Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[ptihka]

Прежде чем установить неполное рабочее время матери ребенка, можно потребовать справку с работы отца

На неполное рабочее время вправе рассчитывать только один из родителей ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. Поэтому Минтруд разрешил работодателю требовать справку с места работы второго родителя. Справка подтвердит его режим работы, то есть факт неиспользования "льготы".

Документы: Письмо Минтруда России от 17.11.2017 N 14-2/В-1012

[ptihka]

Вычет НДС по частям

Минфин России продолжает настаивать, что вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов не предусмотрен.

В письме Минфина России от 09.11.17 № 03-07-11/73708 чиновники отказывают налогоплательщикам в праве предъявлять входной НДС из одного счёта-фактуры к вычету по частям в разных налоговых периодах, если речь идёт об основных средствах, оборудовании к установке и нематериальных активах.

Согласно положениям п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров, работ, услуг, подлежат вычетам в случае приобретения этих товаров, работ, услуг для проведения операций, облагаемых НДС, после их принятия на учёт и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами. В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трёх лет после принятия на учёт приобретённых налогоплательщиком товаров, работ или услуг.

Однако согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов, указанных в п. 2 и п. 4 ст. 171 НК РФ, производятся после принятия на учёт данных основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов в полном объёме.

Поэтому вычет НДС, предусмотренный в п. 2 ст. 171 НК РФ, на основании одного счёта-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трёх лет после принятия на учёт основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов нормами НК РФ не предусмотрен.

Напомним, что в остальных случаях возражений на «разделение» входного НДС у чиновников нет.

Так, например, в письме Минфина России от 18.05.15 № 03-07-РЗ/28263 они указали, что принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трёх лет после принятия на учёт товаров, работ, услуг, за исключением основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит.

Только напомним, что в этом случае в Книге покупок придётся регистрировать данную счёта-фактуру несколько раз: в каждом квартале как раз на ту сумму налога, которая будет предъявлена к вычету. Но при этом, если налогоплательщик решил воспользоваться своим правом и предъявлять к вычету сумму НДС частями, в графе 15 «Стоимость покупок по счёту-фактуре...» Книги покупок он должен в любом случае показывать полную стоимость своего приобретения. Дело в том, что хотя к вычету налогоплательщик берёт только часть налога, но сама стоимость покупок к этому отношения не имеет.

Письмо Минфина России от 09.11.17 № 03-07-11/73708

[ptihka]

НДФЛ и страховые взносы: списание недостачи без последствий

Расходы компании по компенсации материального ущерба от недостач, допущенных по вине работника, не приводят к возникновению облагаемого НДФЛ дохода и не облагаются страховыми взносами.

В письме Минфина России от 20.10.17 № 03-04-06/68917 высказана очень благоприятная для работников и работодателей точка зрения: если работодатель отказывается взыскивать с работника ущерб, то не грозят ни уплата НДФЛ, ни исчисление страховых взносов.

Речь зашла о работниках магазинов. В настоящее время в сетевых магазинах доступ покупателей к товарам, в основном, свободный. И, извините, некоторые «покупатели» подворовывают.

В одной из таких компаний с работниками заключены договоры о полной материальной ответственности. Частично сумма материального ущерба от недостачи компенсируется работниками, в остальной части работодатель принимает решение о списании недостач за свой счёт. Возникает ли обязанность у работодателя по исчислению НДФЛ и страховых взносов со списанной суммы недостачи?

Согласно ст. 238 Трудового кодекса работник обязан возместить работодателю причинённый ему прямой действительный ущерб. В силу ст. 242 ТК РФ полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причинённый работодателю прямой действительный ущерб в полном размере. Но при этом в ст. 240 ТК РФ установлено, что работодатель имеет право с учётом конкретных обстоятельств, при которых был причинён ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Исходя из положений ТК РФ, конкретный размер причитающегося к возмещению работником ущерба устанавливается работодателем. В связи с этим экономической выгоды и, соответственно, подлежащего налогообложению дохода в виде суммы прямого действительного ущерба, от взыскания которой с работника работодатель отказался, у работника не возникает. (В принципе, такой вывод можно сделать и из письма ФНС России от 18.04.13 № ЕД-4-3/7135@).

Кстати, ранее — в письме Минфина России от 08.11.12 № 03-04-06/10-310 — чиновники считали ровно наоборот: в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причинённого ущерба у работника, исходя из ст. 41 НК РФ, возникает доход (экономическая выгода), полученный им в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ. (См., также, письмо Минфина России от 12.04.13 № 03-04-06/12341).

Хорошо, что в Минфине России передумали!

В пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений. Отказываясь от взыскания с виновного работника сумм возмещения причинённого компании ущерба, работодатель не производит каких-либо выплат или иных вознаграждений в пользу работника.

Следовательно, расходы компании по компенсации за счёт собственных средств материального ущерба от недостач, допущенных по вине работника, не облагаются страховыми взносами, так как не относятся к объекту обложения страховыми взносами, установленному в пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.

(Отметим, что налогоплательщик, задавший вопрос, верно заметил, что принятие части недостачи на работодателя вместо взыскания её с работника аналогично прощению долга, а на суммы прощения долга страховые взносы не начисляются — см., например, письмо ФНС России от 26.04.17 № БС-4-11/8019).

Письмо Минфина России от 20.10.17 № 03-04-06/68917

[ptihka]

Взыскание с зависимого лица налоговой задолженности законно

Суд признал налогоплательщика и компанию, на которую после окончания проверки был переведен бизнес, зависимыми лицами, а требования налогового органа о взыскании с зависимого лица задолженности по налогам — законными.

Общество в добровольном порядке не исполнило обязанность по уплате платежей, при этом решением Арбитражного суда Московской области признано несостоятельным (банкротом), а у налогового органа отсутствовала объективная возможность принять меры по принудительному взысканию задолженности, последний обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности с зависимого общества.


Инспекция установила ряд обстоятельств (в том числе тождественность адресов места нахождения, контактных сведений, вида деятельности и товарного знака, наличие одних работников и расчетных счетов в одном банке, перезаключение договоров), свидетельствующих о зависимости указанных обществ, оказывающих влияние друг на друга, и целенаправленном переводе финансово-хозяйственной деятельности между ними.


Суды трех инстанций согласились с выводами инспекции, признали налогоплательщика уклонившимся от исполнения обязанности по погашению налоговой задолженности и удовлетворили заявленные требования, руководствуясь подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.


Данные выводы судов соответствуют правовым позициям, сформулированным в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 № 4872/11 и в Определении Верховного Суда РФ от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003 по делу № А40-77894/2015.


(Определение Верховного Суда РФ от 13.11.2017 № 310-КГ17-16053 по делу № А36-2394/2016, ООО «Промышленная компания Втормет»)

[Среда]

Сообщение от ptihka Полагаем, чтобы не доводить дело до суда, лучше сохранять копии трудовых книжек увольняющихся работников. ну да, а чуть ранее мы обсуждали, что за это штрафануть могут, как за использование личной информации...

[ptihka]

Утверждены новые правила заполнения статформ

Буквально на днях вышли указания по оформлению нескольких важных бланков статнаблюдения из числа недавно обновленных. Речь идет в том числе о формах № П-1, П-4 и П-5(м). Они утверждены Приказом ведомства от 22.11.2017 № 772.

То, что происходит сейчас со статистической отчетностью, просто-напросто изумляет. Несмотря на призывы некоторых министров к госорганам «перестать клепать новые статистические формы», в нынешнем году Росстат перекроил подавляющее большинство таковых, не оставив без внимания фактически никакие отрасли и показатели.

Практически все обновленные формы применяются либо с отчетности за 2017 год, либо с промежуточной отчетности 2018-го.

Напомним, что за непредставление статотчетов должностных лиц могут оштрафовать до 50 тыс. рублей, а юридических лиц вплоть до 150 тыс. рублей (ст. 13.19 КоАП РФ).

[ptihka]

Изменился расчет доли доходов для пониженного УСН-тарифа

Одним из условий применения «упрощенцем» льготной ставки по взносам является соблюдение ограничения по доходам от основной (льготируемой) деятельности. Выручка от такого бизнеса должна быть не менее 70 процентов в общем обороте компании. Закон скорректировал правила расчета указанной доли доходов.

Для определения ее размера сумму доходов от основной деятельности надо разделить на общий объем доходов. Поправками уточняется: в общий объем доходов (знаменатель формулы расчета) нужно включить доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ.
Примечание редакции:

последствия такой поправки неоднозначны.

Пример 1. Упрощенец получил заем. Такие доходы ст. 251 НК РФ освобождает от налогообложения, однако они не относятся к льготируемому виду для применения пониженной ставки взносов.
Данный факт отрицательно скажется на компании: доходы снизят показатель льготируемой доли доходов в общем их размере, и он может оказаться ниже 70 процентов. Тогда компания утратит право на пониженный тариф.
В законе указано, что поправки распространяют свое действие на периоды с начала 2017 года.
Однако статья 5 НК РФ запрещает задним числом вводить нормы, ухудшающие положение компаний, в том числе приводящие к повышению тарифов взносов.
По нашему мнению, указанные изменения должны применяться к фирмам, для которых пересчет доли доходов приведет к утрате пониженного тарифа, с начала 2018 года.

Пример 2. Фирма получила доходы, оказывая услуги в системе ОМС. Они названы в ст. 251 НК РФ и относятся к льготируемому виду деятельности.
Буквальная трактовка поправки предполагает включение доходов, названных в ст. 251 НК РФ, только в знаменатель формулы.
Этот подход невыгоден компаниям, так как доля доходов от льготируемого вида деятельности снижается.
Медорганизациям полезно учесть позицию Минфина РФ (письмо от 10.10.2017 03-15-06/66041). Финансисты разрешили включить средства ОМС в доходы от льготируемого вида деятельности в числитель формулы расчета.

[ptihka]

Чек ККТ без фамилии и должности продавца недействителен

Закон № 54-ФЗ требует, чтобы кассовый чек содержал сведения о продавце товара: фамилию и должность. Об этом напомнили налоговики.

Чиновники предупредили, что отсутствие данного обязательного реквизита в чеке может ощутимо ударить по кошельку пользователя кассовой техники. Ведь КоАП РФ предусмотрен штраф для компаний до 10 тыс. рублей, а для должностного лица — до 3 тыс. рублей.

[Вес`на]

должности продавца

какая должность у продавца - продавец

[MarinaAnna]

Новости бухгалтерского учета

4 декабря
С 1 декабря вступили в силу серьезные изменения в платежных поручениях
С 1 декабря 2017 года вступили в силу изменения в платежных поручениях на уплату налогов. Теперь невнимательным бухгалтерам приходят письма от ФНС с просьбой уточнить КБК, ИНН, ОКАТО и другие коды в платежках.
Суть изменений
С 1 декабря 2017 года налоговики направляют плательщикам информационное сообщение, которое содержит код ошибки в КБК, ОКАТО, КПП и др. реквизитах.
Для того чтобы устранить ошибку, компания должна отправить в ответ заявление с уточнением платежа. В течение 10 дней специалисты ФНС России обязаны принять решение о зачислении платежа в бюджет.
Коды ошибок
Коды утверждены приказом ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@.
Код ошибки Название ошибки
01 отсутствует, указан несуществующий (неверный) КБК
03 отсутствует, указан несуществующий (неверный) код ОКТМО
05 ИНН не указан или заполнен некорректно
06 несоответствие ИНН наименованию плательщика
07 отсутствует (неверно указан) КПП плательщика
08 отсутствует, указан несуществующий (неверный) ИНН получателя
09 отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя
10 налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе
11 уплата за третьих лиц
12 отсутствие/неверное указание Основания платежа
13 не верно указан № счета получателя и наименование получателя
14 отсутствие открытой карточки «РСБ» налогоплательщика
15 отсутствие/неверное указание/Статуса плательщика
16 отсутствие/неверное указание/налогового периода
Сообщение из ИФНС об уточнения реквизитов

-------------------------

[ptihka]

Сообщение от Вес`на какая должность у продавца - продавец Есть разные: продавец-кассир, продавец-консультант и т.д. и т.п.

[ptihka]

Для получения материнского капитала СНИЛС не нужен

С четвертого декабря начал действие Приказ Минтруда РФ от 02.08.2017 № 606н, устанавливающий новые правила предоставления документов для выплаты указанной господдержки:

получатель не обязан сообщать СНИЛС;
при отсутствии прописки можно предоставить заявление о месте фактического нахождения в стране;
заявление, полученное по почте, оформляется не позже одного рабочего дня;
на отмену заявления предоставляется 10 рабочих дней с момента одобрения выплаты, но до перевода средств Пенсионным фондом;
сдать документы можно лично, через доверенное лицо, почтовым отправлением, через МФЦ и электронно.

[ptihka]

Физлица заявить о льготах по имуществу смогут по новой форме

ФНС РФ выпустила приказ, утвердивший форму, порядок и формат заявления о льготе физлиц по следующим видам налогов:

транспортному;
земельному;
на имущество.

Необходимость в новой форме возникла по причине, облегчающей жизнь налогоплательщиков.
А именно: теперь не нужно сдавать документы, обосновывающие право на льготу. Достаточно лишь указать в заявлении информацию об их наличии, а инспекторы сами сделают запрос в соответствующие органы.

ПРИКАЗ ФНС РФ от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@

[Вес`на]

ФНС планирует обновить форматы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур

06.12.2017

Развернуть для просмотра

Сейчас действует версия форматов 5.02. В них не учтены последние изменения, которые коснулись НДС-документов. ФНС разработала проект актуализации упомянутых форматов. Новая версия получит номер 5.03.

Все изменения технические. Перечислим некоторые из них:

в формате книги покупок элементы "Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, застройщике) (Графы 11, 12)" и "Номер таможенной декларации (Графа 13)" переименуют в "Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика) (Графы 11, 12)" и "Регистрационный номер таможенной декларации (Графа 13)";
в формате книги продаж таблицу 4.7 планируют дополнить элементами "Регистрационный номер таможенной декларации (Графа 3а)" и "Код вида товара (Графа 3б)";
изменения в формате журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур выглядят более объемными, чем в двух предыдущих форматах. Это связано с тем, что в приложении запланировано больше таблиц — 21 вместо 19. Часть сведений вынесли в отдельные таблицы. Например, элемент таблицы 4.8 "Номер счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2)" запланировано перенести в новую таблицу 4.9. Он будет называться "Номер счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2) (Графа 12)". Переименование коснется и элемента "Дата счета-фактуры, полученного от продавца (из графы 4 части 2)". Он станет элементом "Дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2) (Графа 12)". Кроме того, этот элемент станет необязательным.
Документ:
Проект приказа ФНС России (общественное обсуждение завершается 15 декабря 2017 года)

[свернуть]

[ptihka]

Работодатель не обязан наказывать сотрудников по требованию прокурора

ВС РФ в очередной раз подчеркнул: применить к работнику дисциплинарные меры - это право, а не обязанность работодателя.

В представлении прокурор среди прочего требовал от работодателя рассмотреть вопрос о привлечении к дисциплинарной ответственности лиц, виновных в нарушениях закона. Верховный Суд признал это требование неправомерным. Он применял такой подход и ранее.

За игнорирование указанного требования работодателю не должен нести ответственность. Если к ней все же привлекут, есть все шансы оспорить это в суде.

Как известно, наказать могут лишь за невыполнение законных требований прокурора. Юрлицам это нарушение грозит штрафом в размере от 50 тыс. до 100 тыс. руб. или административным приостановлением деятельности на срок до 90 суток, должностному лицу - штраф от 2 тыс. до 3 тыс. руб. или дисквалификация на срок от 6 до 12 мес.

Документы: Постановление ВС РФ от 30.10.2017 N 30-АД17-2

[ptihka]

Организациям, у которых есть обособленные подразделения, нужно учитывать ряд особенностей

Все подразделения предприятия, расположенные по одному адресу, относятся к одному обособленному подразделению. Если части предприятия расположены на разных территориях, то их нужно отражать как разные обособленные подразделения.

За части предприятия, расположенные по разным адресам на небольшом расстоянии друг от друга (например, в границах одного муниципального района, городского округа, субъекта РФ), можно подать отчет как за одно обособленное подразделение. Для этого их деятельность должна быть технологически тесно связана друг с другом. Например, это могут быть отдельные участки одного и того же производства.

Такой же отчет можно сдать за торговые объекты юрлица (магазины, палатки, киоски и др.), которые расположены в границах муниципального района, городского округа, внутригородской территории городов федерального значения или субъекта РФ.

[Вес`на]

С 15 декабря в путевом листе нужно указывать ОГРН

08.12.2017

Минтранс утвердил дополнительный обязательный реквизит путевого листа. Теперь в сведениях о собственнике (владельце) транспортного средства нужно указывать ОГРН.

Кроме того, к обязательным реквизитам отнесли дату и время проведения предрейсового контроля. Правка техническая, так как внесение этих данных предусмотрено порядком заполнения путевого листа.

Документ:
Приказ Минтранса России от 07.11.2017 N 476 (вступает в силу 15 декабря 2017 года)

[Вес`на]

Опоздали с уплатой налогов или взносов на день — пени можно не платить

07.12.2017

Налоговая служба считает, что пени начисляются до дня фактической уплаты задолженности. То есть этот день не входит в период начисления пеней.

В НК РФ четко не закреплено, какой день начисления пеней последний. Минфин в 2016 году уже рассматривал этот вопрос. Его точка зрения подобна той, которую сейчас высказала ФНС. Единство взглядов ведомств означает, что организации без риска могут немного сэкономить на пенях: не начислять их за день погашения недоимки. Если этот день — следующий после срока уплаты, пени вообще не взимаются.

Раньше налоговая служба разъясняла, что за день погашения налоговой недоимки нужно начислять пени. У ВАС РФ была такая же позиция.

Документ:
Письмо ФНС России от 06.12.2017 N ЗН-3-22/7995@

[Вес`на]

Оснований для внеплановых проверок работодателей, возможно, станет больше

11.12.2017

Развернуть для просмотра

Проект об этом депутаты приняли во втором чтении. Так, внеплановая проверка нагрянет, если любое лицо сообщит в федеральную инспекцию труда о том, что работодатель:

уклоняется от оформления трудового договора;
оформляет его ненадлежащим образом;
заключает гражданско-правовой договор вместо трудового.
На прежних стадиях проект был сформулирован так, что необходимым условием для подобных проверок являлась угроза причинения вреда жизни и здоровью сотрудников. Теперь этого условия нет, поэтому новые основания будут самостоятельными.

Как известно, за перечисленные нарушения в оформлении трудовых отношений работодателю грозит штраф. Для должностных лиц он составляет от 10 тыс. до 20 тыс. руб., для юрлиц — от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Документ:
Проект Федерального закона N 1181957-6 (принят во втором чтении 6 декабря 2017 года)

[свернуть]

[Среда]

Сообщение от Вес`на

Кроме того, к обязательным реквизитам отнесли дату и время проведения предрейсового контроля.

а как бы тут узнать подробнее? Это всем-всем? Вроде медсестра и и контроль не везде обязательны.