влияет ли выплата дивидендов на НДС?

[Марина Волгина]

Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях


Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (в целях настоящей главы - дивиденды) определяется с учетом следующих положений.

1. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:


Н = К x Сн x (д - Д),


где:

Н - сумма налога, подлежащего удержанию;

К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;

д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;

Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

(п. 2 в ред. Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. В случае, если российская организация - налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка, установленная соответственно подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 16.05.2007 N 76-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)


Из чего вы взяли, что мы должны платить налог на прибыль 9%?

[Veselenochka]

Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях


Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (в целях настоящей главы - дивиденды) определяется с учетом следующих положений.

1. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через постоянное представительство иностранной организации в Российской Федерации, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с настоящей главой, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.


Марина Волгина, вы бухгалтер?

[vsv-boss]

Сообщение от Марина Волгина

Насколько я поняла, налог должна платить организация, которая получает дивиденды, а не которая платит их.

Нет не правильно

Сообщение от Марина Волгина

Я не нашла такой формулировки в НК.

Сообщение от Марина Волгина

В какой статье конкретно написано, что именно организация выплачивающая дивиденды должна платить налог на прибыль с суммы дивидендов?

Вам назвали и пункт и статью, но вам явно просто лень читать НК РФ

Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
Сумма налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций (в целях настоящей главы - дивиденды) определяется с учетом следующих положений.

2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, определяется налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К х С х(д - Д),
н

где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу
налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме
дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
С - соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и
н 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего
Кодекса;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым
агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей
дивидендов;
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в
текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном
(налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в
подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту
распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков -
получателей дивидендов, при условии, если данные суммы
дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы,
определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом
в виде дивидендов.

В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Марина Волгина, а теперь видно?

[vsv-boss]

Сообщение от Veselenochka

Марина Волгина, вы бухгалтер?

А что? Только бухи могут НК РФ читать?

[vsv-boss]

Мдяяяя! Обхохотаться, как три человека одну и ту же статью читают!

[Марина Волгина]

Не бухгалтер. Пытаюсь разобраться.

[Марина Волгина]

У меня бухгалтер читала и поняла, что мы не должны платить, а должен платить получатель дивидендов.
Т.е. по-вашему получается, что наш учредитель поступает неправильно? И мы должны перечислить ему только 18200 р., а 1800 р. (9%) заплатить в качестве налога на прибыль с отчисления дивидендов...

[vsv-boss]

Сообщение от Марина Волгина

У меня бухгалтер читала и поняла, что мы не должны платить,

Это не бухгалтер. Гоните в шею.

Сообщение от Марина Волгина

Не бухгалтер. Пытаюсь разобраться.

Сообщение от Марина Волгина

у нас маленькая компания и небольшие обороты. Никак не разберусь.

Сообщение от Марина Волгина

У нас есть учредитель - юридическое лицо.

А кто ещё у вас в учредителях кроме этого юрлица?

Сообщение от Марина Волгина

Т.е. по-вашему получается, что наш учредитель поступает неправильно?

Боюсь того, что у вас не просто не правильно, а и не законно с вами поступают

Сообщение от Марина Волгина

У нас есть учредитель - юридическое лицо. Он нам выставил счет на 20 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС - 3050,84 руб.), согласно которому мы должны выплатить ему дивиденды с прибыли за 2008 год. Счет нужно оплатить до конца декабря.

[Veselenochka]

Сообщение от vsv-boss

А что? Только бухи могут НК РФ читать?

нет конечно, просто интересно стало - когда такие вопросы задает дир я не удивляюсь

[Veselenochka]

Сообщение от Марина Волгина

У меня бухгалтер читала и поняла, что мы не должны платить, а должен платить получатель дивидендов.
Т.е. по-вашему получается, что наш учредитель поступает неправильно? И мы должны перечислить ему только 18200 р., а 1800 р. (9%) заплатить в качестве налога на прибыль с отчисления дивидендов...

это не по нашему получается, а так по Закону нужно делать.
кстати, кто все-таки высчитывал дивиденды? ваш бухгалтер? или бух учредителя?

[Марина Волгина]

У меня на руках есть решение учредителя/единственного юрлица о том, что ему положены дивиденды в размере 20 тыс. р.
И я хочу, чтобы все было правильно. Т.к. в январе мы закрываемся и я как директор не хочу иметь долгов перед по налогам. Вот потому так и щепетильна.

[Veselenochka]

Марина Волгина, у вас как у директора на руках должна быть отчетность бухгалтерская, составленная вашим бухгалтером и утвержденная вашим учредителем, затем у вас должно быть решение учредителя о распределении прибыли, при этом должны быть соблюдены все условия для выплаты дивидендов. и вот при наличии всего этого вы можете с чистой совестью подписывать платежки на выплату дивидендов и налогов.

[vsv-boss]

Сообщение от Veselenochka

Цитата:
Сообщение от vsv-boss
А что? Только бухи могут НК РФ читать?

нет конечно, просто интересно стало - когда такие вопросы задает дир я не удивляюсь

Veselenochka, обижааааешь?

[Марина Волгина]

Что значит утвержденная учредителем. Отчетность по итогам 2008 года есть и все. Учредитель в Москве, я/мы - в Саратове. Решение о выплате дивидендов он мне прислал курьерской почтой (там еще счет был, как я понимаю ненужный ). Вот и все.

[Марина Волгина]

Что значит отчетность, утвержденная учредителем? У него есть отчетность, она уже сдана и ее не переделаешь. Как он ее утверждал, я не знаю. Учредитель в Москве, я/мы - в Саратове.
Он мне прислал решение курьерской почтой о том, что мы ему должны выплатить дивиденды в таком-то размере (там еще был счет, как я понимаю сейчас, ненужный ). Вот и все.

[vsv-boss]

Сообщение от Марина Волгина

У меня на руках есть решение учредителя/единственного юрлица

Марина Волгина, а у вас вот эта норма Закона выполняется:

Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ
"Об обществах с ограниченной ответственностью"
Статья 7. Участники общества
1. Участниками общества могут быть граждане и юридические лица.
Федеральным законом может быть запрещено или ограничено участие отдельных категорий граждан в обществах.
2. Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками обществ, если иное не установлено федеральным законом.
Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. Общество может впоследствии стать обществом с одним участником.
Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

Про дивиденды вот так в Законе прописано

Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

См. схему "Распределение прибыли ООО. Фонды и размещение облигаций"

См. комментарии к статье 28 настоящего Федерального закона

Статья 29. Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества. Ограничения выплаты прибыли общества участникам общества

Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ в пункт 1 статьи 29 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2009 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:
до полной оплаты всего уставного капитала общества;
до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
2. Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:
если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято.

[Марина Волгина]

Но у нас учредитель юрлицо и одно.

[vsv-boss]

Сообщение от Марина Волгина

Что значит отчетность, утвержденная учредителем? У него есть отчетность, она уже сдана и ее не переделаешь.

А у вас есть эта отчётность? Вы то тоже должны её хранить.
Что написано в форме №2? Какая чистая прибыль у вас по Отчёту о прибылях и убытках? Там 20000 руб. стоит?

[Марина Волгина]

У нас прибыль больше чем 20 тыс. руб.

[vsv-boss]

Сообщение от Марина Волгина

Но у нас учредитель юрлицо и одно.

Это возможно, если у этого учредителя-юрлица в егошних учредителях числятся больше чем одно лицо.