Лизинг выупная стоимость

[jeny]

Сообщение от Марина Августовна

Прочитайте эту статью из системы "Главбух" чтобы не слушать "многих людей"

Часть лизинговых платежей, которая соответствует доле выкупной стоимости, вносимой по частям в течение срока действия договора, признается авансом в счет предстоящего выкупа предмета лизинга. Это следует из положений статей 624, 625 Гражданского кодекса РФ, пункта 1 статьи 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ.
При расчете налога на прибыль суммы выданных авансов не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Такое правило действует как при использовании метода начисления, так и в случае применения кассового метода (п. 14 ст. 270, п. 3 ст. 273 НК РФ, письмо УМНС России по г. Москве от 15 декабря 2003 г. № 23-10/4/69784).

По окончания договора лизинга (в случае оплаты всей выкупной стоимости) имущество, полученное в собственность, включите:
– в состав амортизируемого имущества и списывайте на расходы через амортизацию – если приобретенный объект признается амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259 НК РФ). Первоначальную стоимость имущества формируйте исходя из выкупной стоимости без учета лизинговых платежей (письмо Минфина России от 3 ноября 2010 г. № 03-07-11/434);
– в состав материальных расходов – если выкуплен объект, не признаваемый амортизируемым имуществом, но предназначенный для использования в производственной деятельности организации (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
– в состав расходов на приобретение товаров – если выкуплен объект, не признаваемый амортизируемым имуществом, но предназначенный для перепродажи (ст. 320, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении лизингополучателя расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена оплата выкупной стоимости имущества в течение срока его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя

ОАО «Производственная фирма "Мастер"» в январе получило в лизинг производственное оборудование. По окончании договора предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.

Общая сумма платежей по договору лизинга вместе с выкупной стоимостью – 5 400 000 руб. Срок договора составляет пять лет (60 месяцев). Лизингополучатель перечисляет лизинговые платежи и выкупную стоимость ежемесячно в последний день месяца, за который были оказаны услуги. Размер ежемесячных лизинговых платежей – 80 000 руб. (в т. ч. НДС – 12 203 руб.) и оплаты в счет выкупной стоимости – 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.).

По условиям договора лизинговое оборудование находится на балансе лизингодателя.

«Мастер» использует оборудование в основной производственной деятельности. Суммы «входного» НДС с выкупной стоимости предмета лизинга организация решила принять к вычету после оприходования полученного оборудования на счете 01.

Для отражения в бухучете расчетов с лизингодателем бухгалтер открыл к счету 60 субсчета – «Расчеты по авансам выданным», «Задолженность по лизинговым платежам» и «Расчеты по выкупу имущества, полученного в лизинг».

В бухучете организации сделаны следующие записи.

В январе при получении имущества:

Дебет 001
– 5 400 000 руб. – отражено получение оборудования в лизинг.

Ежемесячно начиная с января в течение пяти лет:

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»
– 67 797 руб. (80 000 руб. – 12 203 руб.) – начислен лизинговый платеж за текущий месяц;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»
– 12 203 руб. – учтена сумма «входного» НДС по услугам лизинга за текущий месяц;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 12 203 руб. – предъявлен к вычету «входной» НДС по лизинговым услугам за текущий месяц;

Дебет 60 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 51
– 80 000 руб. – перечислен лизинговый платеж за текущий месяц;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен аванс в счет выкупной стоимости оборудования, полученного в лизинг;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС авансов выданных»
– 1525 руб. – учтен НДС, уплаченный в составе аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1525 руб. – принят к вычету НДС с уплаченного аванса.

Через пять лет при выкупе имущества:

Кредит 001
– 5 400 000 руб. – списано оборудование с забалансового учета;

Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу имущества, полученного в лизинг»
– 508 500 руб. ((10 000 руб. – 1525 руб.) × 60 мес.) – отражено приобретение оборудования в составе основных средств;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу имущества, полученного в лизинг»
– 91 500 руб. (1525 руб. × 60 мес.) – учтен «входной» НДС с выкупной стоимости полученного оборудования;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 91 500 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 19
– 91 500 руб. – учтена восстановленная сумма НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 91 500 руб. – принят к вычету «входной» НДС с выкупной стоимости полученного оборудования;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу имущества, полученного в лизинг» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 600 000 руб. (10 000 руб. × 60 мес.) – зачтен аванс в счет погашения задолженности по выкупной стоимости оборудования;

Дебет 01 Кредит 08
– 508 500 руб. – введено в эксплуатацию полученное оборудование.

Организация применяет метод начисления и платит налог на прибыль помесячно.

В течение действия договора лизинга бухгалтер признавал в расходах по налогу на прибыль только сумму ежемесячных лизинговых платежей (67 797 руб. (80 000 руб. – 12 203 руб.)). Авансы в счет оплаты выкупной стоимости бухгалтер не учитывал в расходах. Эти суммы при выкупе сформируют первоначальную стоимость имущества в налоговом учете (508 500 руб.). Сумма затрат, признанная в бухгалтерском и налоговом учете, совпадает. Поэтому разниц по ПБУ 18/02 не возникает.

Обалденно.... То есть как не корячься, а имущество будет у меня на балансе не за 7827 руб, а в общей сумме платежей в счет выкупа то есть 536000, и через амортизацию еще его списывать, + налог на имущество+транспортный налог!!!!!! Так его тогда уж лучше сразу продать за 540000 допустим.....Почему все меня убеждали, что имущество встанет мне на баланс равным последнему лизинговому платежу???

[MARIN)]

Налог на имущество вы рассчитываете с остаточной стоимости, а не с первоначальной, а остаточная.т.е выкупная у вас будет 7827 руб.,

[jeny]

Сообщение от Марина Августовна

Налог на имущество вы рассчитываете с остаточной стоимости, а не с первоначальной, а остаточная.т.е выкупная у вас будет 7827 руб.,

Марина Августовна! Спасибо вам за поддержку! Наверное у вас ангельское терпение, если вы общаетесь со мной Почему у меня остаточная 7827? Потому что я уже оплатила в счет выкупа 528000? Ну и что? А....Ну так если остаточная 7827, то все таки остальные платежи в счет выкупа я через амортизацию так и не спишу. Вы имее е ввиду Д01К02 528000? я не понимаю для чего она. И все таки я на это ОС потратила больше, чем спишу! Или я недопонимаю чего то. Я ведь приобретаю ОС стоимостью 536000 руб, и имею право зачесть его стоимость через амортизацию либо другим каким то способом. Но в данном конкретном случае, я зачитываю только 334000(пусть это и услуги лизинга) а как же остальная сумма

[MARIN)]

Посмотрите еще раз #3 там по проводкам все будет ясно, амортизация ваша закроется, вы же сами ОС не амортизировали,поэтому в расходах вы ее у себя не покажете, но ваш объект за 2 года самортизировался в три раза быстрее, и вы выгадываете на налоге на имущество. Конечно трудно что-то объяснить не видя договоров по лизингу и остальных доков, может быть у вас свои тонкости, все надо изучать. Попробуйте поговорить с бухом лизинговой компании, пусть она вам объяснит, что конкретно они относят в лизинговые платежи, а что в выкупную стоимость.Почему у вас лизинговые платежи по графику меньше чем выкупная стоимость тоже не понятно, ведь все расходы лизинговой компании, в том числе стоимость по которой эта компания купила данный объект для передачи в лизинг вам, должен входить в лизинговый платеж.

[jeny]

Сообщение от Марина Августовна

Посмотрите еще раз #3 там по проводкам все будет ясно, амортизация ваша закроется, вы же сами ОС не амортизировали,поэтому в расходах вы ее у себя не покажете, но ваш объект за 2 года самортизировался в три раза быстрее, и вы выгадываете на налоге на имущество. Конечно трудно что-то объяснить не видя договоров по лизингу и остальных доков, может быть у вас свои тонкости, все надо изучать. Попробуйте поговорить с бухом лизинговой компании, пусть она вам объяснит, что конкретно они относят в лизинговые платежи, а что в выкупную стоимость.Почему у вас лизинговые платежи по графику меньше чем выкупная стоимость тоже не понятно, ведь все расходы лизинговой компании, в том числе стоимость по которой эта компания купила данный объект для передачи в лизинг вам, должен входить в лизинговый платеж.

Извините, я наверное как то не правильно изъясняюсь. Лизинговые платежи по графику включают в себя и сумму выкупного платежа! Просто график разделен на 2 части, в одной указывается сумма за услуги лизинга во второй части графика платеж в счет выкупа. То есть Общая сумма платежей ЛК составляет 860000 из них 334000(услуги лизинга, я думаю там сидят проценты, налоги ) и остальная часть 536000 в счет выкупа (не выкупной платеж, а предоплата в счет выкупа) за весь срок 528000 и последний платеж отдельным договором оставшиеся 7800.

[jeny]

у меня сейчас такое ощущение,что меня где то надули с этим лизингом, они ж красиво рассказывают, а кто с этим не сталкивался, пойди разберись....А потом когда разбираться начинаешь становится поздно.... Ну что ж делать, неужели к аудиторам обращаться, как разобраться....

[MARIN)]

Сейчас посмотрела все свои договора по лизингу, у меня в графике погашения лизинговых платежей все расписано:
1.Закупочная стоимость без НДС
2.Закупочная стоимость с НДС
3.Годовая норма амортизации
4.Коэф.ускоренной амортизации
5.Норма аморт.с учетом коэф.
Затем сам график на 2 года по месяцам
А сумма по договору купли-продажи составляет ту часть, которая за 2 года не самортизирована.

[jeny]

Доброе утро Марина Августовна! У меня ни в договоре ни в графике нет ничего подобного могу вам скинуть свой посмотреть.

[MARIN)]

У вас один договор или два? Я имею ввиду первый договор финансовой аренды, а второй договор купли-продажи.

[jeny]

А... один.... договор финансовой аренды и приложения.

[jeny]

я его в эфире выложить не могу, давайте я вам на почту скину? Просто хотя бы сравнить ваши с моим

[MARIN)]

Ну скиньте, я прочту, если можно и графики

[jeny]

Я так понимаю прикрепить файл можно только в публичном сообщении... Я тогда прикреплю а потом удалю его оттуда

[jeny]

Марина Августовна, Вы успели скачать его?

[MARIN)]

Сообщение от jeny

Марина Августовна, Вы успели скачать его?

Я его не вижу, скиньте мне в почтовый ящик marina_avgust@mail.ru

[jeny]

я скинула Вам его на почту, спасибо за поддержку!!!!!

[MARIN)]

Все получила, прочту , отпишусь

[jeny]

[MARIN)]

jeny, Прочитала ваш договор и приложения. Да, как-то не все понятно в нем прописано, не указан код по ОКОФ,хотя бы сориентироваться сколько лет должен амортизироваться автомобиль, и применяют ли они коэф.повышения 3.
Судя по графику выкупная стоимость очень большая, за 1 год они не укладываются по норме самортизировать, значит и у вас остаточная будет такая же. Вам просто необходимо с ними связаться и уточнить какую норму амортизации они применили и кол-во лет эксплуатации по ОКОФ. Я просмотрела по ОКОФ у себя, если ваш автомобиль среднего кл. то от 3 до 5 л., т.е за год финансовой аренды 12 мес. из расчета что мы возьмем 3года 1 мес по минимуму, + применим коэф 3, то у вас останется 1 мес не самортизированным, тогда им необходимо переделать график и выкупную цену раскидать на лизинговые платежи. А если срок экспл.больше, тогда и выкупная будет больше. Вобщем все узнавайте у них. На будущее, все договора просматривайте сразу, если что-то не устраивает, не подписывайте, пусть вносят изменения. У нас в договорах лизинга расписано все, даже прикладывается первоначальный договор купли-продажи от продавца. И присутствует акт приема-передачи.

[MARIN)]

Забыла добавить, что понижающий коэф. для дорогостоящих машин уже не применяется.Так что они должны применить только повышающий 3