Развернуть для просмотра

Entry · 16.02.2019, 22:30

Эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) в период с 01.01.2019 по 31.12.2028 будет проводиться в четырех субъектах РФ (в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан) Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-11-11/6610.

Entry · 16.02.2019, 22:39

Минфин пояснил, как вести учет НДС, если российская компания передает произведенные товары для реализации своему структурному подразделению в Белоруссии.

Развернуть для просмотра

В письме от 30.01.2019 № 03-07-13/1/5301 ведомство напоминает, что Договор о ЕАЭС определяет экспорт товаров в рамках взаимной торговли между участниками союза, как вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками, с территории одного государства на территорию другого государства ЕАЭС.

Передача товаров организацией, находящейся в одном государстве ЕАЭС, своему структурному подразделению, находящемуся в другой стране ЕАЭС, не является реализацией товаров. Это значит, что при передаче российской организацией товаров своему структурному подразделению в Белоруссии объекта обложения НДС не возникает.

При последующей реализации российской организацией товаров через свое структурное подразделение в Республики Беларусь применяется ставка НДС 0%.

Для подтверждения нулевой ставки в налоговый орган надо представить, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное белорусской компанией, купившей товары на территории Республики Беларусь.

[свернуть]

ptihka · 17.02.2019, 09:19

Налог на имущество: имущество - ваше, улучшения – наши

Развернуть для просмотра

Неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества, учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций, в том числе и в случае включения объекта в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости.

В письме Минфина России от 09.01.19 № 03-05-05-01/52 чиновники напоминают, что если арендатор вносит в арендованный объект неотделимые улучшения, то налог на имущество будут платить и арендатор, и арендодатель. Даже при условии, что этот объект недвижимости облагается налогом исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских компаний признаётся недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта. Согласно ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр, здания, сооружения и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

По правилам бухгалтерского учёта, при соответствии критериям признания, установленным для основных средств, капитальные вложения в объекты аренды учитываются как отдельный объект основных средств. Неотделимые улучшения не являются самостоятельными недвижимыми вещами, но представляют собой неотъемлемую составную часть объекта недвижимости.

Следовательно, неотделимые улучшения, учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество в силу п. 1 ст. 374 НК РФ. Даже если сам объект недвижимости включён субъектом РФ в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости в рамках ст. 378.2 НК РФ, до их выбытия из состава основных средств.

Отметим, что с 01.01.2019 нужно представлять налоговые декларации по налогу на имущество только по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Однако этот вариант не подходит для арендаторов. Как указывают чиновники, уплату налога за неотделимые улучшения нужно производить или по месту нахождения самой компании-арендатора, или по месту нахождения её обособленного подразделения-арендатора, если это подразделение имеет отдельный баланс.

Обратите внимание! Даже если неотделимые улучшения внесены в имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, сами эти улучшения у арендатора облагаются по стоимости балансовой – п. 1 ст. 375 НК РФ. Об этом было сказано, например, в письме Минфина России от 03.09.14 № 03-05-05-01/44118.

Если в отношении имущества в гл. 30 НК РФ предусмотрены налоговые преференции, в том числе в ст. ст. 374 и 381 НК РФ, то эти преференции распространяются и на неотделимые улучшения.

Если неотделимые улучшения внесены в объекты, которые классифицируются по ОКОФ как движимое имущество, то эти улучшения, что совершенно логично, с 01.01.2019 тоже не признаются объектом обложения по налогу на имущество - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Письмо Минфина России от 09.01.19 № 03-05-05-01/52

[свернуть]

ptihka · 17.02.2019, 09:21

Госпошлина: небольшая экономия

Развернуть для просмотра

При реорганизации юрлица в форме преобразования в отношении объектов недвижимости вносятся изменения в ЕГРН, за что подлежит уплате госпошлина в сумме 1000 руб.

В письме Минфина России от 21.12.2018 № 03-05-04-03/93551 привычная минфиновская мантра об «информационно-развлекательном», никого ни к чему не обязывающем характере их писем носит как бы извинительный характер. «Ну мы же вас предупреждали»!

А в чём, собственно говоря, дело? А дело в уплате госпошлины за регистрацию недвижимости и письме Минфина России от 11.10.2016 № 03-05-05-03/59071.

В письме было сказано следующее. Согласно п. 4 ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента госрегистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.

В соответствии с п. 5 ст. 58 и п. 2 ст. 59 ГК РФ при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в другую, права и обязанности реорганизованного лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей, изменение которых вызвано реорганизацией.

Согласно п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершённой с момента госрегистрации вновь возникшего юридического лица. В случае реорганизации в форме преобразования прекращаются права реорганизуемого лица, и в порядке универсального правопреемства возникают права у вновь образованного лица.

В силу п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ основаниями для госрегистрации перехода права собственности к вновь образованному лицу являются решение о реорганизации лица и передаточный акт.

Следовательно, при преобразовании юридического лица, которому на праве собственности принадлежит недвижимость, переходящая в порядке правопреемства в собственность вновь созданного лица, необходима госрегистрация перехода права собственности к вновь образованному лицу на данную недвижимость. Значит, нужно заплатить пошлину по пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а это – 22 000 руб.

Видимо, компании стали жаловаться, потому что появились Определения ВС РФ от 10.10.17 № 304-КГ17-13980 и № 301-КГ17-15217 и от 23.10.2017 № 302-КГ17-14848. Судьи решили, что госрегистрации перехода права собственности на недвижимость от реорганизованного лица к преобразуемому лицу не требуется; имеет место внесение изменений в записи ЕГРН.

В комментируемом письме чиновники не стали ничего особенно разъяснять, а просто указали, что как решил ВС РФ, так и нужно выполнять.

Согласно пп. 27 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за внесение изменений в записи ЕГРН, (за исключением юридически значимых действий, предусмотренных в пп. 32 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), юридическими лицами уплачивается государственная пошлина в размере 1 000 рублей.
Письмо Минфина России от 21.12.2018 № 03-05-04-03/93551

[свернуть]

ptihka · 17.02.2019, 09:40

Аренда и обеспечительный платёж

Развернуть для просмотра

Минфин России по-прежнему настаивает, что обеспечительный платёж, взимаемый в рамках заключенного договора аренды, следует рассматривать как оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящего оказания услуг по аренде, а значит, он увеличивает налоговую базу по НДС.

По сложившейся практике арендодатель берёт с будущего арендатора обеспечительный платёж. Как правило, он используется для погашения убытков, которые арендатор может причинить арендодателю. Если же всё в порядке, этот платёж засчитывается в счёт оплаты последнего месяца аренды. Гораздо реже такой платёж просто возвращается арендатору. В письме Минфина России от 28.12.2018 № 03-07-11/95829 чиновники разъясняют, как они относятся к начислению НДС по этому платежу.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком услуг определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в неё НДС. При этом при получении налогоплательщиком оплаты в счёт предстоящего оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учётом НДС.

Кроме того, в пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ предусмотрено, что в налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком услуг.

В случае если полученные денежные средства не связаны с оплатой реализованных услуг, то такие денежные средства обложению НДС не подлежат.

В комментируемом письме чиновники рассматривают особенности исчисления НДС с обеспечительного платежа в зависимости от договора аренды - предварительного и основного.

Платёж, взимаемый арендодателем до заключения основного договора аренды по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить этот договор, не связан с оплатой услуг по аренде, и в момент получения такого платежа в налоговую базу по НДС не включается. В случае если указанный платёж удерживается арендодателем в качестве неустойки за нарушение условий, предусмотренных предварительным договором, например, при отказе арендатора заключить основной договор, данный платёж в налоговую базу по НДС также не включается.

Если обеспечительный платёж производится уже в рамках заключённого договора аренды, то его следует рассматривать как оплату, полученную в счёт предстоящего оказания услуг по аренде. Поэтому эти средства подлежат включению в налоговую базу по НДС:

- или на момент заключения договора аренды – если обеспечительный платёж, внесённый арендатором до заключения основного договора, зачтён в счёт обеспечительного платежа по основному договору;

- или на момент получения денежных средств - в случае внесения обеспечительного платежа после заключения основного договора.

По большому счёту, это просто повторение позиции из письма Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/231. Ещё тогда чиновники решили, что обеспечительный платёж следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. В связи с этим суммы обеспечительного платежа подлежат включению в налоговую базу по НДС.

При этом следует учитывать рекомендацию чиновников из письма Минфина России от 12.01.2011 № 03-07-11/09 по поводу ситуации, связанной с досрочным расторжением договора аренды. Как решили в Минфине, взыскание обеспечительного платежа за разрыв договора не связано с оплатой услуг. И эта сумма НДС не облагается.

Отметим позицию арбитражных судов: они разделяют обеспечительные платежи несколько иначе.

Если такой платёж будет – рано или поздно – зачтён в счёт оплаты услуг, то он облагается НДС как аванс – см., например, постановления АС Северо-Западного округа от 09.03.2017 № Ф07-965/2017 и ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 по делу № А12-16130/2010. (Последнее решение поддержано Определением ВАС РФ от 08.07.2011 № ВАС-8319/11).

Если же по условиям договора обеспечительный платёж должен быть возвращён арендатору, то он авансом не является и облагаться НДС не должен – см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2014 по делу № А12-22792/2013, поддержанное Определением ВС РФ от 11.11.2014 № 306-КГ14-2064.
Письмо Минфина России от 28.12.2018 № 03-07-11/95829

[свернуть]

ptihka · 17.02.2019, 09:50

Строительство жилья: важна цель займа

Развернуть для просмотра

В случае заключения работником договора займа, целью которого является погашение полученного ипотечного кредита, и возмещения работодателем процентов по займу сумма такого возмещения облагается НДФЛ.

В письме Минфина России от 15.01.2019 № 03-04-05/1105 рассматривается ситуация, когда работодатель возмещает своему работнику затраты по уплате процентов по займу, полученному для погашения ипотечного кредита. Облагать или не облагать НДФЛ сумму такого возмещения?

Согласно п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам или кредитам на приобретение или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Следовательно, данная норма предусматривает два условия, при соблюдении которых суммы возмещения компанией затрат работников по уплате процентов по займам или кредитам освобождаются от обложения НДФЛ:

целевое назначение полученного работником займа или кредита;
учёт указанных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Как считают чиновники, в случае заключения работником договора займа, целью которого является погашение полученного ипотечного кредита, то есть целевым назначением такого займа фактически не является приобретение или строительство жилого помещения, основания для применения работодателем п. 40 ст. 217 НК РФ отсутствуют.

А как будет выглядеть ситуация, если заём на рефинансирование кредита предоставил бы непосредственно работодатель?

Исходя из норм п. 1 ст. 210 НК РФ и п. 1 ст. 807 ГК РФ, сами по себе денежные средства, получаемые физическими лицами по договорам займа, не являются объектом обложения НДФЛ.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ НДФЛ облагается материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах при получении займа. При этом из-под обложения выведена материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными или кредитными средствами, предоставленными на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья. Однако этот вариант не подходит, так как заём физическим лицом получен на иные цели. В рассматриваемом случае заём предоставлен для рефинансирования кредита.

Такая возможность тоже предусмотрена в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, однако для целей исчисления НДФЛ заниматься таким рефинансированием могут только банки! (См., например, Апелляционное определение Московского городского суда от 12.11.2013 № 11-32165).

Так что материальная выгода от экономии на процентах по займу, полученному от работодателя, тоже должна облагаться НДФЛ.
Письмо Минфина России от 15.01.2019 № 03-04-05/1105

[свернуть]

ptihka · 17.02.2019, 09:52

Покупка у родственников жилья может лишить вычета

Развернуть для просмотра

Приобретение жилья у взаимозависимого лица лишает права на получение имущественного налогового вычета.

Купить жильё, и получить имущественный налоговый вычет – это неплохо. В письме Минфина России от 10.01.2019 № 03-04-05/271 чиновники разъясняют, что при покупке недвижимости у родственников такой вычет можно и не получить.

В пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведённых им расходов на новое строительство, или приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства. При этом размер имущественного вычета не может превышать 2 млн рублей.

Однако в соответствии с п. 5 ст. 220 НК РФ имущественный вычет, предусмотренный в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется в части расходов налогоплательщика на новое строительство или приобретение жилья:

покрываемых за счёт средств работодателей или иных лиц;
средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
за счёт выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ;
в случаях, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В последнем случае рассчитывать на вычет невозможно ни при каких обстоятельствах: Определения ВС РФ от 25.07.2017 № 18-КГ17-92 и от 03.06.2015 № 38-КГ15-3, Определение КС РФ от 27.10.2015 № 2538-О. И не имеет никакого значения, оказывала взаимозависимость лиц хоть какое-то влияние на сделку или нет.

Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг или супруга, родители, в том числе усыновители, дети, в том числе усыновлённые, полнородные и не полнородные братья и сестры, опекун или попечитель, и подопечный.

Таким образом, получается, что дяди, тёти, племянники, двоюродные и троюродные братья и сёстры, все родственники со стороны супруга и тому подобные варианты к взаимозависимым лицам не относятся. (См., например, письмо ФНС России от 16.07.2015 № БС-4-11/12517).

Но! В п. 1 ст. 105.1 НК РФ установлено, что, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия или результаты сделок, совершаемых между ними, то такие лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. При этом на основании п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ.
Письмо Минфина России от 10.01.2019 № 03-04-05/271

[свернуть]

ptihka · 17.02.2019, 09:54

«Незавершёнку» в расход

Развернуть для просмотра

Общество отстояло в суде право на учет в налоговых расходах стоимости ликвидированного объекта незавершённого строительства.

Налоговая инспекция посчитала, что Общество в нарушение подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ отнесло в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль за 2015 год стоимость ликвидируемого объекта незавершённого строительства в сумме 18,8 млн руб. Поскольку внереализационными являются расходы на ликвидацию (в том числе на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества) объектов незавершённого строительства. Сама стоимость такого объекта не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. Более того, на момент принятия решения о ликвидации объект незавершённого строительства в эксплуатацию введен не был и к учёту в качестве объекта основных средств не принят, поэтому понесённые Обществом затраты по его созданию не были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Суды первой и апелляционной инстанций признали вывод налоговой инспекции правомерным, но кассация удовлетворила заявленные требования налогоплательщика.

Как усматривается из материалов дела, в 2010 г. Обществом (заказчик) был заключен договор подряда на выполнение комплекса работ по перепланировке зданий и сооружений под склад готовой продукции и сырья. Подрядчиком была снесена надземная часть здания бумажного цеха. Подземную часть данного здания (фундамент) Общество решило использовать под новое строительство. Для целей исчисления налога на прибыль расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств включаются в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Поскольку фундамент здания бумажного цеха планировался Обществом для использования при возведении вновь создаваемого объекта, Общество отразило принятые к учету работы, касающиеся демонтажа бумажного цеха на счете 08.3 «Строительство объектов основных средств».

В 2015 году комиссией по результатам обследования фундамента снесенного здания составлено заключение, согласно которому объект невозможно использовать, его восстановление нецелесообразно, поэтому он подлежит списанию. Затраты, отраженные ранее на счете 08.3, были отнесены Обществом в состав внереализационных расходов.

Включение налогоплательщиком спорных затрат как стоимости объекта незавершённого строительства при его ликвидации в состав внереализационных расходов корреспондирует закрепленному в подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ положению, допускающему при ликвидации основного средства включение в состав расходов его остаточной стоимости. Такой подход согласуется с позицией, приведенной в определении ВАС РФ от 20.01.2011 № ВАС-18063/10. Перечень внереализационных расходов, а также включаемых в состав данных расходов убытков (по основаниям их возникновения) носит неисчерпывающий характер (подп. 20 п. 1 и п. 2 ст. 265 НК РФ). Таким образом, перечень внереализационных расходов, а также убытков, учитываемых в целях налогообложения прибыли, не ограничен.

(Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.01.2019 № Ф07-16106/2018 по делу № А56-9767/2018, ПАО «Бумажная фабрика «Коммунар»)

[свернуть]

ptihka · 17.02.2019, 09:59

О готовности объекта к эксплуатации

Развернуть для просмотра

Суды напомнили проверяющим, что для целей принятия на учёт объекта основных средств имеет значение не любое использование, а только основное — направленное на получение экономических выгод.

Общество было привлечено к налоговой ответственности в результате доначисления налога на имущество организаций за 2013-2015 годы в сумме 2,5 млн руб. Не согласившись с решением инспекции Общество оспорило его в судебном порядке. Суды трёх инстанций признали требования налогоплательщика обоснованными.

По мнению проверяющих, Общество не исчислило налог на имущество организаций со стоимости объекта - «Заезд с пласта «Сычевский III» на пласт «Сычевский IV», фактически пригодного к эксплуатации в проверяемом периоде.

Суды исходили из того, что обязательным условием для постановки основных средств на учёт является пригодность объекта к использованию по назначению с целью получения организацией экономических выгод (дохода) в будущем.

Как установлено судами, основное предназначение «Заезда с пласта «Сычевский III» на пласт «Сычевский IV» в соответствии с проектом заключалось в транспортировке угля из очистных забоев пласта Сычевского IV; транспортировка производилась при помощи конвейера. Ленточный конвейер был смонтирован и принят к учету в качестве основного средства 31.03.2016. И после этого стало возможно использование «Заезда с пласта «Сычевский III» по основному назначению. 05.04.2016 данный объект принят к учёту в качестве основного средства.

Установив, что использование «заезда» по основному назначению (транспортировка добываемого угля на поверхность) стало возможным лишь после монтажа конвейера, суды пришли к выводу, что до данного момента у налогоплательщика не возникает обязанности принять данный объект к учёту в качестве основного средства и, следовательно, исчислять налог на имущество организаций.

При этом суды указали, что использование объекта в пусконаладочном, тестовом режиме, использование для осуществления в нем отделочных работ, монтажа оборудования, не свидетельствует о его готовности в качестве объекта основных средств. Для целей постановки на учёт объекта основных средств имеет значение не любое использование, а только основное - направленное на получение экономических выгод. Учитывая, что готовность к такому использованию в проверяемом периоде налоговым органом не подтверждена, суды признали недействительным оспариваемое решение налоговой инспекции.

(Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.01.2019 № А27-13270/2018 по делу № А27-13270/2018, ООО «Шахта Грамотеинская»)

[свернуть]

ptihka · 17.02.2019, 10:01

Правила расчета резерва по сомнительным долгам

Развернуть для просмотра

Суды признали примененный налоговой инспекцией метод расчета резерва по сомнительным долгам соответствующим налоговому законодательству.

Обществу был доначислен налог на прибыль за период 2013 – 2014 г.г. в сумме 12,7 млн руб. по факту необоснованного списания дебиторской задолженности.

Налоговый орган указал на занижение Обществом налогооблагаемой базы в результате нарушения порядка формирования резерва по сомнительным долгам, неверное произведение корректировки остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Суды трех инстанций, поддержанные Верховным Судом РФ, признали выводы налоговой инспекции верными.

Инспекцией установлено, что Общество сначала корректировало данные инвентаризации на сумму остатка резерва за предыдущий период и лишь потом ограничивало полученное 10 процентами выручки. При этом налогоплательщик брал за основу выручку не отчетного периода (нарастающим итогом с начала года), а за конкретный отчетный месяц.

Суды указали, что вновь созданный резерв сначала ограничивается 10 процентами выручки этого налогового периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва предыдущего периода, в связи с чем, признали ошибочной корректировку налогоплательщика резерва по сомнительным долгам.

Суды признали обоснованным вывод инспекции, что задолженность не может быть признана сомнительной для целей налогообложения прибыли организаций, поскольку налогоплательщик не подтвердил спорную дебиторскую задолженность первичными документами о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг.

Несмотря на осведомленность налогоплательщика об исключении должника из ЕГРЮЛ, Обществом не предприняты меры по своевременному отражению в налоговой отчетности спорной дебиторской задолженности. При этом получение выписки из ЕГРЮЛ в отношении должника позже даты его ликвидации не является основанием для изменения периода списания спорной задолженности.

(Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2019 № 306-КГ18-23780 по делу 306-КГ18-23780, АО «Каустик»)

[свернуть]

КЕЕ · 19.02.2019, 15:52

Новая обязанность работодателей в отношении военнообязанных работников.

Федеральный закон от 06.02.2019 № 8-ФЗ

Цитата:

Развернуть для просмотра

С 17.02.2019 работодатели обязаны сообщать в местные военные комиссариаты о работниках, обязанных состоять, но не состоящих на воинском учете. Направить в военкомат соответствующее сообщение работодатель обязан в течение двух недель с момента обнаружения таких работников. Ранее предоставлять подобную информацию нужно было только по запросу военного комиссариата. Соответствующие изменения внесены в п. 1 ст. 4 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (далее – Закон № 53-ФЗ).

Форма сведений о гражданах, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете, утверждена в Приложении 10 к Методическим рекомендациям, утв. Генштабом Вооруженных Сил РФ от 11.07.2017.

Помимо сообщения в военкомат, работодатель должен вручить работнику направление в военный комиссариат для постановки на воинский учет.

С перечнем граждан, подлежащих обязательному воинскому учету, можно ознакомиться ниже.

Напоминаем, что несообщение в военкомат указанных выше сведений может стать поводом для привлечения руководителя организации или иного лица, ответственного за военно-учетную работу, к ответственности на основании ч. 3 ст. 21.4 КоАП РФ в виде штрафа от 300 до 1 000 рублей.

[свернуть]

Определить, подлежит ли работник воинскому учету

Цитата:

Развернуть для просмотра

Воинскому учету подлежат только определенные категории работников, перечисленные в законе. В частности, учету подлежат (п. 12 Методических рекомендаций, п. 14 Положения, пп. "а" п. 1 ст. 22, п. 1 ст. 52 Закона № 53-ФЗ):

граждане мужского пола в возрасте от 18 до 27 лет, обязанные состоять на воинском учете и не пребывающие в запасе (далее – призывники);
граждане, пребывающие в запасе (военнообязанные):
мужского пола;
уволенные с военной службы с зачислением в запас Вооруженных Сил Российской Федерации;
успешно завершившие обучение на военных кафедрах при федеральных государственных образовательных организациях высшего образования по программам военной подготовки офицеров запаса, программам военной подготовки сержантов, старшин запаса либо программам военной подготовки солдат, матросов запаса;
успешно завершившие обучение в военной образовательной организации высшего образования по программам военной подготовки сержантов, старшин запаса либо программам военной подготовки солдат, матросов запаса;
не прошедшие военную службу в связи с освобождением от призыва на военную службу;
не прошедшие военную службу в связи с предоставлением отсрочек от призыва на военную службу или отменой призывной комиссией субъекта Российской Федерации решения нижестоящей призывной комиссии по достижении ими возраста 27 лет;
не подлежащие призыву на военную службу по достижении ими возраста 27 лет;
не прошедшие военную службу по призыву, не имея на то законных оснований, в соответствии с заключением призывной комиссии по достижении ими возраста 27 лет;
уволенные с военной службы без постановки на воинский учет и в последующем поставленные на воинский учет в военных комиссариатах;
прошедшие альтернативную гражданскую службу;
женского пола, имеющие военно-учетную специальность (согласно приложению к Положению).
При принятии на работу перечисленных выше граждан, необходимо затребовать у них документы, необходимые для воинского учета.

[свернуть]

КЕЕ · 19.02.2019, 15:56

Что делать, если налоговая инспекция при камеральной проверке декларации по НДС обнаружила противоречия (несоответствия)?

Письмо ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@

Развернуть для просмотра

Цитата:

При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция может выявить противоречия (несоответствия) в сведениях. В этом случае она направит налогоплательщику требование о предоставлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ), указав коды возможных ошибок. Это подсказка налогоплательщику о том, какие именно расхождения выявлены.

Если раньше таких кодов было всего 4 (приведены в письме ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395), то с 25.01.2019 добавили еще 5 дополнительных кодов (см. письмо ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@):

код ошибки "5" означает, что в разделах 8-12 декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период;
код ошибки "6" указывает, что в разделе 8 "Сведения из книги покупок" (приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
код ошибки "7" говорит о том, что в разделе 8 "Сведения из книги покупок" (приложение 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;
код ошибки "8" свидетельствует о некорректно указанном коде вида операции (согласно приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@) в разделах 8-12 декларации по НДС;
код ошибки "9" означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 "Сведения из книги продаж" (приложение 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж") декларации.
Также налоговая служба напоминает, что после получения требования о предоставлении пояснений в электронной форме налогоплательщик должен:

передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме в течение шести дней;
проверить правильность заполнения декларации по НДС и, если ошибка привела к занижению НДС к уплате, – представить в течение 5 дней уточненную декларацию. Если ошибка не повлияла на сумму НДС, можно представить пояснения (в электронной форме в течение 5 дней) с корректными данными (подать уточненную декларацию рекомендуется);
если после проверки заполнения декларации по НДС налогоплательщик не выявил ошибок, необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

[свернуть]

Entry · 20.02.2019, 10:35

В случае, когда договор, по которому уже был перечислен аванс, расторгнут, а полученная сумма зачтена как предоплата по новому договору с тем же поставщиком, покупателю не требуется восстанавливать авансовый НДС.

Источник: Письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-07-11/7650

Развернуть для просмотра

По правилам, покупатель должен восстанавливать ранее заявленный к вычету авансовый НДС, когда:

- или от поставщика получены товары (работы, услуги) в счет аванса;

- или изменились условия договора;

- или договор был расторгнут, а суммы предоплаты возвращены.

Соответственно, если первичный договор был расторгнут, но аванс покупателю не возвращался, а был зачтен в счет предоплаты по другому договору, обязанности восстанавливать налог у покупателя не возникает.

Обратите внимание, что поставщик может принять к вычету НДС по такому переброшенному авансу только после того, как будут исполнены обязательства по новому договору.

[свернуть]

Entry · 20.02.2019, 10:37

Минтранс уточнил сроки оформления путевого листа.

Источник: Приказ Минтранса от 21.12.2018 № 467

Развернуть для просмотра

Так, установлено, что путевой лист оформляется до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель совершает один или несколько рейсов.

Также по новым правилам запись о дате и времени предрейсового и послерейсового медосмотра медицинский работник, проведший осмотр, заверяет без использования штампа. Т.е. только подписью с указанием фамилии и инициалов. То же касается заверения записи о показаниях одометра и отметки о дате и времени при выезде транспортного средства на маршрут.

Помимо этого, по всему тексту порядка заполнения путевых листов слова «постоянная стоянка» заменены термином «парковка».

Новые правила вступают в силу с 01.03.2019

[свернуть]

КЕЕ · 20.02.2019, 16:06

В 26 регионах поменяются счета для уплаты налогов, сборов и взносов

(уже было,но в ссылке есть письмо ФНС Письмо от 28.12.2018 № КЧ-4-8/25936@
по этому поводу и список регионов со счетами)

https://www.nalog.ru/rn53/about_fts/about_nalog/8287203/

MarinaAnna · 20.02.2019, 17:06

Цитата:

Сообщение от КЕЕ

В 26 регионах поменяются счета для уплаты налогов, сборов и взносов

(уже было,но в ссылке есть письмо ФНС Письмо от 28.12.2018 № КЧ-4-8/25936@
по этому поводу и список регионов со счетами)

https://www.nalog.ru/rn53/about_fts/about_nalog/8287203/

Как они уже задолбали....

А где взять список этих 26 регионов ?

AlexVX · 20.02.2019, 17:28

Цитата:

Сообщение от MarinaAnna

А где взять список этих 26 регионов ?

Нас там нет.

КЕЕ · 20.02.2019, 17:31

Цитата:

Сообщение от MarinaAnna

Как они уже задолбали....

А где взять список этих 26 регионов ?

В конце письма ФНС скачать Приложение-там список со счетами по 26 регионам

MarinaAnna · 20.02.2019, 18:22

Цитата:

Сообщение от AlexVX

Нас там нет.

Слава богу...

Entry · 21.02.2019, 23:52

С 25 февраля авиапассажирам, прошедшим онлайн-регистрацию, уже не обязательно распечатывать посадочный талон. Однако, если этого не сделать, могут возникнуть сложности с подтверждением расходов на командировку.

Источник: Приказ Минтранса России от 14.01.2019 № 7

Развернуть для просмотра

Так, по новым правилам, не распечатывать электронный посадочный талон можно в случае, если в аэропорту отправления работает информационная система, позволяющая сканировать штрих-код посадочного талона, а также функционирует электронная база данных досмотра. Информацию о возможности использования в аэропорту посадочного талона, оформленного в электронном виде, пассажиру обязан предоставить перевозчик.

В настоящий момент нет официальных разъяснений насчет того, как можно подтвердить расходы на перелет командированного сотрудника, если и посадочный талон, и сведения о досмотре существуют только в электронном виде. При этом ранее Минфин разъяснял, что если посадочный талон был потерян работником, факт перелета может быть подтвержден иным способом. Например, справкой, выданной перевозчиком. Но все же проще и надежнее проинструктировать сотрудников о необходимости распечатать посадочный талон для того, чтобы проставить на нем штамп о досмотре.

[свернуть]

16.02.2019, 22:30	#281
Entry Scio me nihil scire Регистрация: 29.11.2013 Сообщений: 13,270 Спасибо: 2,647	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году Эксперимент по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) в период с 01.01.2019 по 31.12.2028 будет проводиться в четырех субъектах РФ (в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан) Письмо Минфина России от 05.02.2019 N 03-11-11/6610.

16.02.2019, 22:39	#282
Entry Scio me nihil scire Регистрация: 29.11.2013 Сообщений: 13,270 Спасибо: 2,647	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году Минфин пояснил, как вести учет НДС, если российская компания передает произведенные товары для реализации своему структурному подразделению в Белоруссии. Развернуть для просмотра В письме от 30.01.2019 № 03-07-13/1/5301 ведомство напоминает, что Договор о ЕАЭС определяет экспорт товаров в рамках взаимной торговли между участниками союза, как вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками, с территории одного государства на территорию другого государства ЕАЭС. Передача товаров организацией, находящейся в одном государстве ЕАЭС, своему структурному подразделению, находящемуся в другой стране ЕАЭС, не является реализацией товаров. Это значит, что при передаче российской организацией товаров своему структурному подразделению в Белоруссии объекта обложения НДС не возникает. При последующей реализации российской организацией товаров через свое структурное подразделение в Республики Беларусь применяется ставка НДС 0%. Для подтверждения нулевой ставки в налоговый орган надо представить, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное белорусской компанией, купившей товары на территории Республики Беларусь. [свернуть]

17.02.2019, 09:19	#283
ptihka Бух, просто бух Регистрация: 05.09.2011 Адрес: Тюмень Сообщений: 29,262 Спасибо: 1,951	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году Налог на имущество: имущество - ваше, улучшения – наши Развернуть для просмотра Неотделимые капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества, учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество организаций, в том числе и в случае включения объекта в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости. В письме Минфина России от 09.01.19 № 03-05-05-01/52 чиновники напоминают, что если арендатор вносит в арендованный объект неотделимые улучшения, то налог на имущество будут платить и арендатор, и арендодатель. Даже при условии, что этот объект недвижимости облагается налогом исходя из кадастровой стоимости. В соответствии со ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских компаний признаётся недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учёта. Согласно ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр, здания, сооружения и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. По правилам бухгалтерского учёта, при соответствии критериям признания, установленным для основных средств, капитальные вложения в объекты аренды учитываются как отдельный объект основных средств. Неотделимые улучшения не являются самостоятельными недвижимыми вещами, но представляют собой неотъемлемую составную часть объекта недвижимости. Следовательно, неотделимые улучшения, учитываемые у арендатора в качестве основных средств, подлежат обложению налогом на имущество в силу п. 1 ст. 374 НК РФ. Даже если сам объект недвижимости включён субъектом РФ в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости в рамках ст. 378.2 НК РФ, до их выбытия из состава основных средств. Отметим, что с 01.01.2019 нужно представлять налоговые декларации по налогу на имущество только по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Однако этот вариант не подходит для арендаторов. Как указывают чиновники, уплату налога за неотделимые улучшения нужно производить или по месту нахождения самой компании-арендатора, или по месту нахождения её обособленного подразделения-арендатора, если это подразделение имеет отдельный баланс. Обратите внимание! Даже если неотделимые улучшения внесены в имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, сами эти улучшения у арендатора облагаются по стоимости балансовой – п. 1 ст. 375 НК РФ. Об этом было сказано, например, в письме Минфина России от 03.09.14 № 03-05-05-01/44118. Если в отношении имущества в гл. 30 НК РФ предусмотрены налоговые преференции, в том числе в ст. ст. 374 и 381 НК РФ, то эти преференции распространяются и на неотделимые улучшения. Если неотделимые улучшения внесены в объекты, которые классифицируются по ОКОФ как движимое имущество, то эти улучшения, что совершенно логично, с 01.01.2019 тоже не признаются объектом обложения по налогу на имущество - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Письмо Минфина России от 09.01.19 № 03-05-05-01/52 [свернуть]

17.02.2019, 09:21	#284
ptihka Бух, просто бух Регистрация: 05.09.2011 Адрес: Тюмень Сообщений: 29,262 Спасибо: 1,951	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году Госпошлина: небольшая экономия Развернуть для просмотра При реорганизации юрлица в форме преобразования в отношении объектов недвижимости вносятся изменения в ЕГРН, за что подлежит уплате госпошлина в сумме 1000 руб. В письме Минфина России от 21.12.2018 № 03-05-04-03/93551 привычная минфиновская мантра об «информационно-развлекательном», никого ни к чему не обязывающем характере их писем носит как бы извинительный характер. «Ну мы же вас предупреждали»! А в чём, собственно говоря, дело? А дело в уплате госпошлины за регистрацию недвижимости и письме Минфина России от 11.10.2016 № 03-05-05-03/59071. В письме было сказано следующее. Согласно п. 4 ст. 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента госрегистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. В соответствии с п. 5 ст. 58 и п. 2 ст. 59 ГК РФ при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в другую, права и обязанности реорганизованного лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей, изменение которых вызвано реорганизацией. Согласно п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершённой с момента госрегистрации вновь возникшего юридического лица. В случае реорганизации в форме преобразования прекращаются права реорганизуемого лица, и в порядке универсального правопреемства возникают права у вновь образованного лица. В силу п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ основаниями для госрегистрации перехода права собственности к вновь образованному лицу являются решение о реорганизации лица и передаточный акт. Следовательно, при преобразовании юридического лица, которому на праве собственности принадлежит недвижимость, переходящая в порядке правопреемства в собственность вновь созданного лица, необходима госрегистрация перехода права собственности к вновь образованному лицу на данную недвижимость. Значит, нужно заплатить пошлину по пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а это – 22 000 руб. Видимо, компании стали жаловаться, потому что появились Определения ВС РФ от 10.10.17 № 304-КГ17-13980 и № 301-КГ17-15217 и от 23.10.2017 № 302-КГ17-14848. Судьи решили, что госрегистрации перехода права собственности на недвижимость от реорганизованного лица к преобразуемому лицу не требуется; имеет место внесение изменений в записи ЕГРН. В комментируемом письме чиновники не стали ничего особенно разъяснять, а просто указали, что как решил ВС РФ, так и нужно выполнять. Согласно пп. 27 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за внесение изменений в записи ЕГРН, (за исключением юридически значимых действий, предусмотренных в пп. 32 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), юридическими лицами уплачивается государственная пошлина в размере 1 000 рублей. Письмо Минфина России от 21.12.2018 № 03-05-04-03/93551 [свернуть]

17.02.2019, 09:40	#285
ptihka Бух, просто бух Регистрация: 05.09.2011 Адрес: Тюмень Сообщений: 29,262 Спасибо: 1,951	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году Аренда и обеспечительный платёж Развернуть для просмотра Минфин России по-прежнему настаивает, что обеспечительный платёж, взимаемый в рамках заключенного договора аренды, следует рассматривать как оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящего оказания услуг по аренде, а значит, он увеличивает налоговую базу по НДС. По сложившейся практике арендодатель берёт с будущего арендатора обеспечительный платёж. Как правило, он используется для погашения убытков, которые арендатор может причинить арендодателю. Если же всё в порядке, этот платёж засчитывается в счёт оплаты последнего месяца аренды. Гораздо реже такой платёж просто возвращается арендатору. В письме Минфина России от 28.12.2018 № 03-07-11/95829 чиновники разъясняют, как они относятся к начислению НДС по этому платежу. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком услуг определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в неё НДС. При этом при получении налогоплательщиком оплаты в счёт предстоящего оказания услуг налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учётом НДС. Кроме того, в пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ предусмотрено, что в налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком услуг. В случае если полученные денежные средства не связаны с оплатой реализованных услуг, то такие денежные средства обложению НДС не подлежат. В комментируемом письме чиновники рассматривают особенности исчисления НДС с обеспечительного платежа в зависимости от договора аренды - предварительного и основного. Платёж, взимаемый арендодателем до заключения основного договора аренды по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить этот договор, не связан с оплатой услуг по аренде, и в момент получения такого платежа в налоговую базу по НДС не включается. В случае если указанный платёж удерживается арендодателем в качестве неустойки за нарушение условий, предусмотренных предварительным договором, например, при отказе арендатора заключить основной договор, данный платёж в налоговую базу по НДС также не включается. Если обеспечительный платёж производится уже в рамках заключённого договора аренды, то его следует рассматривать как оплату, полученную в счёт предстоящего оказания услуг по аренде. Поэтому эти средства подлежат включению в налоговую базу по НДС: - или на момент заключения договора аренды – если обеспечительный платёж, внесённый арендатором до заключения основного договора, зачтён в счёт обеспечительного платежа по основному договору; - или на момент получения денежных средств - в случае внесения обеспечительного платежа после заключения основного договора. По большому счёту, это просто повторение позиции из письма Минфина России от 17.09.2009 № 03-07-11/231. Ещё тогда чиновники решили, что обеспечительный платёж следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. В связи с этим суммы обеспечительного платежа подлежат включению в налоговую базу по НДС. При этом следует учитывать рекомендацию чиновников из письма Минфина России от 12.01.2011 № 03-07-11/09 по поводу ситуации, связанной с досрочным расторжением договора аренды. Как решили в Минфине, взыскание обеспечительного платежа за разрыв договора не связано с оплатой услуг. И эта сумма НДС не облагается. Отметим позицию арбитражных судов: они разделяют обеспечительные платежи несколько иначе. Если такой платёж будет – рано или поздно – зачтён в счёт оплаты услуг, то он облагается НДС как аванс – см., например, постановления АС Северо-Западного округа от 09.03.2017 № Ф07-965/2017 и ФАС Поволжского округа от 24.03.2011 по делу № А12-16130/2010. (Последнее решение поддержано Определением ВАС РФ от 08.07.2011 № ВАС-8319/11). Если же по условиям договора обеспечительный платёж должен быть возвращён арендатору, то он авансом не является и облагаться НДС не должен – см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2014 по делу № А12-22792/2013, поддержанное Определением ВС РФ от 11.11.2014 № 306-КГ14-2064. Письмо Минфина России от 28.12.2018 № 03-07-11/95829 [свернуть]

17.02.2019, 09:50	#286
ptihka Бух, просто бух Регистрация: 05.09.2011 Адрес: Тюмень Сообщений: 29,262 Спасибо: 1,951	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году Строительство жилья: важна цель займа Развернуть для просмотра В случае заключения работником договора займа, целью которого является погашение полученного ипотечного кредита, и возмещения работодателем процентов по займу сумма такого возмещения облагается НДФЛ. В письме Минфина России от 15.01.2019 № 03-04-05/1105 рассматривается ситуация, когда работодатель возмещает своему работнику затраты по уплате процентов по займу, полученному для погашения ипотечного кредита. Облагать или не облагать НДФЛ сумму такого возмещения? Согласно п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам или кредитам на приобретение или строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, данная норма предусматривает два условия, при соблюдении которых суммы возмещения компанией затрат работников по уплате процентов по займам или кредитам освобождаются от обложения НДФЛ: целевое назначение полученного работником займа или кредита; учёт указанных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Как считают чиновники, в случае заключения работником договора займа, целью которого является погашение полученного ипотечного кредита, то есть целевым назначением такого займа фактически не является приобретение или строительство жилого помещения, основания для применения работодателем п. 40 ст. 217 НК РФ отсутствуют. А как будет выглядеть ситуация, если заём на рефинансирование кредита предоставил бы непосредственно работодатель? Исходя из норм п. 1 ст. 210 НК РФ и п. 1 ст. 807 ГК РФ, сами по себе денежные средства, получаемые физическими лицами по договорам займа, не являются объектом обложения НДФЛ. На основании пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ НДФЛ облагается материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах при получении займа. При этом из-под обложения выведена материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными или кредитными средствами, предоставленными на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья. Однако этот вариант не подходит, так как заём физическим лицом получен на иные цели. В рассматриваемом случае заём предоставлен для рефинансирования кредита. Такая возможность тоже предусмотрена в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, однако для целей исчисления НДФЛ заниматься таким рефинансированием могут только банки! (См., например, Апелляционное определение Московского городского суда от 12.11.2013 № 11-32165). Так что материальная выгода от экономии на процентах по займу, полученному от работодателя, тоже должна облагаться НДФЛ. Письмо Минфина России от 15.01.2019 № 03-04-05/1105 [свернуть]

17.02.2019, 09:52	#287
ptihka Бух, просто бух Регистрация: 05.09.2011 Адрес: Тюмень Сообщений: 29,262 Спасибо: 1,951	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году Покупка у родственников жилья может лишить вычета Развернуть для просмотра Приобретение жилья у взаимозависимого лица лишает права на получение имущественного налогового вычета. Купить жильё, и получить имущественный налоговый вычет – это неплохо. В письме Минфина России от 10.01.2019 № 03-04-05/271 чиновники разъясняют, что при покупке недвижимости у родственников такой вычет можно и не получить. В пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведённых им расходов на новое строительство, или приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства. При этом размер имущественного вычета не может превышать 2 млн рублей. Однако в соответствии с п. 5 ст. 220 НК РФ имущественный вычет, предусмотренный в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется в части расходов налогоплательщика на новое строительство или приобретение жилья: покрываемых за счёт средств работодателей или иных лиц; средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей; за счёт выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы РФ; в случаях, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. В последнем случае рассчитывать на вычет невозможно ни при каких обстоятельствах: Определения ВС РФ от 25.07.2017 № 18-КГ17-92 и от 03.06.2015 № 38-КГ15-3, Определение КС РФ от 27.10.2015 № 2538-О. И не имеет никакого значения, оказывала взаимозависимость лиц хоть какое-то влияние на сделку или нет. Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг или супруга, родители, в том числе усыновители, дети, в том числе усыновлённые, полнородные и не полнородные братья и сестры, опекун или попечитель, и подопечный. Таким образом, получается, что дяди, тёти, племянники, двоюродные и троюродные братья и сёстры, все родственники со стороны супруга и тому подобные варианты к взаимозависимым лицам не относятся. (См., например, письмо ФНС России от 16.07.2015 № БС-4-11/12517). Но! В п. 1 ст. 105.1 НК РФ установлено, что, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия или результаты сделок, совершаемых между ними, то такие лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения. При этом на основании п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 ст. 105.1 НК РФ. Письмо Минфина России от 10.01.2019 № 03-04-05/271 [свернуть]

17.02.2019, 09:54	#288
ptihka Бух, просто бух Регистрация: 05.09.2011 Адрес: Тюмень Сообщений: 29,262 Спасибо: 1,951	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году «Незавершёнку» в расход Развернуть для просмотра Общество отстояло в суде право на учет в налоговых расходах стоимости ликвидированного объекта незавершённого строительства. Налоговая инспекция посчитала, что Общество в нарушение подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ отнесло в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль за 2015 год стоимость ликвидируемого объекта незавершённого строительства в сумме 18,8 млн руб. Поскольку внереализационными являются расходы на ликвидацию (в том числе на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества) объектов незавершённого строительства. Сама стоимость такого объекта не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. Более того, на момент принятия решения о ликвидации объект незавершённого строительства в эксплуатацию введен не был и к учёту в качестве объекта основных средств не принят, поэтому понесённые Обществом затраты по его созданию не были произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Суды первой и апелляционной инстанций признали вывод налоговой инспекции правомерным, но кассация удовлетворила заявленные требования налогоплательщика. Как усматривается из материалов дела, в 2010 г. Обществом (заказчик) был заключен договор подряда на выполнение комплекса работ по перепланировке зданий и сооружений под склад готовой продукции и сырья. Подрядчиком была снесена надземная часть здания бумажного цеха. Подземную часть данного здания (фундамент) Общество решило использовать под новое строительство. Для целей исчисления налога на прибыль расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств включаются в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Поскольку фундамент здания бумажного цеха планировался Обществом для использования при возведении вновь создаваемого объекта, Общество отразило принятые к учету работы, касающиеся демонтажа бумажного цеха на счете 08.3 «Строительство объектов основных средств». В 2015 году комиссией по результатам обследования фундамента снесенного здания составлено заключение, согласно которому объект невозможно использовать, его восстановление нецелесообразно, поэтому он подлежит списанию. Затраты, отраженные ранее на счете 08.3, были отнесены Обществом в состав внереализационных расходов. Включение налогоплательщиком спорных затрат как стоимости объекта незавершённого строительства при его ликвидации в состав внереализационных расходов корреспондирует закрепленному в подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ положению, допускающему при ликвидации основного средства включение в состав расходов его остаточной стоимости. Такой подход согласуется с позицией, приведенной в определении ВАС РФ от 20.01.2011 № ВАС-18063/10. Перечень внереализационных расходов, а также включаемых в состав данных расходов убытков (по основаниям их возникновения) носит неисчерпывающий характер (подп. 20 п. 1 и п. 2 ст. 265 НК РФ). Таким образом, перечень внереализационных расходов, а также убытков, учитываемых в целях налогообложения прибыли, не ограничен. (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.01.2019 № Ф07-16106/2018 по делу № А56-9767/2018, ПАО «Бумажная фабрика «Коммунар») [свернуть]

17.02.2019, 09:59	#289
ptihka Бух, просто бух Регистрация: 05.09.2011 Адрес: Тюмень Сообщений: 29,262 Спасибо: 1,951	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году О готовности объекта к эксплуатации Развернуть для просмотра Суды напомнили проверяющим, что для целей принятия на учёт объекта основных средств имеет значение не любое использование, а только основное — направленное на получение экономических выгод. Общество было привлечено к налоговой ответственности в результате доначисления налога на имущество организаций за 2013-2015 годы в сумме 2,5 млн руб. Не согласившись с решением инспекции Общество оспорило его в судебном порядке. Суды трёх инстанций признали требования налогоплательщика обоснованными. По мнению проверяющих, Общество не исчислило налог на имущество организаций со стоимости объекта - «Заезд с пласта «Сычевский III» на пласт «Сычевский IV», фактически пригодного к эксплуатации в проверяемом периоде. Суды исходили из того, что обязательным условием для постановки основных средств на учёт является пригодность объекта к использованию по назначению с целью получения организацией экономических выгод (дохода) в будущем. Как установлено судами, основное предназначение «Заезда с пласта «Сычевский III» на пласт «Сычевский IV» в соответствии с проектом заключалось в транспортировке угля из очистных забоев пласта Сычевского IV; транспортировка производилась при помощи конвейера. Ленточный конвейер был смонтирован и принят к учету в качестве основного средства 31.03.2016. И после этого стало возможно использование «Заезда с пласта «Сычевский III» по основному назначению. 05.04.2016 данный объект принят к учёту в качестве основного средства. Установив, что использование «заезда» по основному назначению (транспортировка добываемого угля на поверхность) стало возможным лишь после монтажа конвейера, суды пришли к выводу, что до данного момента у налогоплательщика не возникает обязанности принять данный объект к учёту в качестве основного средства и, следовательно, исчислять налог на имущество организаций. При этом суды указали, что использование объекта в пусконаладочном, тестовом режиме, использование для осуществления в нем отделочных работ, монтажа оборудования, не свидетельствует о его готовности в качестве объекта основных средств. Для целей постановки на учёт объекта основных средств имеет значение не любое использование, а только основное - направленное на получение экономических выгод. Учитывая, что готовность к такому использованию в проверяемом периоде налоговым органом не подтверждена, суды признали недействительным оспариваемое решение налоговой инспекции. (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.01.2019 № А27-13270/2018 по делу № А27-13270/2018, ООО «Шахта Грамотеинская») [свернуть]

17.02.2019, 10:01	#290
ptihka Бух, просто бух Регистрация: 05.09.2011 Адрес: Тюмень Сообщений: 29,262 Спасибо: 1,951	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году Правила расчета резерва по сомнительным долгам Развернуть для просмотра Суды признали примененный налоговой инспекцией метод расчета резерва по сомнительным долгам соответствующим налоговому законодательству. Обществу был доначислен налог на прибыль за период 2013 – 2014 г.г. в сумме 12,7 млн руб. по факту необоснованного списания дебиторской задолженности. Налоговый орган указал на занижение Обществом налогооблагаемой базы в результате нарушения порядка формирования резерва по сомнительным долгам, неверное произведение корректировки остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Суды трех инстанций, поддержанные Верховным Судом РФ, признали выводы налоговой инспекции верными. Инспекцией установлено, что Общество сначала корректировало данные инвентаризации на сумму остатка резерва за предыдущий период и лишь потом ограничивало полученное 10 процентами выручки. При этом налогоплательщик брал за основу выручку не отчетного периода (нарастающим итогом с начала года), а за конкретный отчетный месяц. Суды указали, что вновь созданный резерв сначала ограничивается 10 процентами выручки этого налогового периода и лишь после этого корректируется на остаток резерва предыдущего периода, в связи с чем, признали ошибочной корректировку налогоплательщика резерва по сомнительным долгам. Суды признали обоснованным вывод инспекции, что задолженность не может быть признана сомнительной для целей налогообложения прибыли организаций, поскольку налогоплательщик не подтвердил спорную дебиторскую задолженность первичными документами о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг. Несмотря на осведомленность налогоплательщика об исключении должника из ЕГРЮЛ, Обществом не предприняты меры по своевременному отражению в налоговой отчетности спорной дебиторской задолженности. При этом получение выписки из ЕГРЮЛ в отношении должника позже даты его ликвидации не является основанием для изменения периода списания спорной задолженности. (Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2019 № 306-КГ18-23780 по делу 306-КГ18-23780, АО «Каустик») [свернуть]

20.02.2019, 10:35	#293
Entry Scio me nihil scire Регистрация: 29.11.2013 Сообщений: 13,270 Спасибо: 2,647	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году В случае, когда договор, по которому уже был перечислен аванс, расторгнут, а полученная сумма зачтена как предоплата по новому договору с тем же поставщиком, покупателю не требуется восстанавливать авансовый НДС. Источник: Письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-07-11/7650 Развернуть для просмотра По правилам, покупатель должен восстанавливать ранее заявленный к вычету авансовый НДС, когда: - или от поставщика получены товары (работы, услуги) в счет аванса; - или изменились условия договора; - или договор был расторгнут, а суммы предоплаты возвращены. Соответственно, если первичный договор был расторгнут, но аванс покупателю не возвращался, а был зачтен в счет предоплаты по другому договору, обязанности восстанавливать налог у покупателя не возникает. Обратите внимание, что поставщик может принять к вычету НДС по такому переброшенному авансу только после того, как будут исполнены обязательства по новому договору. [свернуть]

20.02.2019, 10:37	#294
Entry Scio me nihil scire Регистрация: 29.11.2013 Сообщений: 13,270 Спасибо: 2,647	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году Минтранс уточнил сроки оформления путевого листа. Источник: Приказ Минтранса от 21.12.2018 № 467 Развернуть для просмотра Так, установлено, что путевой лист оформляется до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель совершает один или несколько рейсов. Также по новым правилам запись о дате и времени предрейсового и послерейсового медосмотра медицинский работник, проведший осмотр, заверяет без использования штампа. Т.е. только подписью с указанием фамилии и инициалов. То же касается заверения записи о показаниях одометра и отметки о дате и времени при выезде транспортного средства на маршрут. Помимо этого, по всему тексту порядка заполнения путевых листов слова «постоянная стоянка» заменены термином «парковка». Новые правила вступают в силу с 01.03.2019 [свернуть]

20.02.2019, 16:06	#295
КЕЕ бухгалтер Регистрация: 27.06.2014 Адрес: Крым Сообщений: 1,327 Спасибо: 322	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году В 26 регионах поменяются счета для уплаты налогов, сборов и взносов (уже было,но в ссылке есть письмо ФНС Письмо от 28.12.2018 № КЧ-4-8/25936@ по этому поводу и список регионов со счетами) https://www.nalog.ru/rn53/about_fts/about_nalog/8287203/ __________________ "Нужно уметь правильно формулировать вопрос. Это половина дела. А вторая половина — умение услышать ответ" (Б.Акунин)

21.02.2019, 23:52	#300
Entry Scio me nihil scire Регистрация: 29.11.2013 Сообщений: 13,270 Спасибо: 2,647	Re: Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году С 25 февраля авиапассажирам, прошедшим онлайн-регистрацию, уже не обязательно распечатывать посадочный талон. Однако, если этого не сделать, могут возникнуть сложности с подтверждением расходов на командировку. Источник: Приказ Минтранса России от 14.01.2019 № 7 Развернуть для просмотра Так, по новым правилам, не распечатывать электронный посадочный талон можно в случае, если в аэропорту отправления работает информационная система, позволяющая сканировать штрих-код посадочного талона, а также функционирует электронная база данных досмотра. Информацию о возможности использования в аэропорту посадочного талона, оформленного в электронном виде, пассажиру обязан предоставить перевозчик. В настоящий момент нет официальных разъяснений насчет того, как можно подтвердить расходы на перелет командированного сотрудника, если и посадочный талон, и сведения о досмотре существуют только в электронном виде. При этом ранее Минфин разъяснял, что если посадочный талон был потерян работником, факт перелета может быть подтвержден иным способом. Например, справкой, выданной перевозчиком. Но все же проще и надежнее проинструктировать сотрудников о необходимости распечатать посадочный талон для того, чтобы проставить на нем штамп о досмотре. [свернуть]