Налоговые и бухгалтерские изменения в 2024 году.

[ptihka]

Пособие при рождении: фонд не смог взыскать переплату, возникшую из-за ошибки в фамилии ребенка

Организация направила реестр сведений для пособия при рождении ребенка. Фонд перечислил деньги. Позже страхователь направил реестр, где была исправлена ошибка в фамилии ребенка. Фонд перечислил пособие повторно. Для возврата переплаты он обратился в суд: излишняя сумма образовалась из-за грамматической ошибки в реестре со стороны страхователя. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.

Они указали, что для взыскания убытков должны быть установлены:

- вред;

- причинно-следственная связь между действиями и убытками;

- вина;

- наличие документального подтверждения убытков.

Если хотя бы одного условия нет, отказ во взыскании убытков обоснован.

Суды отметили, что фонд не доказал наличия всех признаков для установления убытка. Выплата пособия в излишнем размере произошла не из-за неправомерных действий страхователя. Фонд мог идентифицировать застрахованное лицо и документы на ребенка.

Кроме фамилии ребенка реестр содержал другие данные, в т.ч. Ф.И.О. и номер СНИЛС матери. Сведения и документы полные, исчерпывающие и достоверные. Следовательно, страховщик мог определить, что выплата уже произведена, и мог не перечислять ее повторно. Проверка правильности расчета - обязанность фонда.

Документ: Постановление 9-го ААС от 16.09.2024 по делу N А40-43419/2024

[ptihka]

Суд отменил штраф за позднюю подачу ЕФС-1 из-за недостатков документов, которые составил фонд

Организация представила ЕФС-1 с опозданием. СФР начислил штраф. Первая инстанция с этим согласилась. Апелляция и кассация поддержали страхователя. Они указали, что нет документов, которые подтверждают нарушение. Акт о нарушении и решение о привлечении к ответственности достоверно не установили нарушение. Так, в акте проверки не было обязательных позиций:

- документов, на основании которых выявлено нарушение;

- документов, на основании которых проведена проверка;

- документально подтвержденных фактов нарушения;

- сведений о составе правонарушения.

Похожие выводы 9-й ААС сделал по другому делу с участием этого страхователя.

Отметим, страхователь - ГУП. Полагаем, выводы судов можно распространить и на другие организации.

Документы: Постановление АС Московского округа от 12.08.2024 по делу N А40-232597/2023

Постановление 9-го ААС от 05.08.2024 по делу N А40-232606/2023

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Организация представила ЕФС-1 с опозданием. СФР начислил штраф. бывает... Сообщение от ptihka нет документов, которые подтверждают нарушение. Акт о нарушении и решение о привлечении к ответственности достоверно не установили нарушение. Так, в акте проверки не было обязательных позиций: - документов, на основании которых выявлено нарушение; - документов, на основании которых проведена проверка; - документально подтвержденных фактов нарушения; - сведений о составе правонарушения. Я чумею каких работников набрали! Они там вообще нихрена не делают что ли? Спец в отделе с проверками не может себе положить на стол напоминалку о комплекте документов для подобного случая????? И вообще заготовить болванки с уже готовыми, в которых остаётся поменять только реквизиты организации и даты??? Ну надо же быть такими...

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed.

Это другое! Напомнило: "Он конечно сукин сын, но это наш сукин сын!"

[ptihka]

Сообщение от Lem@n

[ptihka]

Признание записи об увольнении в трудовой книжке недействительной: разъяснения Минтруда

Записи в трудовой книжке не зачеркивают. Если данные об увольнении в нее внесли по ошибке, следом за последней записью в разделе "Сведения о работе" нужно:

- в графе 1 поставить последующий порядковый номер;

- в графе 2 указать дату исправления;

- в графе 3 сделать отметку: "Запись за номером таким-то недействительна";

- в графе 4 внести реквизиты документа, на основании которого вносится правка.

Ведомство также напомнило: по общему правилу сотруднику с недействительной записью работодатель, допустивший ошибку, по заявлению выдает дубликат трудовой книжки.

Документ: Письмо Минтруда России от 24.09.2024 N 14-6/ООГ-5613

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Ведомство также напомнило: по общему правилу сотруднику с недействительной записью работодатель, допустивший ошибку, по заявлению выдает дубликат трудовой книжки. саффсем ахренели??? То есть ошибся и теперь заводи ему новую и переписывай начисто всё что было до этого???

[Arhimed.]

Подписан закон, вносящий многочисленные изменения в НК РФ
Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Законом предусматривается, в числе прочего:

на период 2025 года порядок определения процентной ставки пени для организаций;

4) в статье 75:
в) дополнить пунктом 5.1 следующего содержания:
"5.1. В период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций принимается равной:
1) в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период;
2) начиная с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по 90-й день (включительно) - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период;
3) начиная с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов - одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в указанный период.

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed.

Каким образом ты это сделаешь, если всё что было до этого с чужими печатями и подписями? Что за новшества с дубликатом? Есть определенный порядок исправления ошибок, согласно которому и надо действовать!

[Arhimed.]

Сообщение от Lem@n Каким образом ты это сделаешь, если всё что было до этого с чужими печатями и подписями? в виде дубликата. и заверять соответственно будешь сам. В общем-то тоже самое как когда он теряет. Сообщение от Lem@n Что за новшества с дубликатом? Есть определенный порядок исправления ошибок, согласно которому и надо действовать! так они всё выдумывают и выдумывают новшества. От которых становится просто хреново как только читаешь. А уж как это всё исполнить...... Вот неужели они не читают того что пишут ? Хоть бы одного этого писаря поймать бы, да сунуть его егойной мордой в им же написанное - почитай и просто расскажи что тут написано, ну и соответственно возможно ли как-то это выполнить? и как? Господи, хоть бы скорее бы уйти на пенсию и больше не встречать этого бреда !

[ptihka]

Суды вновь против взносов на травматизм с материальной помощи работникам

По колдоговору организация оказывала матпомощь работникам:

- в виде поддержки тем сотрудникам, у кого многодетная семья, а также тем, чей совокупный доход ниже прожиточного минимума;

- в связи с государственными и профессиональными праздниками, юбилейными датами, вступлением в брак;

- на оздоровление при уходе в отпуск.

Выплаты не облагали взносами на травматизм. СФР посчитал, что страхователь занизил базу. Суды его не поддержали:

- факт трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты работникам - оплата труда;

- выплаты носят социальный характер;

- не являются стимулирующими;

- не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, трудовых успехов;

- они не систематические и не гарантированные.

Отметим, суды не раз уже приходили к сходным выводам (АС Западно-Сибирского округа, АС Северо-Кавказского округа и др.).

Документ: Постановление 14-го ААС от 17.09.2024 по делу N А13-4250/2024

[ptihka]

Работник ушел по соглашению сторон, чтобы не уволили за проступок, - кассация не увидела принуждения

Специалиста ознакомили с приказом о выговоре, и в тот же день он написал заявление об увольнении по соглашению сторон. После того как трудовой договор расторгли, он обратился в суд. Работник счел действия организации незаконными, поскольку уходить с должности не хотел, документы подписал из-за страха быть уволенным по порочащим основаниям.

Две инстанции встали на сторону сотрудника, но кассация с ними не согласилась. Она указала: попытка избежать наказания сама по себе не подтверждает, что на специалиста оказывали давление. Об этом не говорит также то, что в день подачи заявления работодатель исполнил свою обязанность - ознакомил специалиста с приказом о взыскании. Тот его не оспаривал.

Сотрудник, наоборот, совершал последовательные действия по увольнению: подписал документы, получил расчет и трудовую книжку.

Дело направили на новое рассмотрение.

Отметим, в практике встречается и иной подход.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 05.09.2024 N 88-19165/2024

[Lem@n]

Сообщение от Arhimed. Господи, хоть бы скорее бы уйти на пенсию и больше не встречать этого бреда ! Ой не зарекайся! Будешь плеваться, но продолжать работать, если позволит здоровье, а финансовое положение не позволит сидеть с бабулями на лавочке!

[ptihka]

Vинфин пояснил, что при передаче акций работникам нужно платить страховые взносы

У организации есть программа долгосрочной мотивации. Она нужна, чтобы удерживать ключевых сотрудников. В рамках программы работникам безвозмездно передают акции. Ведомство отметило, что таких выплат в натуральной форме нет в перечне сумм, которые не облагают взносами. На цену акций нужно начислить взносы в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-15-06/97226

[ptihka]

Cуд признал право на возврат налогов при реституции и подаче уточненных деклараций за рамками 3 лет

В 2020 году суд признал сделки по продаже недвижимости недействительными. В 2022 году продавец подал уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС за 2017 год и заявление о возврате налогов. Инспекция налоги не вернула.

Суд признал бездействие налоговиков незаконным. Он отклонил их довод о том, что организация утратила право на возврат налогов, поскольку подала заявление за рамками 3 лет. Налогоплательщик не мог это сделать ранее, чем сделку признали недействительной. Кроме того, на момент возврата имущества он был на УСН, что исключает подачу в данный период деклараций по налогу на прибыль и НДС.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2024 по делу N А19-9994/2023

[ptihka]

Два больничных за один период: суд взыскал переплату пособия со страхователя

Сотруднику открыли 2 больничных, в которых пересекались периоды нетрудоспособности. При камеральной проверке фонд выявил переплату пособия. Он предложил работодателю возместить расходы, так как тот предоставил недостоверные сведения. Страхователь при заполнении реестров с данными о больничных не скорректировал период нетрудоспособности. Ему следовало ограничить период по больничному, который открыли первым.

Суд поддержал фонд: юрлица ответственны за достоверность сведений в документах для назначения, расчета и выплаты пособий. Переплаты из-за недостоверных сведений убытки фонда, которые возникают по вине страхователя. Виновные должны возместить ущерб страховщику.

Доводы организации о том, что убытки фонда возникли из-за того, что тот не проверил поданные документы, отклонили:

- контроль страховщика за полученными данными не освобождает страхователя от ответственности за предоставление недостоверных сведений;

- организация могла и должна была установить обстоятельства (дублирование периодов), которые повлияли на размер выплат;

- страховщик не обязан проводить дополнительную проверку сведений из реестров сплошным методом, если на это нет оснований.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 26.09.2024 по делу N А56-89344/2023

[ptihka]

ФНС напомнила особенности восстановления НДС с аванса

Если покупатель заявил вычет с предоплаты, то налог восстанавливается в налоговом периоде, когда делается вычет по купленным товарам. Это происходит после того, как товары приняты на учет, а также получены счет-фактура и первичка.

ФНС пояснила, что восстановление НДС не зависит от времени отгрузки товаров. Если отгрузка и принятие на учет были в разных периодах, то покупатель восстанавливает налог в периоде принятия на учет. Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату и принял к вычету налог, который предъявил продавец. Товары были отгружены в II квартале, а приняты на учет - в III квартале. Покупатель может восстановить НДС в III квартале.

Такую позицию налоговое ведомство уже высказывало. Минфин с ним соглашался.

Ведомство уточнило: если покупатель получил документы после подачи декларации, восстановить НДС нужно. Так, отгрузка и принятие на учет товаров в марте, а получение счетов в июне не повод отказаться восстанавливать НДС в марте.

Минфин высказывал мнение, что НК РФ не предусматривает восстановление налога в периоде, когда получены налоговые документы.

Отметим, решение судов зависит от обстоятельств дела. Так, АС Западно-Сибирского округа посчитал, что НДС с аванса покупатель может восстановить только в периоде отгрузки. Суд отклонил довод налогоплательщика, что он не мог идентифицировать платеж с отгрузкой по нумерации платежек, поскольку оплачивал через биржу.

Документ: Информация ФНС России

[ptihka]

Уплата НДС на УСН с 2025 года: ФНС указала на ряд нюансов
Служба разъяснила такие моменты:
- организации и ИП, применяющие УСН, с 1 января 2025 года освобождаются от исчисления и уплаты НДС, если доходы не превышают в совокупности 60 млн руб. за истекший календарный год. Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо;
- соблюден ли порог 60 млн руб., плательщики УСН определяют по кассовому методу;
- нельзя одновременно применять спецставки НДС и общие ставки 0, 10 и 20%;
- те, кто применяет спецставки, не вправе заявлять вычет;
- если плательщик УСН исчисляет НДС в текущем году и по итогам текущего года его доходы не превысили 60 млн руб., то со следующего года он снова будет обязан применять освобождение от исчисления и уплаты НДС;
- плательщики УСН с 1 января 2025 года могут использовать льготы по НДС.
Документ: Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@

[ptihka]

Меньше функций и ниже оклад: суды не поддержали увольнение сотрудника за отказ от изменений

Работодатель решил ввести должность заместителя начальника в одном из отделов. При этом часть функций руководителя переходила к новому сотруднику. Поскольку начальнику отдела уменьшали нагрузку и снижали зарплату, его уведомили об изменении существенных условий трудового договора по ст. 74 ТК РФ. Он с ними не согласился, и его уволили.

Три инстанции сошлись во мнении: сотрудника нужно восстановить. Работодатель не подтвердил, что вносить коррективы пришлось из-за изменений организационных или технологических условий труда. Он также не доказал, что придерживаться прежних договоренностей с сотрудником было невозможно.

Отметим, есть примеры, когда суды встают и на сторону работодателей, если те подтверждают, что перераспределили обязанности из-за изменений технологических или организационных условий труда. Так поступал в том числе 1-й КСОЮ.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 17.09.2024 по делу N 88-29363/2024

[Бухгалтерша]

Сообщение от Lisa-Mari

Я что-то не могу понять один момент по НДС при усн. Если за 2024 год доходы больше 60 млн, то с 1 января 25 мы прям с первого дня должны выставлять сч/ф с НДС и уплачивать его или же с момента, как в 25 году доход перевалит 60 млн?

Мой мозг вообще отказывается это принимать и понимать. Почему нельзя сделать свыше 60 млн просто ставку к примеру 7-8%, а не вводить организациям новый отчет, новый геморрой. Все меньше и меньше хочется быть бухгалтером. У меня фирма как раз на границе к концу года по выручке, но думаю перевалит за 60 млн.