Налоговые и бухгалтерские изменения в 2023 году.

[ptihka]

Суд напомнил: нельзя увольнять по итогам испытания работницу, которая не сообщила о беременности

Женщина на момент трудоустройства была беременной. Ей установили испытательный срок, а по его итогам уволили.

Суды не согласились. Беременным испытание при приеме на работу не устанавливают. Если его все же закрепили в трудовом договоре, то увольнять по результатам испытания нельзя.

В данном случае инициатором увольнения выступил работодатель. О беременности он знал. Даже если бы сотрудница не уведомила о своем положении, ее все равно пришлось бы восстановить.

Отметим, суды и ранее вставали на сторону беременных, которых увольняли по результатам испытания.

Документ: Определение 4-го КСОЮ от 18.10.2022 N 88-23846/2022

[ptihka]

Кассация согласилась: сотрудник не может приостановить работу из-за неоплаты вынужденного прогула

Работника восстановили в должности и взыскали с организации в том числе средний заработок за вынужденный прогул. Сотрудник счел, что выплатили не всю присужденную сумму, и приостановил работу. Затем он обратился с иском, чтобы получить зарплату за данный период.

Три инстанции требование не удовлетворили. Невыплата средств, которые взыскал суд, не основание приостанавливать работу. Сделать это можно только при задержке зарплаты.

Похожий вывод сделал, например, 6-й КСОЮ.

Хотя работник поступил неправомерно, расторгать договор за прогул в таких случаях рискованно. Мнение судов о законности подобных увольнений неоднозначно.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 15.11.2022 N 88-30600/2022

[ptihka]

УСН и доначисления налогов по общей системе: суды по-разному считают 3 года на возврат

Проверяя налогоплательщика, инспекция может решить, что он неправомерно применяет спецрежим, и доначислить налоги по общей системе. Чаще всего оказывается, что 3 года с моменты уплаты налога по УСН уже прошло, и налоговики отказываются вернуть его. Доказать в суде, что считать срок нужно с момента доначисления, получается не всегда.

Так, АС Западно-Сибирского округа встал на сторону налогоплательщика. Инспекция выяснила, что организация неправомерно не учла часть доходов, поэтому утратила право на спецрежим. Позже доначисления подтвердил суд. Однако сумму, которую налоговики взыскивали, нужно было определять с учетом перечисленного налога по УСН. При этом срок на возврат переплаты следовало начинать считать по истечении 10 дней с даты вступления решения инспекции в силу.

А вот АС Московского округа поддержал проверяющих, которые выявили дробление бизнеса и доначислили налоги по общей системе. Вернуть уплаченный налог по УСН организация не смогла, поскольку с момента его перечисления в бюджет прошло более 3 лет. Суд посчитал: уже тогда налогоплательщик должен был знать, что это переплата.

Отметим: что при дроблении суды довольно часто занимают невыгодную для налогоплательщика позицию. Этот же подход прослеживается у ВС РФ. Его взяла на вооружение и ФНС.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.12.2022 по делу N А70-6842/2022

Постановление АС Московского округа от 05.12.2022 по делу N А40-55463/2022

[ptihka]

Разъяснили, что обучение по охране труда не относят к образовательной деятельности

Минтруд уточнил: обучение по охране труда - это профилактическое мероприятие, а не образовательная деятельность. Оно направлено на предотвращение травматизма и профзаболеваний, снижение их последствий. Такое обучение считают специализированным процессом получения знаний, умений и навыков.

Напомним, с 1 марта работодателей обяжут сообщать о том, что обучение по охране труда они хотят проводить сами. Минтруд внесет их в реестр.

Документ: Письмо Минтруда России от 27.12.2022 N 15-2/ООГ-3348

[ptihka]

Суд: при строительстве "входной" НДС принимают к вычету по мере подписания актов выполненных работ

АС Центрального округа посчитал неправомерной позицию налогоплательщика, который накопил "входной" НДС и заявил его к вычету только при завершении строительства дома. Нужно было это делать по мере подписания актов приема-передачи выполненных работ, поступления счетов-фактур от подрядчиков и приема работ к учету. Именно с этого момента нужно считать 3 года на вычет.

Напомним, что такой подход уже довольно давно сложился у судов, в том числе ВС РФ. Его разделяет и Минфин.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 20.12.2022 по делу N А83-18712/2021

[ptihka]

ЕНП: напомнили об особенности формирования сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года

Налоговики отметили: переплату, которая возникла более чем за 3 года, на едином налоговом счете не отражают. Зачет таких сумм не производят. Полагаем, речь идет о суммах, со дня уплаты которых на 31 декабря 2022 года прошло более 3 лет.

Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2022 N СД-3-8/15024@

[Lem@n]

Сообщение от ptihka

Напомним, с 1 марта работодателей обяжут сообщать о том, что обучение по охране труда они хотят проводить сами. Минтруд внесет их в реестр.

Еще одна дрянь!

[ptihka]

Разъяснили новый подход к учету курсовых разниц при расчете налога на прибыль

Минфин указывает: положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому не прекращенному на 31 декабря 2022 года требованию или обязательству, нужно сравнить между собой:

- если отрицательные разницы превысили положительные, то такое превышение учитывают при исчислении базы по налогу на прибыль за 2022 год;

- если же положительные разницы превысили отрицательные, то их нужно будет учесть при исчислении базы в том периоде, в котором погасят требование или обязательство.

ФНС направила данное разъяснение нижестоящим налоговикам.

Напомним, что в конце прошлого года налогоплательщикам предоставили право учитывать или нет возникшие в 2022 году отрицательные курсовые разницы. Подробнее см. обзор.

Документ: Письмо ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17561@

[ptihka]

Суд отказал в возврате налоговой переплаты, которую подтвердили справкой расчетов с бюджетом

Организация обратилась в суд для возврата переплаты по НДС, так как инспекция в нем отказала. Переплату налогоплательщик подтвердил данными расчетов с бюджетом и справкой о состоянии расчетов. Суд посчитал, что этих документов недостаточно, и отказал в возврате:

- для вывода об излишней уплате нужны исполненные платежные документы. Из них можно установить вид и сумму налога, налоговый период, дату уплаты;

- справки о состоянии расчетов относят к косвенным доказательствам. Их используют, например, вместе с налоговыми декларациями и платежными документами. Эти документы позволяют определить сумму налога за конкретный период, наличие переплаты за этот период и отсутствие недоимки.

Отметим, АС Московского округа ранее также указывал, что при сверке расчетов фиксируют сумму переплаты. Но акт сверки и справка сами по себе, в отрыве от иных документов, не считают безусловными доказательствами переплаты.

Документ: Постановление АС Московского округа от 22.11.2022 по делу N А40-193067/2021

[ptihka]

Разъяснили, в какой период субъекты МСП могут применять пониженные тарифы взносов

Плательщик взносов - субъект МСП вправе использовать льготу:

- с первого числа месяца, в котором сведения о нем внесли в единый реестр субъектов МСП (но не ранее 1 апреля 2020 года);

- до первого числа месяца, в котором его исключили из этого реестра.

Минфин напомнил: для этих лиц с 1 апреля 2020 года действуют пониженные тарифы взносов. Они применяются - в совокупном размере 15% - к сумме выплат физлицам за месяц свыше МРОТ, установленный на начало года.

Документ: Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508

[ptihka]

Суд отменил увольнение по итогам испытания: не указали, с какими обязанностями не справился работник

Сотрудника уволили за то, что он не прошел испытание на основании служебных записок. В них отразили, что работник в том числе пререкался с руководством, использовал личный планшет и не выполнял поручения. Увольнение он оспорил.

Апелляция и кассация отметили: организация нарушила процедуру признания работника не выдержавшим испытание. В уведомлениях и приказе об увольнении не указали:

- причины расторжения трудового договора;

- неисполненные обязанности;

- фактические обстоятельства, которые привели к выводу о неудовлетворительных результатах.

Изложенные в служебных записках нарушения не соотнесли с должностной инструкцией и не оценили, насколько они повлияли на выполнение обязанностей.

К подобному выводу суды, например 2-й КСОЮ, приходили и ранее.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 21.11.2022 N 88-30187/2022

Как зафиксировать факт невыполнения работником обязанностей

[ptihka]

Прием на работу незадолго до декретного отпуска: суд не поддержал возмещение пособия страхователем

Организация приняла на неполное рабочее время сотрудницу за 8,5 месяцев до начала отпуска по беременности и родам. За 4 месяца до наступления этого отпуска с ней заключили новый трудовой договор - перевели на полный рабочий день. После камеральной проверки ФСС предложил организации возместить его расходы на выплату пособия по беременности и родам. По его мнению, работницу приняли, чтобы она получила пособие за счет ФСС.

Организация оспорила решение фонда. Суд ее поддержал:

- должность, на которую приняли сотрудницу, ввели до ее трудоустройства;

- по штатному расписанию на момент перевода работницы на полное рабочее время была производственная необходимость в увеличении числа сотрудников по ее должности.

Довод о том, что у сотрудницы нет нужной квалификации, отклонили. Оценка качества труда и выяснение того, есть ли у работника квалификация, образование, опыт, не входят в полномочия фонда при проверке обоснованности выплаты.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.11.2022 по делу N А27-3255/2022

[ptihka]

Единый налоговый платеж: надо применять новые формы и форматы акта сверки и заявления о его выдаче

ФНС направила рекомендуемые формы таких документов:

- заявление о представлении акта сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж. Эту форму используют, чтобы получить акт сверки на бумаге;

- акт сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж.

Их применяют с 1 января 2023 года.

В заявлении указывают признак заявителя, способ получения акта сверки. Это можно сделать:

- в налоговой, куда подали заявление;

- через МФЦ;

- по почте.

Акт сверки можно получить по всем КБК, одному либо по перечню, который указывают в заявлении.

ФНС сообщила: акт сверки сформируют не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации электронного заявления. Заявление зарегистрируют не позже следующего рабочего дня после его поступления.

Отдельным письмом направили рекомендуемые форматы акта сверки и заявления о его выдаче.

Документы: Письмо ФНС России от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@

Письмо ФНС России от 09.01.2023 N АБ-4-19/7@

[ptihka]

ДМС для работников: бухгалтерам напомнили, что делать со взносами при увольнении

Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация оформила ДМС своим работникам, но до окончания договора страхования один из сотрудников уволился. Ведомство отметило: если срок договора стал меньше года, то работодатель должен доначислить взносы на платежи по такому сотруднику и уточнить расчеты по взносам.

Напомним, министерство уже приводило похожую позицию.

Документы: Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-15-06/120021

[Lem@n]

Правительство продлило отсрочку по уплате взносов еще на год

Весной 2022 года многие организации и ИП получили годовую отсрочку по страховым взносам за II и III кварталы 2022 года. Ранее ожидалось, что эти платежи нужно будет внести в 2023 году (в соответствии с графиком платежей). Теперь крайний срок уплаты «отсроченных» взносов продлен до 28 мая 2024 года. Об этом сказано в постановлении правительства РФ от 17.01.23 № 28.

Теперь правительство скорректировало график платежей. В комментируемом постановлении уточнено, что заплатить «отсроченные» взносы с выплат работникам нужно не позднее 28-го числа месяца, на который перенесен срок их уплаты. Например, если изначально срок уплаты взносов за июнь 2022 года был продлен до 17 июля 2023, то теперь этот срок перенесен на 28 июля 2023 года.

При этом плательщики, которые воспользовались отсрочкой по взносам за II и III кварталы 2022 года, вправе применить еще и рассрочку платежей. Взносы можно будет вносить равными долями с июня 2023 года по май 2024 года. При этом дата последнего платежа должна быть не позднее 28 мая 2024 года.

Для индивидуальных предпринимателей, занятых в видах деятельности, перечисленных в постановлении № 776, также предусмотрена отсрочка по уплате пенсионных взносов «за себя» с дохода свыше 300 000 руб., полученного за 2021 год. Сначала срок уплаты платежа был перенесен с 1 июля 2022 года на 3 июля 2023 года. Теперь установлено, что пенсионные взносы в размере 1% от суммы превышения погашаются равными долями не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих взносов (с учетом продления). При этом дата последнего платежа должна быть не позднее 1 мая 2024 года.

Чтобы воспользоваться рассрочкой по внесению платежей, нужно обратиться с заявлением в налоговую службу (напомним, что годовая отсрочка по взносам предоставлялась автоматически — без подачи заявлений).

[ptihka]

Единый налоговый платеж: разъяснили, как уменьшить УСН и ПСН на взносы за 2022 и 2023 годы

Правила для тех, кто платит все в срок, не изменили, пояснения касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.

Сумму налога за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных взносов, фактически уплаченных в этот период. Взносы, перечисленные в 2023 году, тоже могут уменьшить налог по спецрежимам. Это происходит в таких случаях:

- единый налоговый платеж учли в счет исполнения обязанности по уплате взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы распределения;

- взносы заплатили досрочно и хотят уменьшить на них налоги по УСН и ПСН в периоде такой уплаты. Сумму можно признать в счет исполнения предстоящей обязанности.

В первом случае обязанность считают исполненной, если:

- наступил срок уплаты взносов;

- подали декларацию или уведомление об исчисленных суммах (для фиксированных взносов не нужно);

- на дату срока уплаты взносов есть достаточное положительное сальдо единого налогового счета.

Напомнили, что фиксированные взносы перечисляют один раз в год (два раза - на ОПС), поэтому при данном варианте действует такой порядок:

- по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по периодам 2022 года;

- по фиксированным платежам за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые погасят в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по периодам 2023 года;

- по фиксированным платежам за 2023 год со сроком уплаты 9 января 2024 года можно будет уменьшать УСН или ПСН по периодам 2024 года.

Во втором случае надо подать заявление о зачете положительного сальдо. В нем указывают, что уплатили именно взносы.

Уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.

Представление уведомления, в котором указали даты досрочной уплаты, не изменит установленные законом сроки. Без заявления применяют первый вариант. Не нужно подавать дополнительные документы при УСН и ПСН - уменьшение сумм налогов к уплате можно учесть в декларации, снизить сумму уплаты в уведомлении или, как раньше, уплатить меньше по платежке.

Документы: Информация ФНС России от 21.01.2023

Письмо Минфин России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254 (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/13051501/)

[ptihka]

Суд восстановил работницу, которая после увольнения сообщила о беременности

Сотрудницу приняли на работу с испытательным сроком. Она подала заявление об уходе 29 декабря до окончания этого срока. На следующий день сотрудницу уволили. После новогодних праздников бывшая работница попыталась отозвать заявление и представила справку о беременности. Работодатель лишь предложил другие ставки, но она от них отказалась.

Три инстанции пришли к выводу о том, что сотрудница не хотела увольняться. Следовательно, ее нужно восстановить в должности. Они учли, что на момент подачи заявления об уходе работница была беременной, что могло повлиять на ее волеизъявление. Увольнение лишает женщину гарантий и компенсаций. Иного дохода, а также предложений о работе она не имела.

Кроме того, работодатель ошибся: сотрудница не указала в заявлении дату ухода, а значит, с ней расторгли трудовой договор до того, как истек срок предупреждения об увольнении.

Отметим, суды и ранее вставали на сторону работниц, которые сообщили о беременности уже после того, как покинули должность.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 22.11.2022 N 88-31045/2022

[Arhimed.]

Изменили коды доходов и вычетов по НДФЛ


ФНС скорректировала перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ, которые нужны налоговым агентам для учета. Основное новшество – появление кодов, связанных с цифровыми финансовыми активами. Для доходов это 2540, 2650, 2651, 3032 и др., а для вычетов – 290, 291, 294 и др.

Также, например, добавили коды для социальных вычетов на взносы в НПФ, а также взносы по договорам пенсионного и добровольного страхования жизни в пользу супруга, родителей, детей и т.д. Это коды 330, 331 и 332.

Документ:
Приказ ФНС России от 16.12.2022 N ЕД-7-11/1216@

[ptihka]

Опоздание с СЗВ-М по работающему пенсионеру: контролеры не взыскали убытки за весь период переплаты

4 декабря 2020 года организация сдала СЗВ-М за август 2019 года с данными о работающем пенсионере. Фонд платил ему повышенную пенсию с 01.08.2019 по 31.12.2020. При этом с сентября 2019 года страхователь ежемесячно подавал сведения, что этот пенсионер работает.

Фонд не смог взыскать убытки за период с 01.09.2019 по 31.12.2020. Суд указал:

- на момент выплаты пенсии за этот период у фонда были данные, что пенсионер работает;

- фонд мог предотвратить переплату начиная с сентября 2019 года;

- причинно-следственную связь между действиями организации и убытками фонд не подтвердил.

Чтобы взыскать убытки со страхователя, контролеры должны доказать:

- противоправность поведения страхователя;

- его вину;

- наличие и размер убытков;

- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.

Документ: Постановление АС Московского округа от 28.12.2022 по делу N А40-40967/2022

[Arhimed.]

Обновлена форма заявления о подтверждении права на получение некоторых социальных налоговых вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 27.12.2022 N ЕД-7-11/1264@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2023 N 72163)

В новой редакции изложены форма и формат заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, внесены изменения в порядок заполнения данного заявления.