Налоговые и бухгалтерские изменения в 2023 году.

[Миленка]

Страхователь направил в ФСС сведения о больничном сотрудника, но не отметил в них код инвалидности. Это привело к переплате пособия.

Инвалидам пособие меньше полагается?
ФСС не знает кто у них инвалид, а кто нет?
Нужно брать расписку, что все сведения достоверны?

[Arhimed.]

Сообщение от Миленка

Инвалидам пособие меньше полагается?

у них ограничение по общему количеству дней за год

Сообщение от Миленка

ФСС не знает кто у них инвалид, а кто нет?

такое очучение, что они ничего не знаю и считать не умеют. Выплачивают сразу так, как посчитал бухгалтер.
Через некоторое время происходит отёл и начинается .... верните, у нас из-за вас (по вине бухгалтера) переплата!
А перепроверить и состыковать все сведения перед выплатой - они не в состоянии!!

Сообщение от Миленка

Нужно брать расписку, что все сведения достоверны?

какая разница??
по сути - это уже будут другие раборки: между предприятием и работником.
А пока ФыSS требует деньгу с предприятия !

Какой-то натуральный бред... У них под рукой все сведения, все базы, доступ к любой информации, которая прямо перед глазьями находится.... По своей сути бухгалтер только должен подтвердить дни отсутствия - действительно ли у него нет заработка все те дни, которые отмечены в больничном, и текущий размер ставки, для тех у кого пособие меньше МРОТа расчётным методом получается. Всё!

[Arhimed.]

Налоговая отелилась!

Внесены изменения в форму расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме

Приказ ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@ "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2023 N 75774)

В частности, заменены некоторые штрихкоды, в новой редакции изложен раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов", также указанный раздел дополнен подразделом 4 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, указанных в пункте 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации" и приложением 5 "Сведения о физических лицах, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном подпунктом 2 пункта 6.2 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации".

Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования.


("не успевают" они...
я думал что "не успевают" - это как всегда между медомственные процедуры, регистрация в МинЮсте задерживается , прочие протокольные мероприятия...
Они же с лета начали говорить, что там подправить надоть....
Приказ сами оформили только 29.09 !!!! Это когда же им должны были его все инстанции согласовать и опубликовать ???

Просто пипец... с какой стороны ни глянь - налоговоая в этом году просто не работает !
я в шоке

[ptihka]

Пояснения к декларации по НДС подали не по формату - суд отменил штраф, так как инспекция приняла их

Организация представила пояснения, которые налоговая запросила при камеральной проверке декларации по НДС. Они не соответствовали установленному формату. Налоговики оштрафовали организацию за неисполнение обязанности по подаче документов и сведений. При этом они приняли, использовали и учли пояснения и приложенные к ним документы. Проверку завершили, акт по ее результатам не составили.

Организация оспорила штраф. Суд поддержал ее. Пояснения представили в срок, инспекция приняла и использовала их. Значит, состава правонарушения нет.

Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 03.10.2023 по делу N А28-10382/2022

[ptihka]

Возмещение за разъездную работу не подтвердили документами - выплаты облагают взносами, посчитал суд

По положению о разъездной работе организация выдавала сотрудникам деньги на проезд, наем жилья и компенсацию. Расходы на проживание и проезд возмещали по фактическим затратам. Размер компенсации определяли по маршрутным листам сотрудника и табелю учета рабочего времени из расчета 700 руб. за каждый рабочий день. Суммы взносами на травматизм не облагали.

Фонд посчитал, что выплаты в размере 700 руб. - это не компенсация, а часть зарплаты, поэтому надо начислять взносы.

Суд согласился с проверяющими. ТК РФ выделяет 2 вида компенсационных выплат. Одни - элемент оплаты труда, другие - возмещение работнику затрат, связанных с работой. Если в колдоговоре, соглашении, локальном акте или трудовом договоре установили, что работа носит разъездной характер, то выплаты, которые возмещают расходы работника, не облагают взносами при документальном подтверждении. Суд учел, что:

- в данной ситуации таких документов нет;

- по положению помимо компенсации работникам оплачивали проезд и проживание по документам;

- в локальном акте не установили, какие именно расходы покрывала компенсация;

- деньги выплачивали в рамках трудовых отношений за каждый рабочий день, то есть именно в связи с трудовыми обязанностями;

- выплаты были систематическими.

Суд решил, что это доплата к зарплате за особые условия труда, поэтому ее облагают взносами.

Однако есть и иное мнение судей. В 2022 году АС Поволжского округа решил, что на выплаты за разъездную работу взносы не начисляют. Кроме того, расходы не нужно подтверждать документами.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 по делу N А21-14871/2022

[ptihka]

Передача прав на программу для ЭВМ: Минфин рассказал о нюансах уплаты НДС с услуг техподдержки

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда по лицензионному договору организация передает право на использование программы для ЭВМ, которую включили в реестр российских программ и баз данных. Кроме того, по договору компания оказывает техподдержку и иные связанные услуги.

Финансисты пояснили, что НК РФ не освобождает от налога услуги техподдержки программ и иные сопутствующие услуги. Однако, если их учли в стоимости прав на использование и нельзя выделить цену таких услуг из этой стоимости, цену услуг не включают в базу по НДС.

Отметим, ранее Минфин указывал, что независимо от вида договора (в т.ч. смешанного) передачу прав не облагают НДС.

Документы: Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795

[ptihka]

Роструд актуализировал чек-листы для проверок работодателей

Поправки связаны с изменениями законодательства. Документ вступит в силу 4 ноября. Среди прочего обновили контрольные вопросы о труде несовершеннолетних, так как в этом году требования к их приему на работу смягчили.

Скорректировали также чек-лист с вопросами о выдаче СИЗ и смывающих средств, поскольку с сентября заработал новый порядок и типовые нормы.

Кроме того, актуализировали контрольные вопросы о работе женщин и лиц с семейными обязанностями, об организации обучения по охране труда, а также о гарантиях медработников.

Документ: Приказ Роструда от 21.08.2023 N 180

[ptihka]

ЦБ РФ повысил ключевую ставку в четвертый раз за год

С 30 октября 2023 года показатель равен 15%. Предыдущее значение 13% Центробанк установил в сентябре.

По плану следующее заседание по ключевой ставке будет 15 декабря 2023 года.

Документ: Информация Банка России от 27.10.2023

[ptihka]

Внесудебное банкротство граждан: Минэкономразвития утвердило формы заявлений и справок

Опубликовали приказ с формами заявлений и справок об их выдаче. Он вступит в силу 3 ноября. Всего форм 8:

- справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает пенсию;

- справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка;

- справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за год до подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;

- справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за 7 лет до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;

- 4 заявления о выдаче таких справок.

Речь выше идет об исполнительных документах имущественного характера.

Напомним, обязанность работодателей выдавать справки при внесудебном банкротстве граждан закрепили законом.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 09.10.2023 N 706

[ptihka]

Больничный лист: суд взыскал пособие со страхователя, который не отметил инвалидность в сведениях

Фонд провел выездную проверку. Он обнаружил, что страхователь не указал код инвалидности в сведениях о больничном. Это привело к переплате пособия по временной нетрудоспособности. Фонд решил возместить убыток.

Апелляция и кассация поддержали фонд. Страхователь отвечал за достоверность сведений. Он должен был запросить все необходимые данные для правильного расчета пособия.

Суды уже вставали на сторону фонда в случаях, когда работодатель ошибался в коде инвалидности.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2023 по делу N А46-20879/2022

[ptihka]

ВС РФ: декларации по прибыли за закрытое подразделение до конца года сдают по основному месту учета

ВС РФ не поддержал организацию. Она хотела признать п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль не действующим в части, которая обязывает подавать декларации (расчеты) по закрытому обособленному подразделению в инспекцию головной организации. Налогоплательщик полагал:

- издание Порядка не входит в компетенцию ФНС;

- п. 1 ст. 289 НК РФ не обязывает представлять декларации по закрытому подразделению в инспекцию головной организации;

- спорное положение предписывает подавать декларации с одинаковыми сведениями (Приложение N 5 к Листу 02) в одну инспекцию в одни и те же сроки. Из-за этого организацию дважды привлекли к ответственности, что нарушило ее законные интересы.

Суд указал:

- по НК РФ формы налоговых деклараций (расчетов), порядок их заполнения и т.д. утверждает (по согласованию с Минфином) уполномоченный орган. Этим занимается ФНС. Она утвердила Порядок. Его согласовали с Минфином. Процедуру издания, введения в действие и опубликования документа соблюли;

- декларацию по подразделению заполняют нарастающим итогом. Закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу. Обязанность подавать декларации за отчетные периоды после закрытия и за текущий налоговый период в инспекцию головной организации не противоречит ст. 289 НК РФ. Снятие с учета закрытого подразделения не освобождает налогоплательщика от подачи деклараций по нему;

- показатели отчетности закрытого подразделения могут измениться до окончания календарного года (например, при получении убытка). Подача декларации по закрытому подразделению позволяет сформировать переплату именно по нему и вернуть ее с минимальными издержками. Спорное положение направлено на поддержание баланса публичных и частных интересов.

Документы: Решение ВС РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561

[ptihka]

Предупредительные меры: Минфин пояснил, как учитывать возмещение во внереализационных доходах

Ведомство пояснило, что компенсацию от внебюджетного фонда РФ расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма можно рассматривать как субсидию. Следовательно, для налога на прибыль такое возмещение можно учесть во внереализационных доходах в том же порядке, что и субсидии.

Отметим, Минфин рассматривал случай, когда затраты компенсировал ФСС. Сейчас расходы на предупредительные меры возмещает СФР.

Документы: Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102

[ptihka]

Минфин указал, в какой сумме принять к вычету НДС, если счет-фактура в рублях, а расчеты в инвалюте

По НК РФ налог можно принять к вычету только по счету-фактуре. Если за товары, работы или услуги рассчитались в инвалюте, а счет-фактуру оформили в рублях, то вычет применяют в сумме, которая в ней указана.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация купила товары по предоплате за инвалюту, а продавец при отгрузке счет-фактуру оформил в рублях с указанием (факультативно) инвалюты.

Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264

[ptihka]

Названа сельскохозяйственная продукция, при экспорте которой можно будет использовать счета типа "З"

Правительство перечислило российскую сельхозпродукцию, рассчитываться по внешнеторговым контрактам на поставку которой с 1 ноября 2023 года можно через специальные рублевые и валютные счета типа "З". Речь идет о "биржевых" договорах между резидентами - участниками ВЭД и иностранными покупателями.

В список вошли, в частности, такие товары:

- свежая, охлажденная или замороженная свинина;

- молоко и сливки, сгущенные или с подсластителями;

- пшеница и меслин, ячмень и кукуруза;

- масло соевое и его фракции без изменения химического состава;

- белый сахар.

Для каждого наименования продукции перечень предусматривает ее код по ТН ВЭД ЕАЭС.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 24.10.2023 N 2955-р

[ptihka]

ФНС разъяснила особенности применения электронной доверенности для подачи деклараций

С 1 марта 2024 года уполномоченный представитель организации, которая обязана сдавать электронные декларации, действует по электронной доверенности. ФНС пояснила, что правило действует для доверенностей, которые будут выдаваться и применяться после 1 марта 2024 года.

Также ведомство отметило: прекращение сертификатов сотрудников или замена электронной подписи уполномоченного представителя не основание для окончания доверенности.

Документ: Письмо ФНС России от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425

[ptihka]

Налог на прибыль, НДФЛ и взносы при обязательной вакцинации работников: разъяснения Минфина

К санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мероприятиям Закон о санитарно-эпидемиологическом благополучии относит проведение профилактических прививок. Расходы работодателя на их проведение:

- учитывают при налогообложении прибыли как расходы на обеспечение нормальных условий труда;

- не признают доходом по НДФЛ, поскольку работодатель несет расходы не в интересах налогоплательщика;

- не облагают взносами, если договор заключили с медорганизацией, т.к. проведение прививок не связано с выплатами в пользу работников.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация оплатила вакцинацию работников-иностранцев против COVID-19 и кори. Напомним, работодателям до конца года нужно обеспечить вакцинацию против кори таких работников, которые не болели ею и не имеют прививок против кори или сведений о них.

Минфин также отметил: если организация заключила на срок не менее года договоры ДМС или на медуслуги с медучреждениями, по которым вакцинируют работников-иностранцев против COVID-19 и кори, платежи по таким договорам тоже не облагают взносами. Однако если расходы на проведение прививок компенсируют таким работникам, то суммы включают в базу по взносам.

Документ: Письмо Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912

[ptihka]

НДС 0%: Минфин считает, что к услугам временного проживания санаторий не вправе применять льготу

Если санаторно-курортные организации предоставляют места для временного проживания, правило о нулевой ставке не действует. Это касается и ситуации, когда услуги по размещению оказывают отдельно от услуг по лечению и питанию.

По Закону об основах туристической деятельности объекты санаторно-курортного лечения относят к туристской индустрии. Однако на них не распространяются требования для гостиниц и иных средств размещения.

Сходные разъяснения Минфин и ФНС уже давали.

Документ: Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-11/75024

[ptihka]

ВС РФ: бывший директор обязан передать новому документы бухучета либо подтвердить, что у него их нет

Решением суда бывшего руководителя обязали передать документы общества. Тот обратился в КС РФ. Он посчитал неконституционной ч. 4 ст. 29 Закона о бухучете. По ней при смене руководителя надо обеспечить передачу документов бухучета организации. Порядок передачи организация определяет сама. Бывший директор считал, что норма позволяет судам обязать бывшего руководителя передать новому документы, которых у него нет и которые никогда не составляли.

КС РФ жалобу не принял. Судьи, возлагая обязанность по передаче документов, исходили из отсутствия доказательств:

- что после освобождения от должности бывший директор принял меры по передаче документов новому руководителю;

- бывший директор подтвердил, что не может исполнить такую обязанность.

На то, что бывший директор обязан пояснить отсутствие документов, и причины их отсутствия, ранее указывал ВС РФ. Он также отмечал, что директор обязан организовать хранение бухотчетности и иных документов и при увольнении передать их новому руководителю.

Документ: Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2450-О

[ptihka]

Подачу в инспекцию копий документов с низким качеством суд приравнял к их непредставлению

При выездной проверке инспекция затребовала документы. Налогоплательщик не подал их в срок, и его оштрафовали. Суд поддержал наказание. Он отклонил довод о том, что документы поданы, несмотря на регистрацию налоговиками письма об их направлении обществом:

- документы содержали информацию, которая нужна для проверки;

- по учетной политике организация обязана вести эти документы;

- налогоплательщик не заявлял о невозможности подать документы в срок;

- нет доказательств, что документы утратили;

- идентифицировать документы нельзя, так как их электронный образ отсканировали в низком качестве ("изображение размыто");

- инспекция уведомила общество о том, что документы нельзя считать поданными в надлежащем виде.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 19.10.2023 по делу N А56-91130/2022

[ptihka]

Минфин: при корректировке налога на прибыль надо подать уточненную декларацию по сверхприбыли

Срок сдачи декларации по налогу на сверхприбыль - не позднее 25 января 2024 года, срок уплаты - не позднее 28 января.

Налогоплательщик, который после 28 января 2024 года подаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2021 или 2022 годы с увеличенной базой, должен направить уточненную декларацию по налогу на сверхприбыль и, если нужно, доплатить налог. Это связано с тем, что объект налогообложения (сверхприбыль) определяют как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 годы.

Если уточненная декларация по прибыли за 2021 или 2022 год, поданная после 28 января 2024 года, приведет к уменьшению базы, налогоплательщик сможет вернуть переплату после подачи уточненной декларации по сверхприбыли. Для этого нужно подать заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем возврата.

Документ: Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926