Проводки-лизинг

[Кира81]

ИринаСД, этим документом формируется проводка 68.02 19.01, разве у Вас не так?

[ИринаСД]

Сообщение от Кира81

ИринаСД, этим документом формируется проводка 68.02 19.01, разве у Вас не так?

Отражаю НДС к вычету, но он не цепляет поступление ОС, где как раз таки учтен НДС. Щас буду разбираться, спавибо за помощь!)

[Лейсанка]

Сообщение от Кира81

ИринаСД, сейчас пришлю Вам на электронку какими операциями в программе 1С 8 можно сделать!

здравствуйте
не могли бы мне тоже отправить((((
lejsan89@mail.ru

[Гузелик]

Здравствуйте, я тоже столкнулась с лизингом. И не могу разобраться до конца. Помогите пожалуйста. guzeliya_s@inbox.ru

[ОлюняS]

Доброе утро, присоединяюсь к последним сообщениям. С проводками вроде понятно, только не знаю какими документами провести в 1С все операции. В частности в книгу покупок у меня не попадает ндс. Помогите разобраться с этим вопросом.

[ИринаСД]

Не знаю насколько это корректно, но я проводила платежи документом "Отражение НДС к вычету" К нему цепляла поступление товаров и услуг (когда поступило ОС)

[Лейсанка]

[QUOTE=Кира81;582578]ИринаСД, у меня кое что есть по лизингу на балансе лизингополучателя, если что смогу Вам прислать, если будет нужно![/QUO

мне отправьте пожалуйста...
на баланс по какой стоимости ставится??? на балансе лизингополучателя.

[ОлюняS]

На баланс я ставила по стоимости имущество по договору, но без ндс. Лизинговый % сюда не входит, его я ставлю на затраты по мере поступления счетов-фактур.

[Лейсанка]

и минус амортизационные ежемесячные отчисления???

[ИринаСД]

Как отразить в учете организации (лизингополучателя) получение в лизинг автомобиля, который подлежит учету на балансе лизингополучателя, если до получения автомобиля уплачен авансовый платеж, относящийся ко всему сроку лизинга? Срок полезного использования автомобиля для целей бухгалтерского учета установлен равным 23 месяцам, а для целей налогового учета - 37 месяцам.
Договор лизинга заключен на срок 23 месяца. Общая сумма договора лизинга составляет 790 160 руб. (в том числе НДС 120 532,88 руб.) и складывается из:
- общей суммы лизинговых платежей за весь срок действия договора - 789 031 руб. (в том числе НДС 120 360,66 руб.);
- выкупной цены, уплачиваемой по окончании срока действия договора лизинга, - 1129 руб. (в том числе НДС 172,22 руб.).
Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 528 559 руб. (без учета НДС). Автомобиль переходит в собственность лизингополучателя по окончании срока действия договора лизинга при условии уплаты всех лизинговых платежей (в ежемесячной сумме 34 305,70 руб., в том числе НДС 5233,07 руб.) и выкупной стоимости.
До начала срока лизинга уплачен авансовый платеж в сумме 187 110 руб. (в том числе НДС 28 542,20 руб.), который засчитывается ежемесячно равными долями в счет текущих лизинговых платежей.
Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1). Амортизация начисляется линейным способом (методом). Доходы и расходы для целей налогового учета определяются методом начисления.

Гражданско-правовые отношения
По договору лизинга арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", ст. 665 Гражданского кодекса РФ). Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме (п. 1 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ).
В данном случае по взаимному соглашению переданный в лизинг автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, который начисляет по автомобилю амортизацию (п. п. 1, 2 ст. 31 Федерального закона N 164-ФЗ).
Под лизинговыми платежами, размер, способ осуществления и периодичность которых определяются договором лизинга, понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия. В рассматриваемой ситуации в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга, при этом по окончании срока действия договора предусмотрен переход права собственности на автомобиль к лизингополучателю (п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).
Бухгалтерский учет
Сумма перечисленного лизингодателю аванса не признается расходом организации, а учитывается в составе дебиторской задолженности, что отражается записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
По условиям договора лизинга автомобиль учитывается на балансе организации (лизингополучателя). В таком случае полученный автомобиль принимается организацией к учету в составе основных средств (ОС) по стоимости, равной общей сумме договора лизинга (за вычетом НДС), что отражается записью по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 76, субсчет "Арендные обязательства". Общая сумма НДС, подлежащая уплате лизингодателю, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 76, субсчет "Арендные обязательства". При вводе автомобиля в эксплуатацию его первоначальная стоимость, сформированная на счете 08, списывается в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства, полученные в лизинг" (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденногоПриказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В рассматриваемой ситуации по полученному в лизинг автомобилю организация ежемесячно начисляет амортизацию линейным способом (п. п. 17, 18, 21 ПБУ 6/01, п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). При этом годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости автомобиля и нормы амортизации, исчисленной исходя из его срока полезного использования (п. 19 ПБУ 6/01, п. 9 Указаний).
В рассматриваемой ситуации срок полезного использования автомобиля установлен организацией равным сроку действия договора лизинга (п. 20 ПБУ 6/01), поэтому ежемесячная сумма амортизации составляет 29 114,22 руб. ((790 160 руб. - 120 532,88 руб.) / 23 мес.).
Начисление амортизации, относящейся к расходам по обычным видам деятельности, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к бухгалтерскому учету. При этом производится запись по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация основных средств, полученных в лизинг" (п. п. 5, 8, 16 ПБУ 10/99, п. 21 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов). С первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости автомобиля, начисление амортизации прекращается (п. 22 ПБУ 6/01).
При начислении лизинговых платежей ежемесячно производится запись по дебету счета 76, субсчет "Арендные обязательства", и кредиту счета 76, субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" (абз. 2 п. 9 Указаний).
Отметим, что в течение всего срока действия договора лизинга сумма ранее уплаченного лизингодателю аванса ежемесячно засчитывается в счет текущих лизинговых платежей равными долями, т.е. в сумме 8135,22 руб. (187 110 руб. / 23 мес.). В результате этого организация ежемесячно уплачивает лизинговые платежи в размере 26 170,48 руб. (34 305,7 руб. - 8135,22 руб.), в том числе НДС 3992,11 руб. (26 170,48 руб. x 18/118).
После уплаты всех лизинговых платежей и выкупной цены право собственности на автомобиль переходит к организации, которая переводит автомобиль в состав собственных ОС, производя внутренние записи по счету 01 (дебет счета 01, субсчет "Собственные основные средства", и кредит счета 01, субсчет "Основные средства, полученные в лизинг"). Сумма начисленной по автомобилю амортизации в аналогичном порядке переносится внутренними записями по счету 02 (п. 11 Указаний).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
После перечисления предоплаты лизингодателю организация вправе принять к вычету НДС с предоплаты на основании выставленного лизингодателем счета-фактуры, документов, подтверждающих фактическое перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление указанной суммы (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
По мере получения счетов-фактур от лизингодателя организация принимает к вычету суммы НДС, относящиеся к текущим лизинговым платежам, а после перехода к организации права собственности на автомобиль она принимает к вычету сумму НДС, предъявленную лизингодателем в составе выкупной цены (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В течение всего срока действия договора лизинга одновременно с принятием к вычету суммы НДС, относящейся к текущим лизинговым платежам, организация равными частями восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету с перечисленной предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
В данном случае полученный в лизинг автомобиль учитывается на балансе организации (лизингополучателя), поэтому она включает автомобиль в третью амортизационную группу и производит начисление амортизации (п. 10 ст. 258 НК РФ).
Сумма перечисленного лизингодателю аванса не учитывается в составе расходов организации (лизингополучателя) (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Первоначальной стоимостью полученного в лизинг автомобиля признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, за вычетом НДС (п. 1 ст. 257 НК РФ). В данном случае первоначальная стоимость полученного в лизинг автомобиля для целей налогового учета равна 528 559 руб.
Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ) <*>. При этом, по мнению Минфина России, амортизационную премию в отношении предмета лизинга лизингополучатель не применяет (Письма Минфина России от 24.03.2009 N 03-03-06/1/187, от 10.03.2009 N 03-03-05/34). Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговые органы (Письмо ФНС России от 08.04.2009 N ШС-22-3/267).
В рассматриваемой ситуации норма амортизации составляет 2,7027% (1 / 37 мес. x 100%), а ежемесячная сумма амортизации по автомобилю в налоговом учете равна 14 285,36 руб. (528 559 руб. x 2,7027%) (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ). В течение срока лизинга амортизация для целей налогового учета будет начислена в общей сумме 328 563,28 руб. (14 285,36 руб. x 23 мес.). Соответственно, по окончании срока действия договора лизинга остаточная стоимость полученного в лизинг автомобиля в налоговом учете составит 199 995,72 руб. (528 559 руб. - 328 563,28 руб.).
Ежемесячные лизинговые платежи за пользование автомобилем (без НДС) организация признает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом сумм начисленной по автомобилю амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Следовательно, лизинговый платеж ежемесячно учитывается в составе расходов только в сумме 14 787,27 руб. (34 305,7 руб. - 5233,07 руб. - 14 285,36 руб.).
Таким образом, на момент окончания срока действия договора лизинга общая сумма признанных в налоговом учете расходов по данному договору составит 668 670,49 руб. (328 563, 28 руб. + 14 787,27 руб. x 23 мес.), что равно полной сумме лизинговых платежей без НДС (за исключением выкупной цены), предусмотренной договором.
По истечении срока лизинга организация уплачивает выкупную цену и получает автомобиль в собственность. При этом автомобиль принимается к учету в составе собственных ОС <**>.
Первоначальная стоимость автомобиля, приобретенного по договору лизинга, равна выкупной цене (за вычетом НДС) и в данном случае составляет 956,78 руб. (1129 руб. - 172,22 руб.) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/1/577). Так как первоначальная стоимость автомобиля не превышает 20 000 руб., он не является амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ). В налоговом учете расходы на приобретение автомобиля признаются в составе материальных расходов в момент принятия его к учету (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 15.11.2006 N 03-03-04/1/761).
Применение ПБУ 18/02
В данном случае и в бухгалтерском, и в налоговом учете общая сумма выплат лизингодателю по договору лизинга (за вычетом НДС) в размере 669 627,12 руб. (790 160 руб. - 120 532,88 руб.) в течение срока действия договора лизинга полностью признается в составе расходов. При этом общая сумма выплат лизингодателю в бухгалтерском учете в течение 23 месяцев полностью признается в составе расходов через амортизационные отчисления, ежемесячная сумма которых составляет 29 114,22 руб.
В налоговом учете в течение первых 23 месяцев общая сумма выплат лизингодателю ежемесячно учитывается в составе расходов через амортизационные отчисления в размере 14 285,36 руб. и лизинговые платежи в сумме 14 787,27 руб. Следовательно, в составе расходов для целей налогообложения прибыли ежемесячно признается 29 072,63 руб. (14 285,36 руб. + 14 787,27 руб.).
В результате этого ежемесячно в учете организации возникают вычитаемая временная разница в размере 41,59 руб. (29 114,22 руб. - 29 072,63 руб.) и отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 8,32 руб. (41,59 руб. x 20%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Возникновение ОНА отражается записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
При уплате лизингодателю выкупной цены в налоговом учете признается расход в сумме первоначальной стоимости собственного автомобиля (за вычетом НДС), который включается в состав материальных расходов. При этом сумма образовавшегося за 23 месяца ОНА в размере 191,36 руб. (8,32 руб. x 23 мес.) полностью погашается (956,78 руб. x 20% = 191,36 руб.).
Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 01:
01-л "Основные средства, полученные в лизинг";
01-с "Собственные основные средства".
К балансовому счету 02:
02-с "Амортизация основных средств, полученных в лизинг";
02-л "Амортизация собственных основных средств".
К балансовому счету 68:
68-НДС "Расчеты по НДС";
68-пр "Расчеты по налогу на прибыль".
К балансовому счету 76:
76-а "Арендные обязательства";
76-л "Задолженность по лизинговым платежам";
76-в "Задолженность по выкупной цене";
76-НДС "Расчеты по НДС с аванса (предоплаты)".

Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
руб. Первичный
документ
Бухгалтерские записи, связанные с перечислением аванса и получением
предмета лизинга
Перечислен аванс по
договору лизинга
76-л
51
187 110 Выписка банка по
расчетному счету


Принят к вычету НДС с
перечисленного аванса


68-НДС


76-НДС


28 542,20 Договор лизинга,
Счет-фактура,
Выписка банка по
расчетному счету
Отражена задолженность (без
учета НДС) перед
лизингодателем по договору
лизинга
(790 160 - 120 532,88)



08



76-а



669 627,12 Акт приемки-
передачи
имущества в
лизинг,
Договор лизинга
Отражен НДС, подлежащий
уплате по договору лизинга
19
76-а
120 532,88
Договор лизинга






Автомобиль принят к учету в
составе ОС






01-л






08






669 627,12 Акт о приеме-
передаче объекта
основных
средств,
Инвентарная
карточка учета
объекта
основных средств
Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга
Перечислен ежемесячный
лизинговый платеж (за
вычетом 1/23 суммы
перечисленной предоплаты)


76-л


51


26 170,48

Выписка банка по
расчетному счету

Начислен ежемесячный
лизинговый платеж

76-а

76-л

34 305,7 Договор лизинга,
Бухгалтерская
справка
Принят к вычету НДС с
ежемесячного лизингового
платежа

68-НДС

19

5 233,07

Счет-фактура
Частично восстановлен НДС,
ранее принятый к вычету с
перечисленной предоплаты
(5233,07 - 3992,11)


76-НДС


68-НДС


1 240,96


Счет-фактура
Начислена амортизация по
автомобилю
20
02-л
29 114,22 Бухгалтерская
справка-расчет

Отражен ОНА
09
68-пр
8,32 Бухгалтерская
справка-расчет
В месяце выкупа предмета лизинга
Начислена задолженность
перед лизингодателем в
сумме выкупной цены

76-а

76-в

1 129 Договор лизинга,
Бухгалтерская
справка
Уплачена выкупная цена за
автомобиль
76-в
51
1 129 Выписка банка по
расчетному счету



Отражен переход права
собственности на автомобиль



01-с



01-л



669 627,12 Инвентарная
карточка учета
объекта основных
средств,
Договор лизинга

Отражена амортизация по
автомобилю, перешедшему в
собственность организации


02-л


02-с


669 627,12 Инвентарная
карточка учета
объекта
основных средств
Погашен ОНА
(956,78 x 20%)
68-пр
09
191,36 Бухгалтерская
справка-расчет
Думаю пригодится)))

[ОлюняS]

видимо да. Вот смотрите: у меня стоимость машины в договоре 350847,46р, ндс 63152,54, а лизинговый % 64028,02руб и ндс с него -16814,10. Итого получается сумма 524225,73. На баланс я поставила 350847,46руб.

[Лейсанка]

первоначальная стоимость 604149,15 в том числе ндс..
сумма лизинговых платежей 844391,05 в том числе ндс 128805,41

на баланс по какой стоимости ставить?

[ИринаСД]

Почитайте документ выше, для этого Вам его и выложила, там все подробно написано)
По какой стоимости и куда ставить...

[Лейсанка]

я не поняла если честно, два раза перечитала(

[ИринаСД]

По условиям договора лизинга автомобиль учитывается на балансе организации (лизингополучателя). В таком случае полученный автомобиль принимается организацией к учету в составе основных средств (ОС) по стоимости, равной общей сумме договора лизинга (за вычетом НДС), что отражается записью по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 76, субсчет "Арендные обязательства". Общая сумма НДС, подлежащая уплате лизингодателю, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 76, субсчет "Арендные обязательства". При вводе автомобиля в эксплуатацию его первоначальная стоимость, сформированная на счете 08, списывается в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет "Основные средства, полученные в лизинг" (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15, п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденногоПриказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

[ОлюняS]

судя по всему от первоначальной стоимости имущества 604149,15-ндс = 511990,81руб. Но надо смотреть что именно в договоре стоит. У меня конкретно прописана стоимость имущества и стоимость лизингового процента.

[ИринаСД]

Это по бухгалтерскому чету, а по налоговому можете принять по акту приема передачи.

[ИринаСД]

Сообщение от ОлюняS

судя по всему от первоначальной стоимости имущества 604149,15-ндс = 511990,81руб. Но надо смотреть что именно в договоре стоит. У меня конкретно прописана стоимость имущества и стоимость лизингового процента.

Я вовсе не настаиваю, но если по проводкам разложить и логически подумать из чего скалывается первоначальная стоимость имущества, то все встает на свои места)

[Лейсанка]

из этого следует что когда я за 9 месяцев баланс буду сдавать , амортизацию не вычитаю???
а ставлю сумму лизинговых платежей за минусом ндс?

[ОлюняS]

Сообщение от ИринаСД

Не знаю насколько это корректно, но я проводила платежи документом "Отражение НДС к вычету" К нему цепляла поступление товаров и услуг (когда поступило ОС)

Ирина, спасибо,попробую сегодня сделать по аналогии с вами, авось получится.