Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[Entry]

Информацию о банковских счетах должника взыскатель может получить в ИФНС

Если у взыскателя (гражданина или юрлица) есть на руках исполнительный лист с неистекшим сроком предъявления к исполнению, он вправе направить в ИФНС запрос на получение сведений о банковских счетах должника.

Источник: Письмо ФНС от 24.07.2017 № СА-4-9/14444@ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=239662&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.614898020036051#0)

Поскольку информация о банковских счетах является конфиденциальной, важно соблюсти все установленные требования при направлении запроса в инспекцию. В противном случае отказ налоговиков гарантирован.

Так, запрос о предоставлении сведений о расчетных счетах должника и денежных средствах на них может быть оформлен в письменном виде на бланках установленной формы и направлен в инспекцию фельдсвязью, почтой, курьером или нарочным. Помимо этого такой запрос может быть передан в ИФНС в электронном виде по ТКС с реквизитами, позволяющими идентифицировать факт обращения пользователя в инспекцию.

[Entry]

Работы по восстановлению имущества «спонсировала» страховая: что с НДС

Даже если стоимость работ по восстановлению имущества была компенсирована страховой компанией в рамках договора имущественного страхования, входной НДС по восстановительным работам все равно можно принять к вычету.

Источник: Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-07-11/54642 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170410&div=FIN&dst=100008%2C0&rnd=0.704103048381463#0)

Как известно, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), которые будут использоваться в облагаемых НДС-операциях. Входной НДС принимается к вычету на основании счетов-фактур.

По мнению Минфина, факт возмещения страховой организацией стоимости работ по восстановлению имущества никак не влияет на условия и порядок принятия к вычету НДС налогоплательщиком-страхователем.

[Entry]

Электронное заявление на пенсию можно подать через представителя

В Личном кабинете гражданина (https://es.pfrf.ru/) на сайте ПФР появилась новая функция - подача заявления от лица представителя (родителя, усыновителя, опекуна или попечителя).

Источник: Информация ПФР (http://www.pfrf.ru/press_center/~2017/09/06/142045)

Если вы хотите подать заявление за другое лицо, нужно выбрать способ подачи «Через представителя» и указать в специально отведенных полях свои данные как представителя, а также данные заявителя (лица, за которое подается заявление).

В настоящий момент через представителя можно подать, в частности, следующие заявления:

- о назначении пенсии;
- о переводе с одной пенсии на другую;

Развернуть для просмотра

- о доставке пенсии;
- об установлении федеральной социальной доплаты к пенсии;
- о назначении ежемесячной выплаты неработающему трудоспособному лицу, осуществляющему уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет или инвалидом с детства I группы;
- о выдаче сертификата на материнский (семейный) капитал;
- о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала.
Пользоваться Личным кабинетом на сайте ПФР могут граждане, зарегистрированные на портале Госуслуг.

[свернуть]

[Entry]

Принимать карты «МИР» обязаны не только магазины с большим оборотом

С 01.10.2017 года вступят в силу поправки в закон о защите прав потребителей, благодаря которым количество торговых точек, обязанных обеспечить возможность расплатиться за покупку картой «МИР», значительно увеличится.

Источник: Федеральный закон от 01.05.2017 № 88-ФЗ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=216082&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.9180960940614624#0)

В настоящий момент принимать к оплате карту «МИР» в обязательном порядке должны продавцы, доход которых за предшествующий календарный год превысил 120 млн рублей. С октября этот лимит снизится втрое (до 40 млн рублей).

Правда, есть ряд поблажек. Так, не принимать национальные платежные карты можно в торговых точках, которые либо находятся на территориях, где нет мобильной связи и/или Интернета, либо за предшествующий календарный год «наторговали» менее чем на 5 млн.рублей.

[Entry]

УФНС будут обсуждать с плательщиками самые актуальные налоговые вопросы

Налоговая служба поручила региональным управлениям проводить публичные обсуждения результатов правоприменительной налоговой практики (по итогам камеральных и выездных проверок), а также результатов контроля за соблюдением ККТ-законодательства.

Источник: Письмо ФНС от 10.08.2017 № ЕД-4-2/15756@ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=EXP&n=698551#0)

Кого из плательщиков пригласят на то или иное публичное обсуждение, будет решать УФНС. Те же плательщики, которые не были приглашены на мероприятие, могут ознакомиться с его итогами в пресс-релизе, размещаемом на сайте ФНС в разделе «О ФНС России» подразделе «Контрольно-надзорная деятельность» (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/knd/), а также в разделе «Новости» на странице регионального блока сайта ФНС.

Первые публичные обсуждения должны пройти по итогам работы региональных УФНС за 9 месяцев 2017 года до 30.11.2017.

[Entry]

ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя

Как пояснил Пенсионный фонд, если ИП подаст сведения о доходах уже после окончания расчетного периода по взносам, то перерасчет суммы взносов ему делать никто не будет.

Так вот Налоговая служба считает, что такая позиция нарушает права предпринимателей (Письмо ФНС от 01.09.2017 № БС-4-11/17461@). Ведь получается, что ИП придется платить взносы в большем размере, чем они должны были бы уплатить исходя из фактически полученного дохода.

В связи с этим ФНС хочет организовать совещание в Минфине России с представителями Минтруда и ПФР для принятия единого решения.

[Entry]

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

Источник: Письмо ФНС от 06.09.2017 № СД-4-3/17731@


Ранее мнение было противоположное.

[Entry]

Работодатель может быть и не готов к формированию электронного больничного

Законодательством не установлена обязанность работодателя участвовать в формировании электронного листка нетрудоспособности. И если работодатель технически не готов к этому процессу, то медорганизация вправе заменить электронный больничный бумажным.

Источник: Письмо ФСС от 11.08.2017 № 02-09-11/22-05-13462

Если же работодатель идет в ногу со временем и готов к работе с больничными в электронном виде, то для их формирования он может использовать собственное программное обеспечение или ПО, предоставляемое бесплатно ФСС.

[Entry]

Минфин РФ в своем письме от 23.08.2017 N 03-07-11/53982 пояснил, относится ли к налоговым льготам освобождение от НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов.

Ведомство напоминает, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у организации или ИП представить в течение 5 дней необходимые пояснения об операциях, по которым применены налоговые льготы.

Также налоговый орган вправе требовать у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

В тоже время льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Реализация лома и отходов черных и цветных металлов освобождена от НДС нормами подпункта 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Данная норма применяется в отношении всех налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, освобождение от НДС операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, льготой по этому налогу не является.

[ptihka]

Минфин вновь подтвердил, что журнал кассира-операциониста можно не вести

Унифицированные формы первички по учету торговых операций с применением ККТ не обязательны.

Ведомство уже выпускало аналогичное разъяснение, которое ФНС направила нижестоящим налоговым органам.

В новом письме Минфин в качестве необязательной назвал форму КМ-4 "Журнал кассира-операциониста".

Напомним, что по-прежнему нужно применять формы документов по учету кассовых операций.

Документ: Письмо Минфина России от 23.08.2017 N 03-01-15/54156

[Entry]

Работодатели, замените старый сертификат ключа для сдачи отчетности в ФСС на новый!

С 15.09.2017 действует новый сертификат ключа проверки подписи (http://fss.ru/uc/).

Источник: Информация ФСС (http://fss.ru/ru/news/232447/248908.shtml)

В связи с этим обновить сертификат ключа нужно тем, кто сдает электронный 4-ФСС, а также работодателям из регионов – участников пилотного проекта ФСС, которые отправляют в Фонд в электронном виде реестры сведений для назначения и выплаты пособий.

Кроме того, внесены поправки в технологию приема электронных Расчетов. Изменения касаются структуры и форматно-логических соотношений 4-ФСС при сдаче Расчета в электронном виде с ЭП начиная с III квартала 2017 года.

Отчет за 9 месяцев нужно представить по обновленной форме.

[Entry]

ФНС РФ предлагает размещать в личном кабинете налогоплательщика юридического лица сведения о наличии рисков нарушения налогового законодательства. Об этом ведомство сообщило в письме от 14.08.2017 N ЕД-4-15/16007.

Такие риски для юридических лиц налоговые органы могут оценивать в момент постановки на учет, внесения изменений в ЕГРЮЛ, сдачи налоговой отчетности, проверки полноты и своевременности уплаты налогов, а также на этапах представления пояснений и документов при налоговых проверках.

Всего в личном кабинете налоговые органы могут размещать сведения о 12 рисках, среди которых:

Развернуть для просмотра

риск наложения штрафных санкций;
риск приостановления операций по счетам;
риск отказа в применении вычетов по НДС;
риск отказа в возмещении НДС из бюджета;
риск отказа в применении льготы по налогам (сборам, страховым взносам);
риск доначисления налогов (сборов, страховых взносов);
риск неполноты отражения доходов для целей налогообложения;
риск необоснованного отражения расходов для целей налогообложения;
риск участия в схеме уклонения от налогообложения;
риск получения необоснованной налоговой выгоды;
риск недолжной осмотрительности;
риск отбора для проведения мероприятий налогового контроля.
Уровень каждого риска может быть низким, средним или высоким. При этом информация об уровне налоговых рисков будет сопровождаться сведениями об ответственности налогоплательщика, а также рекомендациями по снижению уровня риска.

В ФНС уверены, что такое информирование о рисках обеспечит качественную профилактику нарушений налогового законодательства.

В настоящее время ФНС просит налогоплательщиков высказать свое мнение в отношении актуальности и целесообразности предлагаемого подхода, а также дать оценку его потенциальной эффективности и пользы для налогоплательщиков.

[свернуть]

[ptihka]

"РАЗДВОЕНИЕ ЛИЧНОСТИ" ИП НА ВМЕНЕНКЕ

А.Ю. Никитин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Предприниматели, оказывающие бытовые услуги, услуги по ремонту автотранспорта и некоторые другие, уплачивают ЕНВД исходя из количества привлеченных наемных работников. В это количество включается и сам ИП. Но как быть, если у бизнесмена несколько "вмененных" точек по оказанию таких услуг в разных муниципалитетах? Сколько раз он должен учесть себя при расчете налога?

Напомним, что раздел 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно в следующих случаях <1>:

когда ИП ведет несколько видов деятельности на территории с одним ОКТМО - по каждому виду деятельности;

когда ИП ведет один вид деятельности на территориях с разными ОКТМО - по каждому коду ОКТМО.

Внимание! Если ИП ведет деятельность в нескольких местах на территории одного муниципального образования, то ему не нужно заполнять несколько разделов 2 в декларации по ЕНВД. И при расчете налога себя как единицу физического показателя он автоматически учтет только один раз.

Получается, что в ситуации, когда предприниматель оказывает услуги в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, никаких проблем не возникает: раздел 2 ему нужно будет заполнить по виду деятельности в целом, то есть просуммировать количество работников по всем точкам и приплюсовать себя самого <2>.

Если эти территории расположены в одном муниципальном образовании, но имеют разные коды ОКТМО, то бизнесмен может учесть себя как единицу физического показателя при заполнении раздела 2 декларации по любому месту ведения деятельности на выбор <3>.

То есть будь у бизнесмена, скажем, хоть десяток обувных мастерских на территории муниципального образования, себя он как единицу физического показателя посчитает только один раз.

А вот в случае, когда услуги оказываются в разных муниципальных образованиях, даже если они подведомственны одной ИФНС, ИП должен включить себя в расчет по каждому разделу 2. Это следует из давних разъяснений Минфина <4>. И именно так требуют поступать налоговики. О том, актуальна ли эта позиция на сегодняшний день, мы спросили у специалиста Минфина.

Учет ИП при оказании услуг в нескольких муниципальных образованиях

КОСОЛАПОВ Александр Ильич. Государственный советник РФ 1 класса

- Предприниматель, желающий уплачивать ЕНВД, должен состоять на учете в качестве плательщика этого налога в каждом муниципальном образовании, где он ведет соответствующий вид деятельности.

Если физический показатель по этому виду деятельности - количество работников, включая самого ИП, то предприниматель должен учитывать себя как единицу физического показателя при исчислении налога по каждому муниципальному образованию.

Приведу пример. ИП ведет "вмененную" деятельность по оказанию бытовых услуг на территории городского округа, где у него работает шесть человек, и открывает вторую точку в соседнем муниципальном районе, где привлечен только один сотрудник. Оба муниципальных образования подведомственны одной межрайонной ИФНС. Значит, в декларации по ЕНВД предприниматель заполнит два раздела 2, где по первой точке должен указать количество работников, равное 7 (6 работников + ИП), а по второй - равное 2 (1 работник + ИП).

[ptihka]

ШТРАФ ЗА ПРОСРОЧКУ ПОДАЧИ РАСЧЕТА 4-ФСС

Л.А. Елина, ведущий эксперт

Неожиданно стали появляться вопросы, как будет рассчитываться штраф при несвоевременной подаче формы 4-ФСС. Сейчас в Законе о взносах "на травматизм" штраф привязан к количеству месяцев просрочки.

Причем в расчет берется как полный, так и неполный месяц. Однако что такое месяц, законодатели написать забыли.

Общие принципы расчета штрафа

Начиная с отчетности за периоды 2017 г. при расчете штрафа за несвоевременную сдачу 4-ФСС инспекторы Фонда должны учитывать сумму взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в расчете 4-ФСС больше не фигурируют.

Таким образом, сумма штрафа за задержку в подаче 4-ФСС определяется по следующей формуле <1>:

Страхователю важно проверить, как специалисты ФСС рассчитали количество месяцев просрочки. А точнее, как определены первый и последний месяцы просрочки.

Как считается месяц

Казалось бы, всем должно быть понятно, что такое месяц. Однако оказалось, что месяц просрочки можно определять по-разному.

Вариант 1. Месяц равен календарному месяцу. К примеру, если отчет надо было сдать 25 июля (предположим, организация сдает его в электронном виде), то первый месяц закончится 31 июля.

При таком подходе организация, просрочившая сдачу формы 4-ФСС на 10 дней и сдавшая ее 4 августа, должна будет заплатить 10% от суммы взносов, подлежащей уплате в ФСС, - за 2 неполных календарных месяца:

5% за июль - с 26.07.2017 по 31.07.2017;

5% за август - с 01.08.2017 по 04.08.2017.

При таком подходе есть некая несправедливость: те, кто сдает отчет в электронном виде, поставлены в худшие условия, чем те, кто может сдавать его на бумаге. Ведь бумажный 4-ФСС надо сдавать раньше, чем электронный. Это надо сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом <2>. Если компания сдала бумажный расчет 31.07.2017 (с задержкой в 11 дней), то при расчете штрафа будет учитываться только 1 месяц. А если компания просрочит сдачу электронного расчета 4-ФСС на 10-11 дней, то, как мы уже выяснили, ей придется платить штраф за 2 месяца.

Вариант 2. Месяц - это месячный срок, исчисляемый со дня, следующего за днем истечения срока сдачи 4-ФСС.

Получается, что если, к примеру, отчет надо было сдать 25 июля, то первый месяц просрочки истечет 25 августа, второй месяц - 25 сентября и так далее.

В ранее действовавшем Законе о страховых взносах было закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока <3>. И для целей налогообложения срок, исчисляемый месяцами, считается по такому же принципу <4>. К сожалению, эту норму законодатели забыли перенести в Закон N 125-ФЗ о взносах "на травматизм". Однако обновленная норма о штрафе появилась в нем уже после отмены Закона N 212-ФЗ (наряду с другими перенесенными нормами), и применяться она должна в том виде, в каком понималась там.

Внимание! Просто месяц и календарный месяц - понятия разные. И привязанные к ним сроки тоже будут различны. Это надо учитывать при расчете суммы штрафа за просрочку 4-ФСС.

Есть и еще аргументы за этот вариант. Так, в "штрафной" ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ указан именно "месяц", а не "календарный месяц". А когда законодатель хочет акцентировать внимание на том, что должен браться календарный месяц (то есть январь, февраль, март и т.д.), он так об этом и говорит.

К примеру, срок уплаты взносов "на травматизм" привязан именно к календарному месяцу: их надо уплатить "не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы" <5>.

А вот срок камеральных и выездных проверок установлен в месяцах (а не календарных месяцах). Для камеральной проверки он составляет 3 месяца со дня представления 4-ФСС <6>.

Логично, что камеральная проверка формы 4-ФСС, полученной 25.07.2017, должна закончиться не позднее 25.10.2017. И вряд ли инспекторам Фонда социального страхования придет в голову, что они должны завершить камеральную проверку в первый рабочий день октября, считая, что:

первый месяц, отведенный на проверку, заканчивается 31.07.2017;

второй месяц - это август 2017;

третий месяц - это сентябрь 2017 г. (поскольку 30.09.2017 приходится на субботу, срок переносится на 02.10.2017).

Для выездной проверки стандартный срок равен 2 месяцам после вынесения решения о ее назначении <7>. В этом случае также неразумно считать, что первый месяц заканчивается в последнее число месяца, в котором вынесено решение о проверке.

Напомним, что по решению суда должностное лицо организации (например, руководитель) может быть оштрафовано за несдачу 4-ФСС на сумму от 300 до 500 руб.

<1> п. 1 ст. 26.30 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ)

<2> п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ

<3> ч. 5 ст. 4 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2017)

<4> п. 5 ст. 6.1 НК РФ

<5> п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ

<6> п. 2 ст. 26.15 Закона N 125-ФЗ

<7> п. 2 ст. 26.15, п. 9 ст. 26.16 Закона N 125-ФЗ

<8> ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ

[ptihka]

Банк России подсказал, как оформить распорядительный документ на выдачу наличных под отчет

В распоряжении или приказе, которые подписывает руководитель, нужно указать:

- Ф.И.О. подотчетного лица;

- сумму и срок, на который она выдается;

- дату и регистрационный номер документа.

ЦБ РФ отмечает, что распорядительный документ следует оформлять на каждую выдачу наличных.

Полагаем, такую бумагу лучше составлять на одно подотчетное лицо. Если организация намерена оформлять распорядительным документом выдачу денег нескольким сотрудникам, лучше предварительно направить соответствующий запрос в Центробанк.

Напомним, с 19 августа выдавать подотчетные суммы можно не только по заявлению работника, но и на основании распорядительного документа юр.лица. Это может быть, например, приказ руководителя.

Документ: Письмо Банка России от 06.09.2017 N 29-1-1-ОЭ/20642

[ptihka]

Росстат утвердил новые формы для отчета об условиях труда, численности и зарплате работников

Новые формы нужно будет подавать в следующем порядке:

- годовые - с отчета за 2017 год;

- квартальную - с отчета за I квартал 2018 года;

- месячные - с отчета за январь 2018 года.

Среди последних выделим форму N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников". Она заменит действующую. В указаниях по заполнению новой формы есть уточнения. Например, графы 5, 6 и 11 следует заполнять лишь ежеквартально.

Документ: Приказ Росстата от 01.09.2017 N 566

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Однако что такое месяц, законодатели написать забыли. а что такое =рассчитываться= уже написано?

[ptihka]

Центробанк снизил ключевую ставку

С 18 сентября она составит 8,5% вместо 9% годовых. Ставка не менялась три месяца. Следующее обновление этого показателя ожидается 27 октября.

Документ: Информация Банка России от 15.09.2017 (https://www.cbr.ru/press/pr/?file=15092017_1330140keyrate2017-09-15T13_22_03.htm)

[Entry]

Уже известен КБК для уплаты курортного сбора

Несмотря на то, что курортный сбор начнет взиматься только с мая следующего года, Минфин уже определился, на какой КБК нужно будет перечислять курортные суммы.

Источник: Письмо Минфина от 06.09.2017 № 02-05-11/57536 (https://www.minfin.ru/common/upload/library/2017/09/main/06.09.2017_02-05-11_57536_.pdf)

Согласно письму финансового ведомства, КБК для внесения платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора) – 000 1 15 08000 02 0000 140. Естественно, при реальной оплате этот код будет выглядеть иначе, ведь первые три цифры предназначены для указания администратора доходов, а кто будет администрировать курортный сбор, пока не ясно.

Эксперимент по взиманию курортного сбора будет проходить на территории Крыма, Алтайского, Краснодарского и Ставропольского краев. Взиматься сбор будет с физлиц, отдыхающих на российских курортах, а обязанность по перечислению сбора в бюджет будут исполнять операторы курортного сбора (в частности, организации и ИП, оказывающие гостиничные услуги).

[Entry]

Заявление для перехода на патент обновили

Налоговая служба утвердила новую форму заявления о выдаче патента, которую должны заполнять и представлять в ИФНС индивидуальные предприниматели, желающие перейти на патентную систему налогообложения.

Источник: Приказ ФНС от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201709180018)

Новый бланк бумажного заявления, а также обновленный формат заявления, представляемого в электронном виде, начнут применяться с 29.09.2017 года. С этой же даты ранее действующие форма и электронный формат утратят силу.

Развернуть для просмотра

ИП вправе перейти на ПСН с любой даты в течение календарного года. При этом патент выдается на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. По правилам, чтобы перейти на патент с желаемой даты, заявление в инспекцию нужно представить не позднее чем за 10 рабочих дней до даты начала действия патента, указанной в заявлении. Впрочем, по мнению ФНС, нарушение срока подачи такого заявления не обязательно влечет за собой отказ в выдаче патента

[свернуть]