать с баланса. Получается, что нет? Из вышесказанного мы можем списать компьютер с баланса по пункту "прекращения использования вследствие морального или физического износа" Можем? Через сколько лет компьютор морально устаревает?

[LiGro]

Lady Anna, можно создать комиссию, которая примет решение, что комп устарел (экран влияет на зрение, жесткий диск устарел) ну что то типо этого! По нашим меркам у нас каждый год выходит новейшие компы,
Как обосновать ликвидацию (списание) основного средства в случае морального или физического износа?








Обосновать нужно в первичном документе о списании (ликвидации) основного средства (например, в акте о списании основного средства).
Ликвидацию (списание) основного средства в случае морального или физического износа нужно обосновать. Установление причин списания объекта основных средств входит в компетенцию специально созданной комиссии.
Подтверждение: п. 77 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.
Принятое комиссией решение нужно указать в первичном документе о списании (ликвидации) основного средства (например, в акте о списании основного средства).
Подтверждение: п. 78 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.
Если организация взяла за основу (либо продолжила использовать) ранее применявшиеся унифицированные формы (например, формы № ОС-4, № ОС-4а, № ОС-4б), то в данных документах есть строка (в форме № ОС-4б это графа) "Причина списания". В ней нужно привести основания для списания объекта, обосновать нецелесообразность его использования и невозможность его восстановления (в т. ч. путем проведения ремонта, модернизации). Например, в данной строке можно написать "Объект непригоден к дальнейшему использованию по причине физического износа. Восстановление экономически нецелесообразно (неэффективно)".
Если организация решила самостоятельно разработать форму первичного учетного документа, подтверждающего ликвидацию (списание) объекта основных средств, то в него целесообразно также добавить графу (строку) "Причина списания".

[Lady Anna]

всё понятно, вообщем комп. и правда устарел, впринципе я его 31 марта 2013 года списала уже, просто нужно документы дооформить правильно.
Теперь получается, что у меня на счете 01 нет никаких ОС и не предвидится. Мне декларацию за полугодие сдавать или нет? Получается, что нет, раз на балансе не числится ничего?

Сообщение от LiGro

................
Учитывая изложенное, с 01.01.2010 организации, не имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения, не являются налогоплательщиками налога на имущество организаций, следовательно, у них отсутствует обязанность по представлению в налоговые органы деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по данному налогу.
...............

[Lady Anna]

никто не подскажет? Наверно, лучше сдать декларацию на всякий случай

[Наталья Громова]

Добрый день.
Подскажите, как рассчитать сумму для заполнения строк с 20 по 110 раздела 2 Декларации по имуществу. Я думала, что сальдо на конец периода по ОС - сальдо на конец периода по амортизации...Я права? Или что то еще надо учитывать? И если у меня по БУ и НУ (амортизация) отличаются суммы, мне для расчета нужно учитывать сальдо амортизации по НУ?
Заранее спасибо

[LiGro]

Наталья Громова, имущество считаете по данным БУ (ст-ть - ам-ция по БУ)

[Наталья Громова]

Подскажите, если все ОС с амортизировались во втором кватале, в третьем квартале я не сдаю декларацию? и не плачу налог? или только налог не плачу? а декларацию сдаю в таком же виде как во втором квартале?
Заранее спасибо

[Lady Anna]

как я понимаю, сдавать нужно до конца года. Ведь по итогам 1 квартала вы заплатили 1/4 годового налога и во втором квартале 1/4. А остальные 2/4 по идее тоже нужно заплатить

[Наталья Громова]

Сообщение от Lady Anna

сдавать нужно до конца года

Т.е. я в третьем квартале сдаю декларацию и оплачиваю 1/4. И в конце года сдаю годовую и доплачиваю остаток...?

[Lady Anna]

я делаю сейчас именно так. У меня имущество самортизировалось ещё 31.03.2013.
По сути, когда вы будете сдавать декларацию за год, она у вас не будет нулевая, так как в годовой декларации всё равно указывается остаточная стоимость на 01.01, на 01.02, на 01.03 и т.д.

[Наталья Громова]

Lady Anna,
Вообще логично..Спасибо большое..

[Dior...]

Здравствуйте, помогите, пожалуйста, делаю первый раз декларацию по имуществу, я правильно понимаю, берется остаточная стоимость всего имущества на начало месяца: июль, август, сентябрь и октябрь, но июль в декларации уже есть.
Просто у меня данные с данными предыдущего бухгалтера не совпадают, а она это объясняет тем, что суммы как смещаются, типа на 01.01-это не на 01 января, а на 01. февраля...

[Lady Anna]

предыдущий бухгалтер за какой период сделал декларацию, за 6 месяцев? Вы сейчас за какой период делаете, за 9 месяцев?
По идее, всё должно совпадать
Какие месяца у Вас не совпадают?

[Наталья Громова]

Сообщение от Dior...

ерется остаточная стоимость всего имущества на начало месяца: июль, август, сентябрь и октябрь, но июль в декларации уже есть.

Если вы делаете за 9 месяцев,то у вас остаточная стоимость в декларации должна быть на : 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.0, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. Т.е., если бухгалтер сдавала за 6 месяцев, то цифры до 01.07 должны совпадать. Не забывайте, что с 1 янв 2013г в базу налогообложения по налогу на имущество не попадает больше движимое имущество, поставленное на баланс с 01.01.2013

[Dior...]

Бухгалтер считала всю остаточную стоимость вручную, имущество много, так вот, когда я суммирую всю стоимость, допустим на 01 января, она вообще не совпадает с первой строкой в декларации, и так ни один месяц не совпадает, когда я спросила почему, внятного мне ничего не сказали, сказала, что суммы смещаются каким-то образом, вот я и хотела узнать, месяца в декларации совпадают с месяцами начисления амортизации, ничего не смещается?

[Наталья Громова]

Сообщение от Dior...

ничего не смещается?

У меня в декларации ничего не смещается..У меня на 01.01 остаточная стоимость имущества = суммы из ОСВ за 1 квартал (сальдо начальное): сумма со счета 01 минус сумма со счета 02.

[Lelon]

Вопрос я работала в орган. 2 мес. уволенный глав бух. декларацию не успела сдать за 9мес ..что будет штраф или что делать?

[Таинственная Незнакомка]

Lelon, а вы какое отношение имеете к этой организации?