сроки выплаты отпускных и расчета

[Зануда отмороженный]

ну нет у нас обязанностей платить НДФЛ в день выдачи отпускных.
При увольнении - да, ибо все начисления по сотру уже должны быть сделаны. а отпускник может быть отозван из отпуска, отпуск закончится и у него рабочие дни появятся. соответственно и доход появится.

а что бы не было пеней..... держу небольшую переплату по налогам. всякое может случиться, могу и ошибиться гденить при расчетах.

[Совка]

Выдержки из "Консультанта"
Налог, который исчислен и удержан у физического лица, уплачивается организацией по месту своего учета в следующие сроки (п. п. 6, 7 ст. 226 НК РФ).

------------------------------------T-------------------------------------¬
¦ Форма выплаты дохода ¦ Сроки перечисления НДФЛ ¦
¦ ¦ в бюджет ¦
+-----------------------------------+-------------------------------------+
¦Перечисление на счет физического ¦В день перечисления на банковский ¦
¦лица в банке ¦счет физического лица ¦
+-----------------------------------+-------------------------------------+
¦Из кассы за счет средств, ¦В день получения средств в банке для ¦
¦полученных в банке ¦выплаты дохода ¦
+-----------------------------------+-------------------------------------+
¦Из кассы за счет полученной выручки¦Не позднее следующего дня после ¦
¦ ¦выплаты дохода из кассы ¦
+-----------------------------------+-------------------------------------+
¦Натуральная форма дохода ¦Не позднее дня, следующего за днем ¦
¦ ¦удержания налога ¦
+-----------------------------------+-------------------------------------+
¦Материальная выгода ¦Не позднее дня, следующего за днем ¦
¦ ¦удержания налога ¦
L-----------------------------------+--------------------------------------

Эти правила нужно применять в совокупности со ст. 223 НК РФ, которая определяет дату получения налогоплательщиком дохода.
В частности, перечислять налог с сумм заработной платы нужно при ее окончательном расчете за весь месяц не позднее дня фактического получения в банке наличных для выплаты (дня перечисления денег на счета работников). Уплата НДФЛ в бюджет по авансам не производится.

Например, 20 октября организация "Альфа" выдала аванс за октябрь, а заработную плату по итогам месяца выплатила 6 ноября. Деньги были получены организацией в банке соответственно 19 октября и 5 ноября.
В этом случае организация удерживает и перечисляет в бюджет всю сумму НДФЛ не позднее 5 ноября при окончательном расчете. Удерживать и перечислять налог с авансов не нужно (Письма Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209, УФНС России по г. Москве от 29.04.2008 N 21-11/041841@, от 18.10.2007 N 28-11/099479, от 29.03.2006 N 28-11/24199).

В основном судебная практика подтверждает позицию контролирующих органов (Постановления ФАС Поволжского округа от 04.10.2007 N А55-1674/2007-53, ФАС Московского округа от 16.07.2007, 19.07.2007 N КА-А40/6652-07, ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2006 N А56-21695/2005).
В то же время есть единичные решения с иным подходом: перечислить налог нужно в последний день месяца, за который зарплата была начислена, даже если ее выплата была произведена позднее (Постановление ФАС Уральского округа от 28.06.2006 N Ф09-5544/06-С2).

Однако в этом случае получится, что НДФЛ нужно уплатить раньше, чем будет начислена зарплата и удержан налог. Это невыполнимо, ведь организация может уплачивать НДФЛ только за счет средств налогоплательщика, которые она удержала (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поскольку такой подход не соответствует нормам Налогового кодекса РФ, при выдаче зарплаты нужно руководствоваться общепринятыми правилами.

Кроме этого, существует спорный вопрос в отношении порядка перечисления НДФЛ с сумм отпускных, выплачиваемых работникам.
По этому поводу существуют несколько позиций:
1. НДФЛ нужно уплатить в день получения в банке денежных средств на выплату отпускных или в день их перечисления на счет работника в банке, поскольку отпускные не являются оплатой труда. Данную позицию поддерживают контролирующие органы (Письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, от 01.11.2004 N 03-05-01-04/68, ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001). Некоторые суды также придерживаются такого подхода (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2008 N А05-5345/2007, ФАС Центрального округа от 09.11.2007 N А14-16375-2006/581/28, ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.07.2005 N А33-32648/04-С3-Ф02-3403/05-С1).
2. НДФЛ с отпускных нужно перечислять в бюджет совместно с НДФЛ по заработной плате при окончательном расчете за месяц, поскольку отпускные являются составной частью системы оплаты труда. Эта точка зрения высказывается отдельными арбитражными судами (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.03.2008 N А56-17909/2007, ФАС Уральского округа от 04.03.2008 N Ф09-982/08-С2, ФАС Центрального округа от 15.12.2006 N А23-1664/06А-14-123).
Как видим, у судебных органов на данный счет нет единого мнения. Поэтому советуем НДФЛ в таких случаях перечислять сразу, не дожидаясь окончания месяца. Это избавит вас от споров с налоговыми органами.