Налоговые и бухгалтерские изменения в 2022 году

[ptihka]

Минфин настаивает на уплате взносов с компенсации за задержку зарплаты

Работодатель перечисляет компенсацию за задержку зарплаты в рамках трудовых отношений. В перечне не облагаемых взносами выплат этой суммы нет. Значит, взносы начисляют по общим правилам. Финансисты не первый раз высказывают такое мнение.

Однако у судов другой подход: они считают, что компенсация - вид матответственности работодателя.

Документ: Письмо Минфина России от 01.09.2022 N 03-04-06/85300

[ptihka]

Пороки подачи СЗВ-М: со страхователя взыщут убытки за переплату пенсии, если ПФР докажет ряд условий

Контролеры должны доказать:

- противоправность поведения причинителя вреда;

- его вину;

- наличие и размер убытков;

- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.

Например, контролерам не удалось доказать все условия в таких ситуациях:

- фонд объяснял, что пересчитал пенсию, так как страхователь сдал СЗВ-М за январь 2021 года не в срок. Суд установил, что решение о пересчете приняли 18.12.2020. А срок сдачи формы за январь - не позднее 15.02.2021. Таким образом, решение приняли ранее предельного срока для сдачи отчетности;

- фонд пересчитал пенсию 10.04.2018, не дождавшись СЗВ-М за февраль 2018 года. Эту отчетность страхователь сдал только 12.04.2018. Таким образом, пенсию проиндексировали безосновательно. Более того, после получения формы, из которой было видно, что пенсионеры продолжают работать, контролеры ничего не сделали для того, чтобы не выплачивать проиндексированную пенсию в мае 2018 года.

О других спорах о взыскании убытков из-за нарушения срока сдачи СЗВ-М см. обзор.

Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.09.2022 по делу N А82-1459/2022

Постановление АС Центрального округа от 28.09.2022 по делу N А23-8364/2020

[ptihka]

Работодатель может предоставить имущественный вычет бывшему сотруднику, если получит уведомление

Гражданин может получить имущественный вычет по НДФЛ до окончания налогового периода, если обратится к работодателю с заявлением. При этом у налогового агента должно быть уведомление от инспекции о подтверждении права на вычет. ФНС разъяснила ситуацию, когда уведомление касается бывшего работника. В этом случае работодатель вправе предоставить ему вычет.

Налоговый агент пересчитывает доходы физлица, поэтому в расчете 6-НДФЛ и сведениях нужно отразить итоговые суммы с учетом перерасчета.

Документы: Письмо ФНС России от 17.10.2022 N БС-4-11/13833@

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

ФНС разъяснила ситуацию, когда уведомление касается бывшего работника.

набить бы этому комментатору морду!

[ptihka]

Сообщение от Arhimed. набить бы этому комментатору морду! Я с тобой согласная

[ptihka]

Скидка уменьшает цену договора - снижают и доходы по налогу на прибыль

Минфин считает, что скидку нужно рассматривать как уменьшение цены договора. В этом случае в доходы включают причитающиеся суммы с учетом скидки. А вот безвозмездно переданное имущество, как напомнили финансисты, в расходах не учитывают.

Тот же подход разделяет ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 07.09.2022 N 03-04-06/86955

[ptihka]

Курсовые разницы и налог на прибыль: Минфин разъяснил порядок учета в 2022 - 2024 годах

Ведомство указало, что при учете курсовых разниц по требованиям и обязательствам в валюте в 2022 году нужно исходить из таких моментов:

- курсовую разницу (как отрицательную, так и положительную) определяют на последнее число текущего месяца;

- исчисленную отрицательную курсовую разницу учитывают во внереализационных расходах на последнее число текущего месяца;

- исчисленную положительную курсовую разницу на последнее число текущего месяца не учитывают во внереализационных доходах. Показатели разниц суммируют до момента прекращения или исполнения требований (обязательств);

- при прекращении требований (обязательств) накопленную положительную курсовую разницу учитывают во внереализационных доходах на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства).

О данном подходе уже сообщала ФНС. См. новость.

Минфин также указал, что подобный подход применяют к обязательствам в валюте по кредитному договору. При этом обязательства переоценивают независимо от того, уплачивали проценты, причитающиеся по кредитному договору, или нет.

Минфин также отметил, что особый порядок признания для положительных курсовых разниц, которые возникли в 2022 - 2024 годах, и отрицательных, возникших в 2023 - 2024 годах, применяют независимо от даты возникновения требований (обязательств).

Об особом порядке см. обзор.

Документы: Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88601

Письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-03-06/1/89029

Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88443

Письмо Минфина России от 13.09.2022 N 03-03-06/1/88535

Письмо Минфина России от 16.09.2022 N 03-03-06/1/89942

[ptihka]

Разъяснили, почему с системным администратором не заключают договор о полной матответственности

Роструд напомнил, что договор о полной матответственности можно заключить с сотрудником, чья должность или работа входит в спецперечень. В нем нет системного администратора и его функций по профстандарту и Общероссийскому классификатору занятий. Поэтому с таким работником нельзя заключить договор о полной матответственности.

Документ: Письмо Роструда от 20.10.2022 N ПГ/25413-6-1

[ptihka]

Налоговые нарушения: Минфин напомнил, что в НК РФ нет срока направления акта

Если инспекция обнаружит факты, которые говорят о налоговых правонарушениях, то по общему правилу она составит акт. Исключение - решение по результатам проверки. Акт под расписку или иным способом передают налогоплательщику. Если он уклоняется от получения, документ отправят по почте. При этом, как отметили финансисты, сроков направления в НК РФ нет.

Стоит отметить: Пленум ВАС РФ еще в 2013 году указывал, что направить акт налоговики должны в пределах 5 дней со дня его составления. Этот подход брала на вооружение ФНС.

Документы: Письмо Минфина России от 29.08.2022 N 03-02-07/84026

[ptihka]

Самозанятый может вести деятельность и в том регионе, который не указывал при регистрации

Когда гражданин регистрируется как плательщик НПД, он указывает субъект РФ, где ведет деятельность. При этом, как отметил Минфин, в законе нет запрета для самозанятого работать в другом регионе.

Получается, регистрация самозанятого в ином субъекте России не препятствует его отношениям с контрагентами.

Документ: Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-11-11/83514

[ptihka]

Санаториям напомнили, что при отсутствии расчетов льготу по НДС можно подтвердить путевкой

Услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций не облагают НДС. Для этого нужна оформленная путевка, которую считают бланком строгой отчетности (БСО). ФНС рассмотрела ситуацию, когда такие услуги оказывают бесплатно, т.е. расчетов нет и БСО не формируют. Подтвердить освобождение в этом случае можно путевками или курсовками.

Отметим, Минфин ранее перечислял документы, которыми можно подтвердить льготу по НДС для санаторно-курортных и оздоровительных организаций. Это, например, БСО, который сформировали на кассе, или путевки с реквизитами чека.

Документ: Письмо ФНС России от 24.10.2022 N СД-4-3/14289@

[ptihka]

В ТК РФ определили, как оплачивать период незанятости творческих работников

Если творческие работники не участвуют, например, в создании, исполнении произведений, им нужно начислить сумму не меньше тарифной ставки или оклада и не ниже МРОТ. В оплату включат надбавки и доплаты. Ее рассчитают пропорционально времени незанятости. Такой период не является простоем.

Правило действует с 1 марта 2023 года для ситуаций, которые возникли из-за работодателя или по независящим от сторон причинам. Минимум для случаев, когда персонал не задействован в работе по своей инициативе, не установили.

Размер и порядок оплаты нужно закрепить в коллективном, трудовом договоре, локальных нормативных актах.

Документ: Федеральный закон от 04.11.2022 N 434-ФЗ

[ptihka]

Расширили перечень оснований для увольнения по независящим от сторон обстоятельствам

Трудовой договор расторгают в том числе в случаях, когда по мобилизации призвали работодателя - единственного учредителя юрлица, который на период прохождения военной службы никому не передал свои полномочия.

Такой нормой дополнили ТК РФ. Ее действие распространили на правоотношения, которые возникли с 21 сентября.

Документ: Федеральный закон от 04.11.2022 N 434-ФЗ

[ptihka]

Суд снова не поддержал начисление взносов на травматизм на оплату санатория предпенсионерам

По коллективному договору организация оплачивала путевки в санаторий работникам-предпенсионерам. На их стоимость взносы на травматизм не начисляли.

ФСС посчитал, что таких выплат нет в перечне необлагаемых, значит, их включают в базу по взносам.

Суд не согласился. Он указал:

- не все выплаты в рамках трудовых отношений - оплата труда;

- расходы носят социальный характер. Они не зависят от квалификации сотрудника, сложности, качества и количества работы.

Отметим, этот же суд в мае принял схожее решение в части оплаты путевок "вредникам" и предпенсионерам, а в 2020 году - и иным работникам.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 21.10.2022 по делу N А43-39046/2021

[ptihka]

Вычет не заявили из-за невыставленного счета-фактуры - суд не взыскал НДС с подрядчика как убыток

Подрядчик не выдал заказчику счет-фактуру на выполненные работы. Тот не смог использовать вычет по НДС и решил, что сумму налога как убыток должен ему возместить подрядчик.

Суд заказчика не поддержал. Право на убытки возникает, если доказать совокупность условий:

- их наличие и размер;

- противоправность действий (бездействия) причинителя убытков;

- причинную связь между такими действиями (бездействием) и убытками.

Получение вычета по НДС - право налогоплательщика, которое надо заявить в декларации. В данной ситуации заказчик не доказал, что предъявил налог к вычету, и налоговики в нем отказали.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 05.10.2022 по делу N А71-2486/2021

[ptihka]

6-НДФЛ: примеры заполнения расчета с 2023 года

С нового года в порядке уплаты налогов масштабные изменения из-за единого налогового платежа. Налоговая служба рассказала, как в этом случае платить НДФЛ и заполнять отчетность. Рассмотрим примеры, которые привело ведомство.

В первом примере зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января.

Налоговое ведомство пояснило, что:

- эти доходы относят к налоговому периоду - 2023 году;

- дата их получения - 10 января;

- срок перечисления налога - не позднее 30 января.

Доходы и НДФЛ в отчетности отражают так:

- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;

- приложении 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год;

- справке о доходах и суммах налога за 2023 год.

При этом доходы не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год.

Во втором примере выплачивают зарплату новому сотруднику. Его приняли в организацию в марте 2023 года. Доход за первый месяц работы выплачивают равными долями 17 марта и 3 апреля. У сотрудника есть ребенок.

ФНС отметила, что:

- поскольку дата получения дохода за первую половину месяца - 17 марта, за вторую - 3 апреля, в справке о доходах и суммах налога за 2023 год указывают месяцы "03" и "04";

- стандартный вычет на ребенка предоставляют за март и апрель;

- срок перечисления налога с зарплаты за первую половину марта - не позднее 28 марта, за вторую - не позднее 28 апреля.

По этим доходам разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ заполняют так:

- зарплата за первую половину марта и налог отражают в отчете за I квартал 2023 года;

- доход за вторую половину месяца и НДФЛ - в расчете за полугодие.

Напомним, что с отчета за I квартал 2023 года 6-НДФЛ сдают по обновленной форме.

Документ: Письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@

[ptihka]

Отчетность в ПФР подали с 2-недельной задержкой - суд снизил штраф в 10 раз

Организация просрочила сдачу СЗВ-СТАЖ на 2 недели. ПФР ее оштрафовал.

Суд снизил санкцию в 10 раз. Он учел такие смягчающие обстоятельства:

- период просрочки небольшой;

- нарушение совершили впервые;

- риска для фонда и застрахованных нет.

Отметим, суды часто уменьшают штрафы, когда период просрочки небольшой. Если же он значительный, в снижении могут отказать.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 17.10.2022 N по делу N А84-149/2022

[ptihka]

Бухгалтерам напомнили, что 4-ФСС за 2022 год сдают по действующей форме

ФСС РФ разъяснил: годовой отчет 4-ФСС в 2023 году сдают по форме из приказа ФСС РФ от 14.03.2022 N 80.

Также ведомство напомнило, что с 1 января 2023 года страхователи представляют в объединенный фонд ЕФС-1. Эту форму доведут до сведения страхователей.

Документы: Информация ФСС РФ от 09.11.2022

[Lem@n]

Сообщение от ptihka

В первом примере зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января.

Налоговое ведомство пояснило, что:

- эти доходы относят к налоговому периоду - 2023 году;

- дата их получения - 10 января;

- срок перечисления налога - не позднее 30 января.

Доходы и НДФЛ в отчетности отражают так:

- в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;

- приложении 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год;

- справке о доходах и суммах налога за 2023 год.

При этом доходы не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год.

Мутно как-то! Часть зарплаты за декабрь в виде аванса была выплачена в декабре. НДФЛ еще не начислялся и не удерживался.
А в январе выплачивается остальная часть декабрьской зарплаты с начислением налога на всю сумму зарплаты за декабрь.
Если показываем этот доход в отчетности уже 2023 года, то налог не будет биться с тем куском зарплаты, который выплатим в январе!
Или сумма аванса тоже уйдет как доход в отчетность 2023г.?
Я за то, что бы в этом году обязали всех рассчитаться с сотрудниками в декабре, независимо от сроков выплаты зарплаты, что бы не тянуть прошлогодние суммы в 2023 год!

[MarinaAnna]

Сообщение от Lem@n

Или сумма аванса тоже уйдет как доход в отчетность 2023г.?

Думаю, что да, уйдет в доход 2023 года, хотя на мой взгляд это неправильно получается, ведь в январе он получит не полную зарплату, а только часть ее.