Порядок подтверждения ставки НДС 0% по экспорту

[Б_С_К]

Вот что нашла из Главбуха :

Реализация на экспорт прав на использование компьютерной программы НДС не облагается (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Ставку 0 процентов организация использовать не может, так как право на использование компьютерной программы не является товаром (постановление ВАС РФ от 2 августа 2005 г. № 2617/05)

[Андрей Евгеньевич]

Сообщение от Б_С_К

Реализация на экспорт прав на использование компьютерной программы НДС не облагается (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Ставку 0 процентов организация использовать не может, так как право на использование компьютерной программы не является товаром (постановление ВАС РФ от 2 августа 2005 г. № 2617/05)

Премного Вам благодарен за ответ.

[sous]

Сообщение от Б_С_К

А так как Вы продаете програмное обеспечение не облагаемое НДС по Закону РФ, то и на Экспорт продаете так же..

статья 7 НК, международные договоры имеют приоритет
имхо, при реализации ставка 0 и соответственно процедура подтверждения ставки

[Veselenochka]

поддержу БСК тем более где-то видела письмо.

[sous]

Сообщение от Андрей Евгеньевич

Вопрос в следующем: надо ли предоставлять на эти товары документы в налоговую инспекцию, подтверждающие ставку НДС 0%.

это вопрос автора ветки

и нет конкретности, как прописано в договоре

Сообщение от Андрей Евгеньевич

реализует на экспорт в Белоруссию лицензионное программное обеспечение

[Veselenochka]

да, действительно, а

Сообщение от sous

как прописано в договоре

?

[Veselenochka]

а собственно говоря все равно, что написано в договоре. если это противоречит НК.

[Андрей Евгеньевич]

Не понимаю.
По мнению sous и Veselenochka при реализации лицензионного программного обеспечения в Белоруссию купленного в РФ по ставке "Без НДС" нужно указывать в счете-фактуре ставку "0%" и подтверждать её в налоговой.
прошу Б_С_К пояснить.

[Veselenochka]

Сообщение от Андрей Евгеньевич

По мнению Veselenochka при реализации лицензионного программного обеспечения в Белоруссию купленного в РФ по ставке "Без НДС" нужно указывать в счете-фактуре ставку "0%" и подтверждать её в налоговой.

ничего подобного и формулировку вопросы вы сейчас изменили

[Veselenochka]

Вопрос: Российская организация заключила лицензионный договор с украинской фирмой на передачу исключительных прав на использование программы для ЭВМ. Программа передается в Украину на магнитных носителях. Обязана ли российская организация оформлять грузовую таможенную декларацию на передаваемые вместе с программой магнитные носители? Подлежит ли указанная операция обложению НДС?

Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ под товарами понимается любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства.
Под движимым имуществом согласно п. 2. ст. 130 Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ понимаются вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги.
По смыслу таможенного законодательства товаром признаются любые материальные носители информации (как бумажные, так и магнитные), являющиеся движимым имуществом.
Все товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, согласно ст. 123 ТК РФ, подлежат декларированию таможенному органу. Декларирование товаров производится путем заявления таможенному органу в таможенной декларации (в том числе в неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации) или иным способом, предусмотренным ТК РФ, в письменной, устной, электронной или конклюдентной форме сведений о товарах, об их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.
Согласно п. 1 ст. 1259 ГК РФ программы для ЭВМ относятся к объектам авторских прав и охраняются как литературные произведения.
В ст. 1225 ГК РФ установлен перечень результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий (интеллектуальная собственность).
Интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации (п. 1 ст. 1227 ГК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ при реализации российскими налогоплательщиками товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, обложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. К числу таких документов относится грузовая таможенная декларация.
Экспортом признается таможенный режим, при котором товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории РФ, вывозятся с этой территории без обязательства об обратном ввозе (ст. 165 ТК РФ).
Товаром для целей налогообложения в силу п. 3 ст. 38 НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. Имущество, в свою очередь, составляют вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество (ст. 128 ГК РФ).
Таким образом, имущественные права в налоговом законодательстве к имуществу не отнесены.
Статья 148 НК РФ регулирует место оказания услуг для целей НДС. Применительно к сделкам по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав ст. 148 НК РФ устанавливает, что местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) ведет деятельность на территории Российской Федерации. Из этой статьи следует вывод, что передача авторских прав - это услуга для целей НДС и место ее реализации определяется по месту нахождения покупателя. Таким образом, если покупатель - иностранная компания, то местом реализации услуг по передаче авторских прав не будет признаваться территория России и поэтому такие услуги не будут облагаться НДС.
По мнению налоговых органов, поддержанному судебной практикой, при реализации услуг по передаче прав пользования объектами исключительных прав реализации материальных носителей не происходит.
В Письмах ФНС России от 23.05.2005 N 03-4-03/844/28 и от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@ "О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года" (вместе с Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость) содержится позиция налогового ведомства о том, что авторские и иные аналогичные права на объекты таких прав не связаны с правом собственности на материальный объект, в котором такой объект выражен. Поэтому при налогообложении операций по передаче вышеуказанных прав не могут применяться нормы НК РФ, относящиеся к налогообложению операций по реализации товаров.
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 02.08.2005 N 2617/05 указал, что компьютерные программы на оптических и магнитных носителях (в том числе компакт-дисках), идущие на экспорт, не должны облагаться налогом на добавленную стоимость.
Предмет экспорта в споре - экземпляры программ на магнитных носителях. Передача прав собственности на носитель информации не влечет за собой передачи каких-либо прав на саму информацию. В данном случае, подчеркивается в Постановлении Президиума ВАС РФ, покупатель приобретает право использования программ в своей деятельности. Эта деятельность подпадает под режим налогообложения услуг, описанный пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.11.2004 N 6579/04 была рассмотрена ситуация, когда организация-экспортер передала иностранной фирме права на нематериальные активы (доменные имена, программное обеспечение и т.д.) и применила ставку 0% по НДС. По мнению организации, в данном случае имеет место экспортная операция, так как ее предметом выступили компактные диски с содержащейся на них информацией.
Как указал ВАС РФ, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, в соответствии с п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 164 НК РФ, ст. 128 ГК РФ, не являются имуществом и поэтому не могут признаваться товаром, налогообложение которого осуществляется по налоговой ставке 0%.
В другом Постановлении Президиума ВАС РФ от 16.11.2004 N 5872/04 указано, что налогоплательщик передал иностранной компании комплект технической документации с описанием программ и алгоритмов программ программного комплекса. По мнению организации, оформление ГТД и вывоз документации за пределы РФ дают ей право на возмещение НДС.
Как указано в Постановлении, в данном случае имела место не реализация товара, а передача авторских прав; оформление ГТД непосредственно на материальный носитель не дает оснований рассматривать его в качестве товара, признаваемого объектом обложения НДС.
Таким образом, если происходит передача исключительных прав на программный продукт на материальных носителях, то в соответствии с таможенным законодательством на материальные носители должна быть оформлена таможенная декларация, как на товар, но в целях исчисления НДС должен применяться режим реализации услуги вне пределов территории России (ст. 148 НК РФ).

В.И.Суколенова
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
02.08.2010

[Андрей Евгеньевич]

Может я не понятно задал вопрос.
Поясняю:
Купили в РФ программу "безНДС"
Далее продаем в Белоруссию.
Что указывать в счете-фактуре для Белоруссии
"0%" или "Без НДС"

P.S.
В случае если-бы мы реализовали эту программу Российской организации тогда указываем "Без НДС".

[Андрей Евгеньевич]

Сообщение от Андрей Евгеньевич

Может я не понятно задал вопрос.
Поясняю:
Купили в РФ программу "безНДС"
Далее продаем в Белоруссию.
Что указывать в счете-фактуре для Белоруссии
"0%" или "Без НДС"

P.S.
В случае если-бы мы реализовали эту программу Российской организации тогда указываем "Без НДС".

Что указывать в счет-фактуре для Белоруссии
"0%" или "Без НДС"
может есть документ с пояснением.

[Veselenochka]

что значит вы купили программу? по какому договору? и в каком виде вы ее продаете? перепродаете право пользования?

[Андрей Евгеньевич]

Сообщение от Veselenochka

что значит вы купили программу? по какому договору? и в каком виде вы ее продаете? перепродаете право пользования?

Когда Мы покупаем - правообладатель (продавец) передает ПО по Лицензионному договору (Без НДС) и дает право заключения Сублицензионного договора.

Далее Мы перепродаем в Белоруссию - по Сублицензионномо договору.

P.S.
В случае если-бы мы реализовали это ПО Российской организации по Сублицензионномо договору тогда указываем "Без НДС".

[Андрей Евгеньевич]

Сообщение от Андрей Евгеньевич

Когда Мы покупаем - правообладатель (продавец) передает ПО по Лицензионному договору (Без НДС) и дает право заключения Сублицензионного договора.

Далее Мы перепродаем в Белоруссию - по Сублицензионному договору.

P.S.
В случае если-бы мы реализовали это ПО Российской организации по Сублицензионному договору тогда указываем "Без НДС".
Продаем программное обеспечение в коробке - например Антивирус Касперского. Продаем оптом.

Большая просьба не проходить мимо тех, кто давно уже с этим разобрался и помочь.
Что указывать в счет-фактуре для Белоруссии
"0%" или "Без НДС"
может есть документ с пояснением.

[Андрей Евгеньевич]

Продаем программное обеспечение в коробке - например Антивирус Касперского. Продаем оптом.

[Veselenochka]

Сообщение от Андрей Евгеньевич

P.S.
В случае если-бы мы реализовали это ПО Российской организации по Сублицензионномо договору тогда указываем "Без НДС".

я все-таки думаю что тут не будет ставки 0%
а налоговая чем-то аргументирует?

[Андрей Евгеньевич]

Сообщение от Veselenochka

а налоговая чем-то аргументирует?

Ответ из налоговой был получен в устной форме, без аргументов.

[Veselenochka]

Андрей Евгеньевич, наша налоговая на полном серьезе утверждала, что реализацию "Без НДС" нужно подтверждать так же, как и реализацию на экспорт по ставке ндс 0%.
есть еще вот такое письмо, правда, давнишнее
Вопрос: Имеет ли право российская организация, приобретшая на территории Российской Федерации программный продукт, на применение нулевой ставки НДС в случае реализации данного программного продукта, содержащегося на материальном носителе, иностранному лицу, находящемуся за пределами Российской Федерации?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ обложение НДС по нулевой ставке производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК.
В случае если российская организация, приобретшая на территории Российской Федерации программный продукт, не является потребителем данного программного продукта, то есть приобретает его с целью последующей продажи без дополнительной переработки, то для данной организации такой программный продукт может рассматриваться как объект торговой операции, то есть как товар. В связи с этим реализация указанного товара иностранному лицу, находящемуся за пределами Российской Федерации, может облагаться по ставке НДС в размере 0 процентов в случае заявления в отношении его таможенного режима экспорта и представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

А.Н.Лозовая
Советник
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
09.06.2008

[sous]

Сообщение от Veselenochka

договор с украинской фирмой

украина - это другие взаимоотношения