Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Cуд не взыскал транспортный налог с покупателя, который долго не регистрировал на себя машину

Организация продала автомобиль. Покупатель заявление об изменении регистрационных данных в ГИБДД не подал. Продавец 4 года получал из инспекции сообщения об исчисленном транспортном налоге и добровольно его платил.

Позднее он через суд потребовал возместить убытки в виде уплаченного налога. Суд его не поддержал:

- налог платит тот, на кого зарегистрирован транспорт;

- продавец не доказал, что принимал меры по снятию с учета автомобиля после продажи;

- бездействие нового собственника нельзя расценивать как бездействие, которое нарушает право продавца и которое обязывает возместить ему законно начисленный налог.

К сходным выводам уже приходил АС Волго-Вятского округа.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 18.01.2024 по делу N А73-4941/2023

[ptihka]

Радиоэлектроника: Минфин рассказал о льготах, если компанию за год исключили из реестра и вернули

Организацию в марте 2023 года исключили из реестра компаний радиоэлектронной промышленности, а в июне этого же года включили обратно. Минфин пояснил, что в таком случае у организации есть льготы:

- пониженную ставку по налогу на прибыль применяют к прибыли, которую посчитали нарастающим итогом с начала налогового периода;

- единый пониженный тариф страховых взносов прекращают применять с расчетного периода, в котором компанию исключили из реестра, и возобновляют его использование с месяца ее повторного включения.

Ведомство отметило, что пониженные ставку и тариф можно использовать при выполнении условий о доли дохода.

Напомним, финансисты указали, что компания радиоэлектронной промышленности не может отказаться от таких льгот.

Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-03-06/1/8141

[ptihka]

Суды: работодатель не обязан выдавать сотруднику копии материалов служебной проверки

Работника несколько раз привлекли к дисциплинарной ответственности. В суде он среди прочего заявил, что ему незаконно отказались предоставить документы, обосновывающие взыскания.

Три инстанции его не поддержали. ТК РФ не закрепляет право сотрудника получать копии материалов служебной проверки. Они не относятся к документам, которые организация обязана выдать. С приказами о взысканиях работника ознакомили, этого достаточно.

Отметим, суды, например 4-й КСОЮ, уже применяли такой подход.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 12.02.2024 по делу N 88-6784/2024

[ptihka]

Применение УСН без уведомления: суд счел незаконной блокировку счета за несдачу деклараций по НДС

ИП с момента постановки на учет сдавал декларации и платил налог по спецрежиму. Налоговики посчитали, что он применяет общий режим, поскольку уведомление о переходе на УСН не получали. Из-за несдачи деклараций по НДС предпринимателю приостановили операции по счетам.

АС Поволжского округа с контролерами не согласился:

- применение УСН носит уведомительный характер - согласие инспекции не нужно;

- фактическое применение УСН (подача отчетности, перечисление платежей) подтверждает желание использовать спецрежим;

- инспекция не вправе ссылаться на то, что не получала уведомление или получила его с опозданием, если ранее действия налогоплательщика она одобрила (принимала декларации по УСН, выставляла пени по единому налогу и т.д.);

- долгое администрирование субъекта как плательщика УСН при том, что инспекции было известно о нарушении порядка начала применения спецрежима, лишает ее права принудительно перевести плательщика с УСН на общую систему;

- такой перевод по итогам проверки не может быть самостоятельной целью налогового контроля. В споре о правомерности начала применения спецрежима учитывают не только действия налогоплательщика, но и налогового органа.

Вывод можно использовать и организациям: для ИП и компаний действуют одни нормы.

Отметим: сходные выводы АС Поволжского округа уже делал. Однако есть суды, которые считают, что декларации по УСН без заявления не говорят о переходе на спецрежим.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 18.01.2024 по делу N А83-8318/2022

[ptihka]

Гражданин трудился во время больничного на второй работе: суд отказал фонду в возмещении переплаты

Организация представила в фонд сведения для выплаты больничного. Пособие перечислили. При камеральной проверке фонд выяснил: на момент наступления страхового случая работник трудился по основному месту в 2 организациях (использовал дубликат трудовой книжки). При этом у второго работодателя в дни, указанные в больничном, он работал. Фонд вынес решения о возмещении излишних расходов, привлечении к ответственности, выставил требование об уплате недоимки, пеней и штрафов. Он полагал:

- потеря трудоспособности не может быть выборочной. Работник, который в период болезни продолжил трудиться у другого работодателя, нарушил предписанный врачом режим. Это основание рассчитать пособие исходя из МРОТ, а не из среднего заработка;

- фонд при поступлении реестров сведений для выплаты и назначения пособий не решает, есть ли на них право. Это делает страхователь. Реестры проходят лишь автоматический контроль полноты и достаточности сведений для расчета пособий.

Суд поддержал организацию:

- так как в больничном нет отметки о нарушении режима, страхователь не мог знать о работе в другой организации во время болезни;

- из осведомленности о наличии второй работы не следует, что организация знала или должна была знать о работе по другому месту во время больничного.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.02.2024 по делу N А56-21551/2023

[ptihka]

Сведения из системы пропусков не доказывают сверхурочную работу, отметили суды

Руководитель отдела ссылался на постоянные переработки и хотел получить деньги за труд сверх нормы. Он приходил в организацию раньше и уходил позже, чем того требовал график. Это подтверждали данные пропускной системы.

Суды не приняли такое доказательство и не взыскали оплату. Работодатель не издавал приказы о привлечении к сверхурочному труду. Он подтвердил, что верно и вовремя отражал учет рабочего времени сотрудника в табеле.

Отметим, суды и раньше не приравнивали нахождение в организации дольше положенного к сверхурочной работе. Например, такой подход разделял 3-й КСОЮ.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 08.02.2024 N 88-2951/2024

[ptihka]

НДС при экспорте: налоговики указали на особенности заполнения декларации

С 1 января 2024 года уточнили, как подтверждать нулевую ставку налога при экспорте и на какой момент определять налоговую базу. Так, для подтвержденного экспорта момент определения базы - последнее число квартала, в котором собрали документы. При неподтвержденном экспорте налоговую базу определяют на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней. ФНС раскрыла нюансы отражения таких операций в декларации по НДС.

Операции по подтвержденному экспорту отражают в декларации с нулевой ставкой за тот налоговый период, в котором собрали пакет документов. При этом за периоды начиная с I квартала 2024 года налогоплательщик должен представить реестры независимо от того, когда осуществили такие операции (до или после 1 января этого года).

Если срок на сбор документов истекает в налоговом периоде начиная с I квартала 2024 года, базу определяют на последнее число квартала, в котором истекает этот срок. При этом не важно, когда провели операции (до или после 1 января 2024 года). В этом случае декларацию заполняют со ставками 10 и 20% за тот период, в котором истекают 180 календарных дней.

Напомним, с I квартала 2024 года нулевую ставку налога при экспорте товаров подтверждают электронными реестрами.

Документ: Письмо ФНС России от 29.02.2024 N СД-2-3/2962@

[ptihka]

Минэкономразвития: льготные кредиты под 3% годовых смогут получить больше субъектов МСП

Программу льготного кредитования высокотехнологичных, инновационных субъектов МСП распространили на малые технологические компании (МТК). Лимит увеличили до 1 млрд руб.

МТК, которые подходят под условия программы, уже могут подавать заявки на кредит. Сделать это нужно через платформу МСП.РФ. Заявку рассмотрят за 1,5 месяца.

Проходить экспертизу и подавать документы, чтобы подтвердить инновационность, не нужно

Документы: Информация Минэкономразвития России от 12.03.2024 (https://economy.gov.ru/material/news/malye_tehnologicheskie_kompanii_mogut_poluchit_do_1_mlrd_rubley_po_programme_lgotnogo_kreditovaniya.html)

Информация с сайта Правительства РФ от 12.03.2024 (http://government.ru/news/51087/)

[ptihka]

Подтверждение ставки НДС 0% экспортерами: ФНС уточнила, когда добавит новые формы реестров в сервис

С I квартала 2024 года нулевую ставку налога при экспорте товаров подтверждают электронными реестрами. Налоговики указали, что в сервисе "Офис экспортера" новые формы реестров появятся в конце марта 2024 года.

Документ: Информация ФНС России от 12.03.2024

[ptihka]

Капвложения: Минфин рассказал о нюансах начисления амортизации

Ведомство пояснило: капвложения, которые улучшили или восстановили ОС, увеличивают первоначальную стоимость объекта в момент прекращения признания таких вложений. При переходе к ФСБУ 6/2020 амортизация объекта в части этих вложений начисляется с момента включения их суммы в первоначальную стоимость.

Напомним, что по ФСБУ 6/2020 амортизацию ОС начисляют с даты признания объекта в бухучете. По решению организации начислять амортизацию можно с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта в бухучете.

Документы: Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 07-01-09/15186

[ptihka]

УСН: суды отказались исчислять срок на возврат переплаты с момента обнаружения дробления бизнеса

Инспекция выявила дробление бизнеса: участники схемы незаконно применяли УСН. Организаторы схемы подали уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС. Компания, которую создали для дробления, обнулила отчетность по УСН и обратилась за возвратом налога по спецрежиму. Налоговики отказали, так как прошло более трех лет. Суды их поддержали.

Кассация пояснила, что схему применили умышленно. Организация знала, что оснований для уплаты УСН нет. Следовательно, налоговые протоколы и уведомления не влияют на расчет срока для возврата переплаты. Этот срок исчисляют с момента уплаты налога.

Похожий вывод суды уже приводили. Этот же подход разделяет ВС РФ. Его подтвердила и ФНС.

Отметим, если возврат переплаты не связан с дроблением бизнеса, то суды могут поддержать налогоплательщика. Так поступил АС Западно-Сибирского округа, когда организация не учла часть доходов, поэтому утратила право на спецрежим.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 09.02.2024 по делу N А51-17815/2022

[ptihka]

Суды напомнили: при увольнении за повторный проступок важно, когда он совершен

Работодатель последовательно выявил 3 проступка сотрудника. Затем применил 3 взыскания: замечание, выговор, увольнение за неоднократные нарушения. Специалист оспорил расторжение договора.

Суды не поддержали работодателя. Увольнение за повторный проступок возможно, если сотрудник совершил его, уже имея одно или несколько взысканий. Истец после замечания и выговора новых нарушений не допускал. Признака неоднократности не было.

Отметим, подход судов соответствует позиции ВС РФ.

Документы: Определение 4-го КСОЮ от 25.01.2024 по делу N 88-2683/2024

[ptihka]

Статотчетность: Росстат обновил указания по заполнению формы 5-З

С отчета за январь - март 2024 года подают уточненную статформу о затратах на производство и продажу. Ведомство скорректировало указания по заполнению отчета.

Среди прочего для разделов 1 и 2 формы в указания добавили таблицы с навигацией по документу и комментариями к заполнению строк статотчета.

Также указания дополнили контрольными соотношениями. Для каждого соотношения есть отметка: обязательное оно или нет.

Документы: Приказ Росстата от 15.03.2024 N 103

Как заполнить форму N 5-З

[ptihka]

Роструд: поездку работника можно считать командировкой, даже если в приказе она так не названа

Поездка сотрудника по распоряжению организации для выполнения поручения вне места работы - командировка. Ведомство отметило, что таковой ее считают, даже если в документе это понятие не использовали.

Какие гарантии предоставляют командированным, можно узнать в путеводителе.

Документ: Письмо Роструда от 01.03.2024 N ПГ/02941-6-1

[ptihka]

Налоговый мониторинг: ФНС утвердила новые формы документов для мотивированного мнения

Налоговики обновили формы и форматы документов для мотивированного мнения, в т.ч. добавили новые. Среди прочего появилась форма уведомления о сделках (совокупности взаимосвязанных сделок) или отказа от них. На этапе проекта ведомство поясняло, что этот документ подают вместе с уведомлением о согласии с мотивированным мнением.

Утвердили форму заявления об отзыве запроса на мотивированное мнение. До этого она была рекомендованной.

Новшества вступают в силу 19 апреля 2024 года.

Документы: Приказ ФНС России от 22.01.2024 N ЕД-7-23/53@

[ptihka]

6-НДФЛ и уведомление об исчисленных налогах: ФНС указала КБК для НДФЛ с дивидендов нерезиденту

Налоговики отметили: для НДФЛ с дивидендов нерезиденту в 6-НДФЛ и уведомлении об исчисленных налогах используют КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Напомним, по общему правилу доходы нерезидентов облагают по ставке НДФЛ 30%. Есть исключения. Так, ставку 15% применяют к дивидендам нерезидентов, полученным от долевого участия в российских организациях.

Документы: Письмо ФНС России от 01.03.2024 N БС-2-11/3034@

[ptihka]

Зарплата медикам: правительство повысило соцвыплаты с 1 марта 2024 года

По поручению президента подняли ежемесячные соцвыплаты медработникам (пп. "в" п. 1 изменений). Они начнут получать такие выплаты с 1 апреля (за март).

Максимальные месячные соцвыплаты врачам центральных районных, районных и участковых больниц, больниц и медико-санитарных частей составят:

- в населенных пунктах с численностью от 100 тыс. человек - 18,5 тыс. руб.;

- в населенных пунктах, где живет от 50 тыс. до 100 тыс. человек, - 29 тыс. руб.;

- в населенных пунктах с численностью менее 50 тыс. человек - 50 тыс. руб.

Средний медперсонал таких больниц получит 8, 13 и 30 тыс. руб. соответственно.

Максимальные месячные размеры соцвыплат врачам поликлиник такие:

- в населенных пунктах с численностью от 100 тыс. человек - 14,5 тыс. руб.;

- в населенных пунктах, где живет от 50 тыс. до 100 тыс. человек, - 29 тыс. руб.;

- в населенных пунктах с численностью менее 50 тыс. человек - 50 тыс. руб.

Средний медперсонал, работающий с этими врачами, получит 6 500, 13 000 и 30 000 руб. соответственно.

Врачам скорой помощи заплатят 11,5 тыс. руб., фельдшерам и медсестрам - 7 тыс. руб.

Младший медперсонал медорганизаций получит 4,5 тыс. руб.

Федеральные госучреждения, оказывающие медпомощь по программе ОМС, должны обеспечить с 1 апреля 2024 года долю оклада в зарплате медработников не ниже 50% без учета компенсаций (п. 2 изменений).

Документы: Постановление Правительства РФ от 20.03.2024 N 343

Информация с сайта Правительства РФ от 21.03.2024 (http://government.ru/docs/51150/)

[ptihka]

НДС 0% и экспорт: ФНС подготовила новые рекомендуемые формы реестров за I квартал 2024 года

С I квартала 2024 года нулевую ставку НДС при экспорте товаров подтверждают электронными реестрами. Приказ с формами, форматами реестров, установленных п. 15 ст. 165 НК РФ (кроме уже утвержденных), а также порядок их заполнения на регистрации в Минюсте.

Чтобы налогоплательщики могли подать реестры за I квартал 2024 года и доработать свои информсистемы, налоговики направили рекомендуемые формы, их форматы, порядок заполнения и XSD-схемы.

Реестры можно подать и по прежним форматам, пока их не отменили.

Документы: Письмо ФНС России от 13.03.2024 N СД-4-15/2857@

Информация ФНС России от 19.03.2024 (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/14663107/)

[ptihka]

Сотрудник в обед ушел к врачу и не вернулся - суды признали взыскание незаконным

Работнику объявили выговор за то, что его не было на месте с 13 ч 48 мин. до 16 ч 00 мин. (конец рабочего дня). Наказание он оспорил, поскольку в это время обращался за медпомощью.

Три инстанции сочли причину отсутствия на работе сотрудника уважительной, а взыскание незаконным. Он говорил руководителю, что ходил к врачу в обед.

Документ: Определение 7-го КСОЮ от 01.02.2024 N 88-1183/2024

[ptihka]

Росстат указал на нюанс срока сдачи статотчетности

Ведомство пояснило, что сроки подачи статданных исчисляют в пользу исполнителя. Это значит, что предлог "до" включает применяемую с ним дату.

Отметим, Росстат дал разъяснение о таких отчетах:

- 1-цены производителей;

- 1-СХ-цены;

- 1-цены производителей (удобрения).

Так, форму о ценах производителей промышленных товаров (услуг) подают до 22-го числа отчетного периода (о ценах на электроэнергию и связанные услуги - до 26-го числа отчетного периода). Ведомство отметило, что 22-го и 26-го числа можно направлять корректирующие отчеты в территориальные органы Росстата.

Документ: Письмо Росстата от 05.03.2024 N 815/ОГ