амортизация ос

[Ильмас]

Добрый день! В организации остановлено производство. Часть объектов находятся на реконструкции, а часть простаивает. Надо ли начислять амортизацию? При реконструкции часть зданий разбирают и продают кирпич.Надо ли уменьшать стоимость ос на стоимость оприходованных материалов от разборки?

[Ильмас]

Никто не знает?

[LiGro]

Ильмас, а у вас был приказ на реконструкцию (свыше 12 месяцев)

[Ильмас]

Ligro, да, приказ есть.

[LiGro]

Ильмас, если продолжительность реконструкции (модернизации) составляет более 12 месяцев, организации нужно прекратить начислять амортизацию по объекту основных средств, несмотря на то что он из эксплуатации не выводится. Если продолжительность реконструкции (модернизации) не превышает 12 месяцев, амортизацию можно продолжать начислять в обычном порядке

[LiGro]

При реконструкции помещения у вас поменяется и стоимость здания (на эти разборки ОС ) соответственно ст-ть уменьшится здания, о чем вы составите акт, а вот материалы которые вы получили при разборке и продаете их это ваша выручка, но можно эти материалы уменьшить на рыночную стоимость этих материалов.

Определить нужно исходя из рыночной стоимости материалов.
Выручку от реализации прочего имущества можно уменьшить на стоимость его приобретения (пп. 2 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).
Стоимостью приобретения материалов, полученных в результате ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации основных средств, является их рыночная цена.
Подтверждение: п. 2 ст. 254, п. 13 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/352 от 27 мая 2010 г.

[Ильмас]

Спасибо LiGro.
Проводки будут такие?:
дт 91.2 Кт 01 5000
ДТ 10.1 кт 91.1 5000
дт 91.2 кт 10.1 5000
дт 62 кт 91.1 6000

[LiGro]

Ильмас, КТ 91.1 ДТ 10 (оприходаван кирпич, который разобрали с вашего ОС)
КТ 91.1 ДТ 62 отражена выручка за проданный кирпич
КТ10 ДТ 91.2 (списана себ-ть кирпича по рыночной цене)
КТ68.2 ДТ 91.2 начислен НДС
Кт62 ДТ 51 поступили денежные средства от покупателя!
Как то так!

[LiGro]

Ильмас, ну и на всякий случай как учесть переоценку
Как определить сумму, на которую по результатам переоценки нужно увеличивать (уменьшать) стоимость объекта основных средств?

Определить нужно в зависимости от того, переоценивалось ранее основное средство или нет.

Если основное средство ранее не переоценивалось, то определить нужно по формуле:

Восстановительная (текущая) стоимость основного средства по результатам переоценки
–
Первоначальная стоимость основного средства до переоценки
=
Сумма, на которую нужно увеличивать (уменьшать) стоимость основного средства
Если основное средство ранее переоценивалось (в составе однородных групп), то определить нужно по формуле:

Восстановительная (текущая) стоимость основного средства по результатам переоценки
–
Восстановительная (текущая) стоимость основного средства до переоценки
=
Сумма, на которую нужно увеличивать (уменьшать) стоимость основного средства
Подтверждение: п. 48 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России № 91н от 13 октября 2003 г.

[Ильмас]

Сообщение от Ильмас

Добрый день! В организации остановлено производство. Часть объектов находятся на реконструкции, а часть простаивает. Надо ли начислять амортизацию? При реконструкции часть зданий разбирают и продают кирпич.Надо ли уменьшать стоимость ос на стоимость оприходованных материалов от разборки?

Еще хотелось бы уточнить. Реконструкция 10 цехов началась осенью 2012г и еще 2 новых работали до октября 2012 и 2 новых работали до января 2013 включительно. В январе 2013 г. была начислена амортизация по всем объектам. С февраля 2013г. производства не было. Бухгалтер отменил амортизацию с февраля на 10 цехов (реконструкция) и 2 новых (консервация). еще на 2 начисляется амортизация по сей день. Бухгалтер уволился. Есть приказ на реконструкцию от 2012 г., на консервацию нет. Как лучше все исправить, чтоб правильно было?
мой вариант, если что поправьте.
Создать 2 приказа на консервацию
1 от декабря 2012 (чтоб не начислять амортизацию на 2 цеха с января2013)
2 от января 2013 (чтоб не начислять на оставшиеся 2 с февраля 2013)
текущим месяцем сторнировать ошибочно начисленную амортизацию по 4 цехам на основании приказа на консерв-ю и сторнировать по 10 цехам на оснавании приказа на реконстркуцию.
Еще есть несколько авто, их тоже включить во 2 приказ и сторнировать амортизацию.

[LiGro]

У вас получается (как я поняла) 10 цехов стояли (реконструкция и на них есть приказ) 2 работали до октября (значит приказ должен быть 31 октября что переводите их на консервацию) и 2 работали до января (т.е до 31.12.12) значит и приказ от этих чисел!

Сообщение от Ильмас

С февраля 2013г. производства не было

т. е не понятно если вы все перевели в 12 году, а 1 месяц было производство?

Сообщение от Ильмас

Еще есть несколько авто, их тоже включить во 2 приказ и сторнировать амортизацию.

а что с авто? Тоже не используются?

[Ильмас]

Сообщение от LiGro

У вас получается (как я поняла) 10 цехов стояли (реконструкция и на них есть приказ) 2 работали до октября (значит приказ должен быть 31 октября что переводите их на консервацию) и 2 работали до января (т.е до 31.12.12) значит и приказ от этих чисел!

т. е не понятно если вы все перевели в 12 году, а 1 месяц было производство?

а что с авто? Тоже не используются?

В 2012 году начислялась амортизация на все объекты, прошлый год трогать не хочется, хотя бы этот до ума довести. последние 2 работали до января включительно(т.е до 31.01.13). С января по август работали 3 авто из десяти.

[LiGro]

Мда! Значит эти 2 на консервацию 31.01.13, 7 машин стояли без дела (просто без дела или по технологическим причинам) если просто без дела то амортизацию начислять в БУ нужно но по НУ амортизация в расходы не включается!
Вправе организация начислять и учитывать в составе расходов амортизацию по основному средству, которое простаивает? Причина простоя – объект не используется в деятельности организации

Начислять нужно, если основное средство не исключено из состава амортизируемого имущества на законных основаниях. Учитывать в составе расходов начисленную амортизацию за время простоя нельзя (исключение – случай, когда простой связан с особенностями производственного или технологического цикла и является его частью).

Простой основных средств не относится к случаям, когда начисление амортизации по основным средствам нужно приостановить. В частности, он не поименован в п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ. То, что имущество не приносит доход, не является самостоятельным основанием для произвольного исключения имущества из состава амортизируемого.

Поэтому если простаивающее основное средство не было, например, законсервировано, то по нему нужно продолжать начислять амортизацию. Такое основное средство продолжает числиться в составе амортизируемого имущества до момента его выбытия (например, в результате продажи).

Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-10/5834 от 28 февраля 2013 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/9165 от 22 мая 2013 г.), ФНС России № ЕД-4-3/6818 от 12 апреля 2013 г.

Вместе с тем суммы начисленной амортизации по такому объекту можно учитывать в составе расходов, только если простой является частью производственного (технологического) цикла организации (т.е. является обоснованным). Амортизацию по основному средству, которое не используется в деятельности организации по иным причинам, учитывать нельзя, так как она не отвечает требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 49 ст. 270 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-04/1/367 от 21 апреля 2006 г., № 03-03-01-04/1/236 от 6 мая 2005 г.

Если организация приняла решение законсервировать имущество, не используемое в предпринимательской деятельности, на срок более трех месяцев, оно исключается из состава амортизируемого и амортизация по такому имуществу не начисляется (п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ).

[Ильмас]

LiGro, ты написала что Начислять нужно, если основное средство не исключено из состава амортизируемого имущества на законных основаниях.
А то что основная деятельность с февраля вообще не ведется - это законное основание чтобы отправить его на консервацию и неначислять амортизацию?

[LiGro]

Ильмас, ну может у вас через 3 месяца снова пойдет производство?? Согласно ПБУ 6/01 23. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

24. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

25. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете.

Законные основания реконструкция, консервация, продажа (выбытие)!

Но знаете может еще кто поможет в этой теме, если честно то я сталкивалась только с приостановлением амортизации при реконструкции!

[Ильмас]

И еще, вопрос остается в силе.
Создать 2 приказа на консервацию
1 от декабря 2012 (чтоб не начислять амортизацию на 2 цеха с января2013)
2 от января 2013 (чтоб не начислять на оставшиеся 2 + авто 7 штук с февраля 2013)
текущим месяцем сторнировать ошибочно начисленную амортизацию по 4 цехам и авто на основании приказов на консерв-ю и сторнировать по 10 цехам на оснавании приказа на реконстркуцию.
Производство с февраля оставлено полностью.

[Ильмас]

Ligro, на данный момент производство возобновляется, уже сентябрь, т.е. прошло полгода. Если авто не брать в расчет, по цехам можно сделать как я написал?

[LiGro]

Сообщение от Ильмас

1 от декабря 2012 (чтоб не начислять амортизацию на 2 цеха с января2013)

да нужен приказ

Сообщение от Ильмас

от января 2013 (чтоб не начислять на оставшиеся 2 + авто 7 штук с февраля 2013)

да приказ
У вас амортизация показана в декларации по прибыли??

[Ильмас]

Да за 1 кв и полугодие 2013, поэтому и хочу сторнировать текущим кварталом.

[LiGro]

Ильмас, вообще по закону вы неправомерно уменьшили доходы за те периоды (1 и 2 кв) должны доплатить недостающую сумму налога и пени и подать уточненку! Но я уже писала (это мое мнение) решать вам, можно исправить этим периодом и сидеть молча, может вообще у вас проверки не будет, а если будет доплатите налог и подадите уточненку! Но вам решать как сделать!!