Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Опубликованы КБК на 2024 год для налога на сверхприбыль и взносов для иностранцев

Перечни КБК на следующий год обновили. Перенесли в них коды текущего года по налогу на сверхприбыль и взносам с выплат иностранцам:

- 1 01 03000 01 0000 110 - налог на сверхприбыль (обеспечительный платеж по нему);

- 1 02 15010 06 0000 160 - взносы на ОПС;

- 1 02 15020 06 0000 160 - взносы на случай ВНиМ;

- 1 02 15030 08 0000 160 - взносы на ОМС.

Документ: Приказ Минфина России от 20.11.2023 N 185н

[ptihka]

Суды напомнили, что нельзя взыскать штраф по ученическому договору

Медорганизация заключила договор с гражданином, по которому он должен был освоить программу "Лечебное дело" и трудоустроиться. Предусмотрели основание для освобождения от обязанностей - выплата фиксированной суммы работодателю. Гражданин программу освоил, но трудовой договор подписывать отказался и деньги не заплатил. Организация обратилась в суд.

Три инстанции указали, что порядок возмещения расходов в данном случае регулирует ТК РФ. Его требованиям противоречит условие о штрафе в ученическом договоре. Поэтому взыскать его нельзя.

К подобному выводу суды, например 3-й КСОЮ и 6-й КСОЮ, уже приходили.

Какие условия можно включить в ученический договор, подскажет путеводитель.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 27.11.2023 по делу N 88-33345/2023

[ptihka]

Выплата пособий: с 4 января 2024 года действуют обновленные правила получения СФР сведений

Опубликовали поправки к Правилам получения СФР сведений и документов для назначения и выплаты пособий. Изменения вступают в силу 4 января 2024 года.

Страхователь станет представлять страховщику недостающие сведения с помощью электронного документооборота страховщика в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения (пп. 4 ч. 2 изменений).

Страховщик исчислит пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком по данным о выплатах застрахованному из сведений персонифицированного учета (пп. 7 ч. 2 изменений).

Из Правил убрали норму о том, что страхователь размещает в информсистеме страховщика сведения о выплатах застрахованному лицу. Речь идет о суммах, которые включались в базу для начисления взносов на ВНиМ, за расчетный период у этого страхователя, а также у другого, если в таком периоде застрахованный у него работал (пп. 13 ч. 2 изменений).

Данные о выплатах застрахованного страховщик будет направлять страхователю, чтобы тот мог начислить больничный за первые 3 дня (пп. 14 ч. 2 изменений).

Документ: Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2312

[ptihka]

В 2024 году будут действовать послабления по взысканию налоговых долгов и начислению пеней

Правительство сохранило в 2024 году увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании.

До 31 декабря 2024 года за ошибки в уведомлении об исчисленных налогах не станут начислять пени, если на ЕНС достаточно средств.

Документ вступит в силу 1 января 2024 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 N 2315 (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202312280069)

[ptihka]

ФНС напомнила нюансы зачета в счет платежа по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ

В НК РФ нет исключений к порядку зачета денег, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет предстоящей уплаты налога на прибыль в региональный бюджет.

Для зачета надо подать заявление о распоряжении. Его направляют в инспекцию по месту учета в электронной форме с усиленной квалифицированной ЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

В апреле ФНС направляла памятку, в которой отразила порядок зачета суммы:

- если наступил срок уплаты, указанный в заявлении, то деньги учтут в счет уплаты конкретного налога;

- если есть отрицательное сальдо ЕНС (до наступления срока уплаты по заявлению), то деньги зачтут в образовавшийся долг;

- если подали заявление об отмене зачета, деньги зачислят на ЕНС как ЕНП.

ФНС пояснила: если сумма зачета больше суммы начислений, остаток денег отразят в отдельной карточке налоговых обязанностей (ОКНО) и не учтут как ЕНП. Тот же порядок действует, если в ОКНО нет начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете.

Деньги, которые отразили в ОКНО при зачете по заявлению, могут признать как ЕНП, если налогоплательщик подаст заявление об отмене зачета.

Документ: Письмо ФНС России от 15.12.2023 N СД-4-8/15744

[ptihka]

Неточность в требовании налоговиков привела в суде к отмене штрафа за неподачу документов

При выездной проверке у налогоплательщика запросили путевые листы. В требовании указали конкретные даты и номера транспорта. За непредставление документов налогоплательщика оштрафовали.

Суд решение отменил. Для наказания надо, чтобы затребованные документы у налогоплательщика были и он не представил их в срок. В данном случае транспорт, по которому запрашивали путевые листы, не был в собственности или ином пользовании у проверяемого лица. Предпринимательскую деятельность налогоплательщик вел на автомобиле с иным регистрационным номером. Поэтому запрошенных путевых листов у него не было.

Неточность в указании номера транспорта не позволила:

- налогоплательщику точно и недвусмысленно установить, об истребовании каких документов идет речь;

- инспекции обосновать, за неподачу каких документов они наказали проверяемое лицо.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 05.12.2023 по делу N А48-5356/2022

[ptihka]

Убыток и налог на сверхприбыль: Минфин пояснил особенности исчисления при раздельном учете

Компания платила налог на прибыль по нескольким ставкам и вела раздельный учет. При расчете базы, которую облагают по одной из ставок, она получила убыток. Ведомство отметило, что при расчете сверхприбыли такой убыток не уменьшает базу по налогу на прибыль, которую облагают по другой ставке.

Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2023 N 03-03-06/1/112849

[ptihka]

Работодатель не обязан переводить сотрудника на дистанционку по его просьбе, напомнили суды

Мать пятерых детей не раз просила перевести ее на удаленку, но ей отказывали. Суды указали, что решение о таком переводе принимает только работодатель. Он учитывает характер обязанностей сотрудника и возможности организации. Их у работодателя не было.

Подобную позицию уже высказывали суды, например 8-й КСОЮ, и Роструд.

Документы: Определение 6-го КСОЮ от 16.11.2023 по делу N 88-23511/2023

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Мать пятерых детей не раз просила перевести ее на удаленку, но ей отказывали. Суды указали, что решение о таком переводе принимает только работодатель. ну хоть в чём-то на нашу сторону встали.... А то ведь теперь все взяли манер, всякую хню требовать и выставляться, что все права теперь только у работника, он чё хочет, то требует. Чуть ли не каждый день публикуется такая бредятина с ИХ правами, что и слов приличных не хватает

[ptihka]

Cтатистическая отчетность: Росстат обновил указания по заполнению П-1 и П-5(м)

В июле 2023 года уточнили формы статистики о деятельности организации П-1 (применяется с отчета за январь 2024 года) и П-5(м) (используется с отчета за январь - март 2024 года). Теперь ведомство утвердило указания по их заполнению. Приказ вступает в силу с отчета за январь 2024 года.

Для обеих форм действуют единые указания. Они содержат такие разделы, например:

- кто представляет;

- периодичность представления;

- оформление адресной части и титульного листа формы;

- при наличии у юридического лица обособленных подразделений;

- при отсутствии наблюдаемого явления;

- при банкротстве;

- при реорганизации юридического лица;

- для организаций с упрощенной системой налогообложения.

Сроки представления формы П-1 скорректировали. Ее надо подавать:

- ежемесячно с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода - данные по разделам 1 (кроме строки 05 и подраздела 1.2), 2, 3, 4, 5 (кроме графы 5) - за отчетный месяц, по строке 05 раздела 1 и по графе 5 раздела 5 - на конец отчетного месяца;

- ежеквартально с 1-го по 10-й рабочий день после отчетного периода по подразделу 1.2 раздела 1 - по строкам 07, 08, 09 - по состоянию на конец отчетного периода, по строкам 10, 11, 12, 13, 14 - за период с начала отчетного года.

Данные по формам П-1 и П-5(м) не подают, в частности:

- малые предприятия и микропредприятия из единого реестра МСП;

- организации с основным видом экономической деятельности по кодам ОКВЭД2 из классов 64, 65, 66.

Указания по заполнению разделов форм представили в табличной форме. Документ содержит пояснения о том, как заполнять отдельные строки в зависимости от вида деятельности организации.

Документ: Приказ Росстата от 26.12.2023 N 693

[ptihka]

Прием на работу перед декретом: позиция судов о возмещении пособия страхователем неоднозначна

При проверке СФР посчитал, что пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком сотруднице выплатили необоснованно: организация приняла ее на работу за 11 дней до отпуска по беременности и родам. Кроме того, ее должность не соответствовала диплому об образовании, профильного образования у женщины не было. Фонд потребовал возместить излишние расходы.

АС Волго-Вятского округа счел, что контролеры не доказали создание организацией искусственной ситуации для неправомерной выплаты пособий:

- факт трудоустройства подтвердили приказом о приеме, договором и записью в трудовой книжке;

- договор оформили по ТК РФ;

- организация представила табели, учетные листки выполненных работ, пояснения работницы;

- страховой случай наступил.

Как отметил суд, недочеты в оформлении документов не говорят о том, что трудовые отношения фиктивные.

Доводы фонда о том, что должности нет в штатном расписании, рабочий день женщины был 4 - 5 ч, до момента трудоустройства она не работала более 10 месяцев, а бухгалтер организации - мать мужа сотрудницы, суд отклонил. Целесообразность принимать новых работников, определять порядок распределения обязанностей - прерогатива работодателя, а не фонда.

В другой ситуации АС Северо-Кавказского округа встал на сторону фонда.

Договор с женщиной заключили за 2 месяца и 20 дней до отпуска по беременности и родам. Приказ о приеме на работу, должностная инструкция не подтверждали выполнение должностных обязанностей. Работодатель не искал сотрудника в то время, когда женщина была в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком. Ставка все время была свободной.

Кроме того, работодатель выплатил сотруднице пособие за январь полностью, хотя пособие она получала с 20 января.

Суд решил, что женщину трудоустроили лишь для возмещения расходов за счет фонда. Формальный характер трудовых отношений работодатель опровергнуть не смог.

Отметим, в конце прошлого года АС Западно-Сибирского округа не поддержал возмещение пособия страхователем, который принял сотрудницу незадолго до ее декретного отпуска.

Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 08.11.2023 по делу N А17-1040/2023

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 14.11.2023 по делу N А32-1334/2023

[ptihka]

Пособие по беременности можно выплатить совместителю, который работает недавно, - решил суд

Сотрудница работала в двух компаниях - по основному месту работы и по совместительству. Последняя представила в СФР сведения для назначения и выплаты пособия по беременности и родам. После проверки фонд посчитал выплату неправомерной. До наступления страхового случая сотрудница не отработала в организации два предшествующих года как совместитель. В связи с этим выплачивать пособие нужно по основному месту работы.

АС Северо-Западного округа фонд не поддержал: в Законе о страховании на случай нетрудоспособности нет таких условий. Напротив, если сотрудница на момент наступления страхового случая работает в нескольких компаниях, то она вправе выбрать работодателя для назначения и выплаты пособия.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 12.12.2023 по делу N А56-29443/2023

[ptihka]

Дробление бизнеса: виды деятельности взаимозависимых лиц не совпадали - суд не увидел схему

По итогам выездной проверки налоговая доначислила организации НДС и налог на прибыль. Она установила схему дробления бизнеса: несколько взаимозависимых компаний учредили незадолго до расширения производства и увеличения штата сотрудников. По ее мнению, организации являлись одним предприятием.

АС Северо-Западного округа инспекцию не поддержал. Он в том числе отметил: в споре о применении схемы дробления бизнеса нужно установить не только взаимозависимость лиц. Важно также выявить факты искусственного разделения единого процесса (производственного, хозяйственного, управленческого) на отдельные части и их формальное отнесение на взаимозависимых лиц. Суд указал:

- организации вели деятельность в сфере общепита, но виды их деятельности полностью не совпадали. Одна часть компаний занималась ресторанным бизнесом, другая - производила мясную продукцию;

- расчеты в основном были безналичные, по пластиковым картам. Возможности перераспределить выручку при таких расчетах суд не увидел;

- организации имели разное имущество для ведения своей деятельности. К примеру, оборудование для производства и переработки мясной продукции в ресторанном бизнесе не использовалось;

- доказательств перераспределения трудового персонала также нет.

Документы: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.12.2023 по делу N А56-4952/2023

[ptihka]

Суд поддержал начисление взносов при переквалификации ГПД фитнес-центра с самозанятыми в трудовые

Фитнес-центр заключал с самозанятыми договоры на оказание услуг инструкторов, фитнес-тренера, управляющего отдела продаж, техника. При камеральной проверке уточненного РСВ налоговики переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые. Они доначислили взносы, пени и оштрафовали организацию. Суд поддержал инспекцию. Договоры содержали признаки трудовых:

- закрепление трудовой функции;

- необходимость выполнять определенную работу, а не разовое задание;

- нет конкретного объема работ;

- фиксированные ставки оплаты;

- обязанность подчиняться внутреннему трудовому распорядку;

- систематическое оказание услуг;

- контроль выполнения работ заказчиком;

- запрет на заключение договоров с клиентами заказчика, лицами с ними связанными и т.п. без его письменного согласия;

- использование материалов, инструментов и оборудования заказчика на его территории;

- составление заказчиком акта приема-передачи услуг.

Также суд выяснил:

- самозанятые не несли расходов на аренду помещения и оборудования;

- оплату получали регулярно;

- услуги, которые они оказывали, были основными для организации.

Отметим, недавно мы рассказывали о случае, в котором налоговики переквалифицировали гражданско-правовые отношения с ИП в трудовые.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.12.2023 по делу N А04-2860/2023

[ptihka]

Возврат излишне уплаченного налога с 2024 года: ФНС направила новую рекомендуемую форму заявления

С 1 января 2024 года вступят в силу поправки к НК РФ, по которым налогоплательщик может вернуть переплату по налогу на сверхприбыль. В связи с этим заявление о возврате излишне уплаченных налогов скорректировали. Налогоплательщикам дали возможность заявить в нем возврат налога на сверхприбыль.

Прежняя рекомендуемая форма действует до 1 января 2024 года.

Документ: Письмо ФНС России от 27.12.2023 N СД-4-8/16147@

[ptihka]

ФНС: фиксированные взносы за 2023 год ИП должны заплатить не позднее 9 января 2024 года

Срок уплаты ИП за себя взносов в совокупном фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего года. Поскольку 31 декабря 2023 года - выходной день, крайний срок уплаты переносится на 9 января 2024 года.

Напомним, фиксированный размер взносов для ИП за 2023 год - 45 842 руб.

Документ: Информация ФНС России от 29.12.2023

[ptihka]

При сокращении работник не выразил согласия на вакансию письменно - суды поддержали увольнение

Сотрудника предупредили о сокращении и предложили свободные ставки. В уведомлении среди прочего указали, что заявить о переводе нужно письменно. По одной из вакансий работник запросил должностную инструкцию и положение об отделе. Второй документ не предоставили.

После увольнения сотрудник оспорил действия организации. Он полагал, что выразил желание занять вакансию, но без запрошенных документов не смог этого сделать.

Суды встали на сторону работодателя. Процедуру сокращения он не нарушил, уволил сотрудника, поскольку тот не выразил письменного согласия на перевод.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 21.11.2023 N 88-35216/2023

[ptihka]

Правила временного перевода сотрудников к другому работодателю продлены на 2024 год

Правительство уточнило особенности временного перевода сотрудников к другому работодателю, которые применяли по 31 декабря 2023 года. Теперь правила действуют до 1 января 2025 года.

Временный перевод возможен, когда в центр занятости поступили:

- запрос работодателя о потребности во временном переводе сотрудников из другой организации;

- сведения от организации о приостановке деятельности.

Определили, в частности, сроки направления запроса работодателю о подтверждении временного перевода, ответа на такой запрос и предложения работнику. Так, организация должна отправить в центр занятости отказ или согласие на временный перевод в течение 3 рабочих дней с момента получения запроса.

Напомним, что для временного перевода на работу в другую компанию нужно письменное согласие сотрудника. С ним другой работодатель может заключить срочный трудовой договор, если на постоянном месте руководство не против. Теперь продлевать такой договор разрешили до 1 января 2025 года. На время перевода действие первоначального трудового договора приостанавливается, но его срок продолжает течь. Кто и какие записи должен вносить в трудовую книжку при временном переводе, разъяснял Минтруд.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2390

[ptihka]

Расширенная ответственность производителей и импортеров: утвержден перечень товаров и упаковки

Правительство утвердило на 2024 год перечень товаров и упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, и нормативы утилизации таких отходов.

С 1 января 2024 года обеспечить утилизацию отходов или заплатить экологический сбор обязаны не только производители товаров и импортеры, но и производители упаковки на территории РФ.

С этой же даты установлено, что производитель товара не должен обеспечивать утилизацию отходов от упаковки, которую не изготавливает.

Минприроды пояснило: подать отчетность и заплатить сбор за 2023 год нужно по старым правилам.

Документы: Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414

[Lem@n]

Сообщение от ptihka Прием на работу перед декретом: позиция судов о возмещении пособия страхователем неоднозначна Мы в подобной ситуации поступили более умнО и предусмотрительней!