Налоговые и бухгалтерские изменения в 2022 году

[ptihka]

Уточненка после акта: суд признал законным решение инспекции по камералке первичной декларации

После камеральной проверки инспекция составила акт. До вынесения решения организация исправила данные и подала уточненку. Однако решение приняли с учетом показателей первичной декларации. Организация посчитала действия проверяющих незаконными. После подачи уточненки они должны были завершить проверку первичной декларации.

Суд не поддержал организацию. По НК РФ проверку прекращают, если уточненку подали до ее окончания. В этом случае проверяют новую декларацию. По общему правилу момент окончания проверки - истечение 3-месячного срока. Если проверку завершают ранее, то это дата из акта.

Организация подала уточненку после окончания проверки и составления акта. У инспекции нет оснований не рассматривать материалы проверки.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.10.2022 по делу N А66-10775/2021

[ptihka]

Установят порядок уплаты НДС при покупке для филиала работ и услуг в странах ЕАЭС

Президент предложил ратифицировать поправки к договору о ЕАЭС. Изменения затронут правила уплаты НДС по работам и услугам, перечисленным в пп. 4 п. 29 порядка взимания косвенных налогов.

Так, если организация покупает работы, услуги для своего филиала (представительства), который находится (работает) в другом государстве-члене, то местом реализации работ, услуг будет территория этой страны.

Документ: Проект Федерального закона N 231975-8

[ptihka]

Суды обязали работодателя оплатить медосмотр в выходной день в двойном размере

Сотрудники проходили медосмотры в выходные, но не получили за это время повышенную оплату. От работодателя потребовали погасить долг.

Три инстанции поддержали работников. Проходить медосмотры - обязанность сотрудника, исполнять ее нужно в рабочее время. Медосмотры в дни отдыха суды приравняли к работе в выходные. Оплатить их следует в двойном размере.

Документы: Определение 8-го КСОЮ от 29.09.2022 N 88-13380/2022

[ptihka]

Суд признал незаконным запрос документов без указания сделки и контрагента вне налоговой проверки

Налоговики получили от МВД информацию о том, что компания работает с фирмами-"однодневками". Вне проверки они потребовали представить документы и информацию за 3 года.

Организация оспорила действия инспекции. Суд ее поддержал. Налоговики запросили сведения общего характера о работе плательщика. Конкретные сделки и контрагентов в требовании не указали. Нужные сведения инспекция могла запросить при налоговой проверке, а без нее - лишь по определенной сделке.

Отметим, ранее АС Центрального округа признал незаконным запрос документов вне проверки в целом по контрагенту, а не по конкретной сделке. А КС РФ разъяснил нюансы в связи с запросом документов по сделке вне проверки.

Документы: Постановление АС Московского округа от 31.10.2022 по делу N А40-74731/2022

[ptihka]

Декларация по налогу на имущество: пояснили, какой указать ОКТМО в ряде ситуаций

Когда организация сдает единую декларацию по недвижимости, расположенной на территориях, подведомственных разным инспекциям, она вносит один код ОКТМО. Его выбирают по территории муниципалитета, на котором мобилизуются деньги от уплаты налога.

При переходе территориальных инспекций на двухуровневую структуру указывают код ОКТМО, по которому платили авансы по налогу. Исключение - изменение административно-территориального и муниципального деления субъекта РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14972@

[ptihka]

Разъяснили ряд вопросов о курсовых разницах в 2022 - 2024 годах

Минфин обратил внимание на такие вопросы:

- нарушение порядка учета положительных курсовых разниц в 2022 - 2024 годах и отрицательных в 2023 - 2024 годах квалифицируют как нарушение правил налогового учета доходов и расходов. Оно искажает базу по налогу на прибыль. Ведомство напомнило, что за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения есть штраф;

- порядок учета этих курсовых разниц применяют и к требованиям по договору банковского вклада (депозита);

- в НК РФ нет оснований для того, чтобы не облагать курсовые разницы, которые возникают при конвертации валютных обязательств в рублевые.

О том, что Минфин уже сообщал о порядке учета указанных курсовых разниц при расчете налога на прибыль, см. новость.

Документы: Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/1/100210

Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/3/100212

[ptihka]

Суды не поддержали увольнение работника, который отказался от командировки из-за ухода за бабушкой

Сотрудник отказался от командировки, потому что не мог оставить без ухода и присмотра престарелую бабушку. Поскольку он имел неснятое дисциплинарное взыскание, его уволили за неоднократный проступок. Сотрудник оспорил действия организации.

Апелляция и кассация сочли, что тяжесть проступка не соответствует наказанию. Из-за возраста и состояния здоровья родственница работника не могла оставаться одна, обслуживать себя и выполнять назначения врача. При таких обстоятельствах использовать крайнюю меру дисциплинарного взыскания не следовало.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 05.10.2022 N 88-14346/2022

[ptihka]

Работник совершил ДТП - суд взыскал с работодателя выплаты ФСС в порядке регресса

Работник организации на служебной машине сбил пешехода, который в итоге погиб. Работодатель признал несчастный случай связанным с производством. ФСС выплатил страховое обеспечение матери погибшего, а затем обратился за взысканием сумм в порядке регресса с организации. Суды его поддержали.

Должник в регрессном обязательстве - тот, кто причинил вред. В данном случае ДТП произошло по вине работника организации на ее авто. Уплата взносов работодателем за сотрудников не освобождает его от возмещения вреда стороннему лицу, страхователем которого организация не является.

Отметим, суды приходят к схожим выводам в ситуации, когда вред причинили сотрудникам другой организации. А вот если по вине работника пострадали его коллеги, суд может поддержать страхователя.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 03.11.2022 по делу N А56-104549/2021

[ptihka]

ВС РФ разъяснил нюансы споров о возмещении работнику морального вреда

Если из-за несчастного случая на производстве причинен вред жизни и здоровью сотрудника, в суде работодатель доказывает, что создал надлежащие условия труда. Он же подтверждает свою невиновность в том, что не обеспечили безопасность жизни и здоровья персонала. Это относится и к ситуациям, когда вред причинен из-за неправомерных действий другого работника или третьего лица (п. 46 Постановления).

ВС РФ также привел примеры, когда сотрудник имеет право на компенсацию морального вреда. Он отнес к ним в том числе случаи, когда:

- незаконно уволили или перевели сотрудника;

- нарушили сроки выплаты зарплаты или выплатили ее не в полном размере;

- незаконно применили дисциплинарное взыскание;

- не оформили трудовой договор с тем, кого допустили к работе;

- незаконно привлекли к сверхурочной работе;

- задержали трудовую книжку или сведения о трудовой деятельности.

В документе разобраны и другие нюансы применения судами норм о компенсации морального вреда.

Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 15.11.2022 N 33 (https://www.vsrf.ru/documents/own/31761/)

[ptihka]

Долг гражданина из-за его смерти нельзя признать безнадежным в целях налога на прибыль

Смерть физлица не прекращает обязательство по договору. Исполняет его наследник. Поэтому долг из-за смерти нельзя признать безнадежным при налогообложении прибыли.

Однако Минфин считает, что такой долг можно списать по иным основаниям, например по истечении срока исковой давности. При этом неважно, принимали ли меры принудительного взыскания денег и какие. Такие разъяснения ведомство уже давало.

Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038

[ptihka]

Суд восстановил сотрудника, который представил поддельный документ уже во время работы

Три инстанции поддержали работника в споре об увольнении. Поддельный диплом о высшем образовании он представил через несколько месяцев работы, а не при трудоустройстве. В таком случае увольнять за подложный документ нельзя.

Напомним, Роструд уже обращал внимание на данный нюанс.

Документы: Определение 8-го КСОЮ от 27.10.2022 N 88-20355/2022

[Марина1610]

При переходе на ЕНП,з/п за декабрь лучше выплатить 30 декабря и уплатить все взносы 30.12. по старым реквизитам?

[MarinaAnna]

Сообщение от Марина1610

При переходе на ЕНП,з/п за декабрь лучше выплатить 30 декабря и уплатить все взносы 30.12. по старым реквизитам?

Каждый решает сам, кому как удобно, кто-то решил 30.12 все сделать, кто-то не хочет ломать свою систему, есть даты в трудовых договорах о выплате зарплаты в определенные дни, например 25 и 10. В общем каждый для себя сам решает.

[Arhimed.]

Сообщение от Марина1610

При переходе на ЕНП,з/п за декабрь лучше выплатить 30 декабря и уплатить все взносы 30.12. по старым реквизитам?

смотри сама
для меня - было бы намного проще сделать на 01.01 все сальды по 0,00

а дальше уже были бы все танцы от этого

[ptihka]

Суд: организация не должна платить транспортный налог, если ГИБДД ошибочно не сняла авто с учета

Машина стала непригодна, и организация решила ее списать. Она составила акт, на котором ГИБДД поставила отметку об утилизации в июне 2015 года. Из-за того что авто не сняли с учета, организация повторно обратилась в регистрирующий орган в 2021 году. Тот внес корректировку в сведения.

Налоговики направили сообщение об исчисленном транспортном налоге за 2020 год, в которое включили списанный объект. Сумму организация не уплатила. Инспекция выставила требование.

Суд признал действия контролеров незаконными и отменил требование. Он указал:

- организация вовремя приняла меры, чтобы снять машину с учета;

- она подала сведения и документы в ГИБДД;

- причины, по которым авто не сняли с учета, не зависели от налогоплательщика.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 02.11.2022 по делу N А59-5615/2021

[ptihka]

Ставка 0% по прибыли: проценты на депозите не учитывают в доходах от образовательной деятельности

С реализацией образовательных услуг не связаны такие доходы:

- проценты от размещения денег на депозите;

- положительные курсовые разницы от переоценки средств на валютном счете.

Поэтому их нельзя учитывать в доходах от образовательной деятельности при расчете доли доходов.

Напомним, определенная доля доходов - одно из условий для применения ставки 0% по налогу на прибыль.

Документ: Письмо Минфина России от 17.10.2022 N 03-03-06/2/100542

[ptihka]

Вместо оригиналов больничных подали иные документы - суд не стал взыскивать пособия со страхователя

ФСС попытался взыскать со страхователя пособия по временной нетрудоспособности и при рождении ребенка. Фонд ссылался на то, что организация не представила оригиналы больничных и справку о рождении. Суды такой подход не поддержали.

Оспаривая решение в вышестоящем органе, страхователь подал справки о выдаче больничных, копии корешков и копию свидетельства о рождении. Проверяющие эти документы не учли.

Повторно листки нетрудоспособности взамен утраченных не выдают. Суд посчитал: все вместе документы, которые представил страхователь, подтверждают, что пособия выплатили обоснованно. Значит, оснований взыскивать суммы с организации нет.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.10.2022 по делу N А45-32160/2021

[ptihka]

Суд посчитал 3-летний срок на вычет НДС с момента вступления в силу решения по спору с контрагентом

Организация в июне 2020 года подала уточненку по НДС за I квартал 2017 года. В ней она заявила вычет по счетам-фактурам исполнителя, в части объема услуг которого были разногласия. Спор разрешили только в суде. Решение вступило в силу 13 июня 2018 года.

Налоговый орган в вычете отказал: 3-летний срок возмещения налога истек.

Суд защитил компанию. До вступления в силу решения суда по спору с контрагентом организация не могла возместить НДС по спорным счетам-фактурам. 3-летний срок надо считать с 13 июня 2018 года.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 12.10.2022 по делу N А15-3694/2021

[ptihka]

СЗВ-М: суд решил, что опечатку в фамилии нельзя считать недостоверными сведениями

Страхователь подал СВЗ-М с ошибкой в одной букве фамилии застрахованного. ПФР начислил штраф, но суды с фондом не согласились.

Они отметили, что сведения направили в установленный срок. Опечатка в одной букве фамилии не мешала идентифицировать застрахованного. СНИЛС и другие данные указали верно. Значит, нельзя говорить о том, что представили недостоверные или неполные сведения.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.10.2022 по делу N А27-1962/2022

[ptihka]

Задержку зарплаты компенсировали после окончания трудового договора - НДФЛ все равно нужно платить

Компенсацию за задержку зарплаты облагают НДФЛ. При этом, как указал Минфин, неважно, когда работодатель выплатил доход: в период действия трудового договора или после его прекращения по решению суда.

Напомним, последнее время финансисты настаивают, что с компенсации нужно уплачивать налог, хотя ранее их позиция была иной.

Документы: Письмо Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104398

Письма Минфина России от 27.10.2022 N 03-04-06/104390, N 03-04-06/104257