Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[Entry]

Отсутствие у налогоплательщика распечатанной на бумаге копии электронной таможенной декларации, подтверждающей ввоз товаров в РФ, не повод для отказа в вычете «ввозного» НДС.

Источник: Письмо ФНС от 24.04.2018 № ЕД-4-15/7800

Развернуть для просмотра

По правилам после выпуска импортируемых товаров сотрудники таможни направляют налогоплательщику при помощи Единой автоматизированной информационной системы электронное решение по декларации на товары, поданной в электронном виде, а также саму электронную таможенную декларацию с соответствующими отметками.

По просьбе импортера таможенники могут предоставить ему распечатанную на бумаге копию таможенной декларации.
При этом в целях подтверждения фактической уплаты НДС по ввезенным товарам таможенники обязаны выдать импортеру бумажный документ об уплате таможенных пошлин, налогов по утвержденной форме.

Таким образом, по мнению ФНС, при наличии документа, подтверждающего фактическую уплату налога при ввозе товаров в РФ, для вычета «ввозного» НДС иметь на руках еще и бумажную копию электронной таможенной декларации не требуется.

[свернуть]

[Entry]

Компания, владеющая несколькими магазинами разной площади, может перевести на ЕНВД один из них, соответствующий требованиям спецрежима.

Источник: Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25808

Развернуть для просмотра

ЕНВД в отношении розничной торговли может применяться в случае, когда торговая деятельность ведется через магазины с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров.

В случае, когда у организации есть магазин, соответствующий этому критерию, она вправе перевести его на ЕНВД, даже если помимо этой торговой точки она владеет еще несколькими магазинами, у которых площадь торгового зала больше 150 квадратных метров. Причем переходу на спецрежим не помешает и тот факт, что все магазины находятся в переделах одного муниципального образования.

[свернуть]

[Entry]

Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски.

На сайте ФНС в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» размещены данные о налоговой нагрузке и показателях рентабельности по видам экономической деятельности за 2017 год.

Развернуть для просмотра

Ознакомившись с этой информацией, можно самостоятельно оценить, насколько велик шанс, что налоговики заинтересуются вашей компанией и включат ее в план выездных проверок. Ведь чем больше годовые показатели деятельности вашего бизнеса отличаются от средних по отрасли, тем выше вероятность прихода к вам ревизоров.

[свернуть]

[Entry]

В 2018 году налоговая служба планирует изменить форму перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Уведомление о разработке соответствующего приказа ФНС опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Указанный перечень заявлений представляется вместе с налоговой декларацией для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС или освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары.

Действующая форма перечня заявлений утверждена приказом от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@.

В ФНС поясняют, что наличие поля «место печати» в документе не соответствует положениям Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ, который отменил обязательность печати у хозяйственных обществ. Это требует корректировки применяемой формы перечня заявлений.

[свернуть]

Налоговая служба рассчитывает, что обновленная форма документа будет введена с сентября 2018 года.

[Entry]

При ввозе в РФ купленного товара компания заплатила НДС по ставке 18%, а при его реализации налог был начислен по ставке 10%. Какую сумму НДС можно принять к вычету?

Источник: Письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-07-07/26854

Развернуть для просмотра

Согласно НК, «ввозной» НДС можно принять к вычету в случае использования ввезенных товаров для операций, облагаемых НДС, после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. Т.е. важно лишь то, что операции по реализации ввезенных товаров облагаются НДС. А какая налоговая ставка при этом применяется, значения не имеет.

[свернуть]

Таким образом, в рассматриваемом случае НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ по ставке 18%, можно принять к вычету в полном объеме.

Развернуть для просмотра

Такая ситуация возможна, в частности, при ввозе в страну медицинских товаров и их дальнейшей реализации.

[свернуть]

[Entry]

Если право собственности на земельный участок возникло у организации не с начала года, земельный налог исчисляется с применением коэффициента Кв.

Источник: Письмо ФНС от 06.04.2018 № БС-4-21/6568@

Развернуть для просмотра

Коэффициент рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности компании, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В декларации по земельному налогу значение коэффициента Кв указывается в Разделе 2 по строке с кодом 140 с точностью до четырех знаков после запятой.

Количество полных месяцев владения землей определяется с учетом правила «15-го числа».

Поэтому, если, например, права на приобретенный земельный участок зарегистрированы 12 ноября, в «земельной» декларации нужно указать коэффициент Кв 0,1667 (2 месяца владения (ноябрь и декабрь) / 12 месяцев в году).

А если право собственности на землю оформлено 17 ноября, коэффициент Кв будет равен 0,0833 (1 месяц владения (декабрь)/ 12 месяцев в году).

[свернуть]

[Entry]

При взимании с туриста курортного сбора оператору сбора (например, гостинице или санаторию) не нужно применять ККТ и пробивать кассовый чек.

Источник: Письмо ФНС от 19.04.2018 № ЕД-4-20/7551

Развернуть для просмотра

Дело в том, что сумма курортного сбора не является частью стоимости услуг по проживанию.

Однако документ, подтверждающий, что курортный сбор был уплачен, оператор туристу выдать все-таки обязан. В качестве такого документа при оплате сбора наличными денежными средствами, можно использовать квитанцию к приходному кассовому ордеру, выдаваемую в порядке, предусмотренном Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

[свернуть]

[Entry]

Организации или ИП, чей банковский счет «заморожен» налоговиками, не могут перечислять с него налоги за других лиц.

Источник: Письмо Минфина от 16.04.2018 № 03-02-08/26061

Развернуть для просмотра

Приостановление («заморозка») налоговиками операций по банковскому счету налогоплательщика означает прекращение банком всех расходных операций по такому счету, за исключением проведения платежей, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также операций по списанию денег в счет уплаты налогов (сборов, взносов).

А вот возможность уплаты с заблокированного счета налогов за других лиц НК не предусмотрена.

[свернуть]

[Entry]

Просить работника писать заявление на предоставление стандартного вычета по НДФЛ ежегодно не требуется. А вот с представлением подтверждающих документов возможны варианты.

Источник: Письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997

Развернуть для просмотра

Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется, в частности, родителю, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся-«очник» в возрасте до 24 лет.

Так вот, если у работника, ранее принесшего работодателю заявление о предоставлении такого вычета, право на вычет не прекращалось, требовать от него писать такое заявление по окончании каждого налогового периода (года), не нужно.

Что касается документов, подтверждающих право на вычет, то если представленный сотрудником документ может подтвердить право на вычет только в одном году, то действие такого документа не распространяется на последующие годы. В частности, это относится к справке из ВУЗа, в которой указаны период и форма обучения ребенка. Ведь студент может сам бросить учебу или быть отчислен. Такого рода документы целесообразно запрашивать у сотрудника каждый год.

[свернуть]

[ptihka]

Налоговая инспекция вправе истребовать в последний день выездной налоговой проверки документы

Письмо Минфина России от 05.04.18 № 03-02-08/21997

Развернуть для просмотра

Налоговая инспекция вправе истребовать в последний день выездной налоговой проверки документы, необходимые ему для проведения мероприятий налогового контроля и принятия решения в отношении проверяемого лица, до момента составления справки о проведенной выездной налоговой проверке.

В письме Минфина России от 05.04.18 № 03-02-08/21997 чиновники сообщают, что у налоговиков есть полное право испортить налогоплательщику настроение в самый последний день налоговой проверки. Они могут потребовать предоставить документы.

В соответствии с п. 8 ст. 89 НК РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведённой проверке. В п. 15 ст. 89 НК РФ прямо указано на то, что справка о проведённой проверке составляется и вручается налогоплательщику или его представителю в последний день проведения выездной налоговой проверки. Следовательно, датой окончания выездной налоговой проверки является дата составления справки о её проведении.

Согласно п. 12 ст. 89 НК РФ при проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном в ст. 93 НК РФ, а также, в общем случае, должностные лица налоговой инспекции вправе ознакомиться с подлинниками документов на территории проверяемого лица.

Таким образом, налоговая инспекция вправе истребовать в последний день выездной налоговой проверки документы, необходимые ему для проведения мероприятий налогового контроля и принятия решения в отношении проверяемого лица, до момента составления справки о проведенной выездной налоговой проверке.

Честно говоря, это выглядит, мягко говоря, нелогично. В силу п. 3 ст. 93 НК РФ требуемые документы должны быть переданы налоговикам в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. Таким образом, обязанность представить налоговикам истребованные документы возникает в тот момент, когда налоговая проверка уже закончилась! В последний день проверки налоговики обязаны составить только справку о проведенной проверке и вручить её налогоплательщику. Обратите внимание, что с этого дня налогоплательщик перестаёт быть проверяемым лицом. Следовательно, представлять документы он уже не обязан.

Именно так и рассуждал ФАС Центрального округа в постановлении от 25.10.12 № А09-3038/2011. (См. также постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.02.12 по делу № А29-164/2011). Но на всякую логику, как известно, есть другая логика. И вот, в п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 следует, что в силу ст. ст. 89, 93 и 101 НК РФ истребование у налогоплательщика, его контрагентов или иных лиц документов, касающихся их деятельности, допускается в период проведения в отношении их выездной проверки.

И вот уже ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 27.09.13 № Ф03-4045/2013 решил, что нормы п. 1 ст. 89 НК РФ и п. 1 ст. 93 НК РФ не устанавливают запрета на истребование инспекцией документов в последний день выездной налоговой проверки, а также после составления справки об окончании проверки и до составления акта по её результатам! А потом с этим согласился и ВС РФ в Определении от 13.05.15 № 305-КГ15-5504. Так что ничего не поделаешь.

[свернуть]

[ptihka]

Налог с выигрыша: а вопросы-то остаются...

Письмо ФНС России от 17.04.18 № БС-4-11/7321@

Развернуть для просмотра

При получении физическими лицами доходов в виде выигрышей по каждой сумме, равной или превышающей 15 000 рублей, операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Письмом ФНС России от 17.04.18 № БС-4-11/7321@ до всеобщего исполнения было доведено письмо Минфина России от 11.04.18 № 03-04-07/23939. Оно посвящено налогообложению выигрышей, выплачиваемых в букмекерских конторах и организаторами лотерей.

Письмо подробное, но нам интересен только один его аспект. Потому что именно он является главным для всего остального, а вот тут-то как раз всё очень непонятно.

В соответствии с п. 1 ст. 214.7 НК РФ налоговая база по НДФЛ по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре. Налоговая база по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в лотерее, определяется налоговым агентом как сумма выигрыша, полученная при наступлении результатов розыгрыша призового фонда лотереи или его части в соответствии с условиями лотереи (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).

Сумма налога в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, а также полученных участниками лотерей, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша.

Таким образом, при получении физическими лицами доходов в виде выигрышей по каждой сумме, равной или превышающей 15 000 рублей, операторы или распространители лотерей и организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, признаются налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате НДФЛ.

А теперь будем разбираться. С лотереей всё очень просто: купил билетик, и смотришь — выиграл он или нет. Если выиграл, то сумма выигрыша облагается налогом. А вот у букмекеров всё не так. Идеальная ситуация, когда гражданин пришёл в контору, сделал ставку только на один матч, а потом пришёл за выигрышем (конечно, встречается!).

В остальных 99,99% ситуация выглядит совсем иначе. Несколько проще, когда игрок приходит в физическую букмекерскую контору и заполняет купон. Разница между суммой, которую он получает по купону и суммой, которую он поставил и будет составлять налоговую базу по НДФЛ. А вот в онлайн-конторах ситуация совсем-совсем другая! Игроки делают целые «простыни» из одиночных ставок, экспрессов и систем. Часть из них выигрывает, часть проигрывает... А потом игрок выводит из онлайн-системы деньги. И как считать его доход? Дело в том, что, например, по части ставок он получил выигрыш, по части нет, и в результате сумма, которую он возвращает из онлайн-конторы получается меньше, чем сумма, которую он туда первоначально внёс. Если понимать письмо чиновников буквально, то они предлагают считают доход только по выигранным ставкам! Не учитывая деньги, проигранные на других.

Господа, это, мягко говоря, несправедливо. Так играть никто не будет.

[свернуть]

[ptihka]

НДС: банкрот есть банкрот

Письмо ФНС России от 25.04.18 № СД-4-3/7966@

Развернуть для просмотра

При реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов налогоплательщиками-продавцами, признанными банкротами, у покупателей (получателей) таких товаров обязанности налогового агента не возникают.

В письме ФНС России от 25.04.18 № СД-4-3/7966@ чиновники констатируют, что при покупке металлического лома покупателю не придётся удерживать НДС в качестве налогового агента, если продавец лома — банкрот. (И это первое официальное разъяснение по этой теме).

Напомним, что с 01.01.18 реализация лома и отходов чёрных и цветных металлов облагается НДС. При этом тяжесть уплаты налога перекладывается на налоговых агентов — п. 8 ст. 161 НК РФ. При реализации на территории РФ налогоплательщиками, (за исключением тех, что освобождены от уплаты НДС), сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости реализуемых товаров с учётом налога. Налоговая база, в общем случае, определяется налоговыми агентами.

Налоговыми агентами признаются покупатели. Они обязаны исчислить расчётным методом, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, уплачивают они сами НДС или нет.

А что если металлолом приобретается у компании или предпринимателя, которые признаны несостоятельными? В соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом обложения НДС операции по реализации имущества или имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами. На основании п. 3 ст. 38 НК РФ товаром в целях налогообложения признаётся любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Значит, реализация имущества должника-банкрота, в том числе лома, объектом обложения НДС не является.

Кроме того, исходя из п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность по составлению счетов-фактур при операциях, не являющихся объектом обложения НДС, в том числе операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, в НК РФ не установлена. Поэтому при реализации такого имущества счета-фактуры продавцами не составляются.

Соответственно, при реализации лома налогоплательщиками-продавцами, признанными в соответствии с законодательством РФ банкротами, у покупателей таких товаров обязанности налогового агента, предусмотренные в п. 8 ст. 161 НК РФ, не возникают.

Напомним, что в этом же п. 8 ст. 161 НК РФ предусмотрено, что при реализации лома налогоплательщики-продавцы, не уплачивающие НДС, в договоре, первичном учётном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)".

[свернуть]

[ptihka]

Денежные средства, поступившие на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, увеличивают налоговую базу по УСН

Письмо Минфина России от 30.03.18 № 03-11-11/20494

Развернуть для просмотра

В письме Минфина России от 30.03.18 № 03-11-11/20494 чиновники снова настаивают, что денежные средства, полученные после окончания периода применения патентной системы налогообложения, за услуги, оказанные в период применения патента, должны облагаться уже по другой системе налогообложения, в частности, УСН.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Учёт доходов от реализации, полученных от видов предпринимательской деятельности, в отношении которых предпринимателем применяется ПСН, ведётся в соответствии с п. 1 ст. 346.53 НК РФ в Книге учёта доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. При этом согласно п. 2 ст. 346.53 НК РФ дата получения дохода определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, или, по его поручению, на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;
передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;
получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Следовательно, денежные средства за услуги, оказанные в рамках применения предпринимателем ПСН, поступившие после окончания срока действия патента и перехода предпринимателя на УСН, должны облагаться в рамках УСН.

Денежные средства, квалифицируемые налоговиками как доход по УСН, поступили на счёт предпринимателя за услуги, подпадающие под действие патента, и за период, когда предприниматель находился на ПСН. Следовательно, денежные средства, поступившие на счёт предпринимателя после окончания срока действия патента, но определенно связанные с ведением патентной деятельности, не могут формировать базу по иной системе налогообложения. При поступлении платы за «патентные» работы данные доходы следует считать полученными в рамках ПСН. Именно так посчитал Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 29.08.17 № 13АП-18237/2017.

Увы! Кассацию это решение не прошло. АС Северо-Западного округа в постановлении от 30.11.17 по делу № А42-8920/2016 встал на сторону налоговиков. Суд заявил, что из буквального прочтения положений гл. 26.5 НК РФ следует, что доходом, полученным в рамках ПСН, являются денежные средства, поступившие на расчётный счёт налогоплательщика в период времени, когда предприниматель находился на ПСН, и до периода времени, с которого истекло действие патента. Денежные средства поступили на счет предпринимателя после окончания срока действия патента, в период, когда заявитель применял только УСН и обязан был облагать, полученные доходы в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

[свернуть]

[ptihka]

Сообщение от Вес`на Вроде б как асилила

[ptihka]

Минфин обновил отчет о целевом использовании средств

В форме появится новая графа, где нужно будет указывать номер пояснения. В пояснениях раскрывайте информацию о доходах и расходах, движении денежных средств только по существенным показателям.

Если отчет о целевом использовании средств вы сдаете из-за реорганизации или ликвидации, то новая форма пригодится вам уже с 27 мая. Именно в этот день она вступит в силу. Большинство же некоммерческих организаций новую форму впервые должны будут сдать только в следующем году, отчитываясь за 2018 год.

Документ: Приказ Минфина России от 06.03.2018 N 41н (действует с 27 мая 2018 года)

[ptihka]

Работник не указал в заявлении дату ухода из организации - не увольняйте его раньше двух недель


Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 15.03.2018 N 33-5761/2018 по делу N 2-6966/2017

Развернуть для просмотра

Если срок не будет соблюден, расторжение договора могут признать незаконным. Так поступил Санкт-Петербургский городской суд, рассматривая случай, когда работодатель уволил сотрудника в день подачи заявления об уходе.

В заявлении дата увольнения указана не была. Работник и работодатель не договаривались о сокращении двухнедельного срока предупреждения. В итоге из-за преждевременного расторжения договора сотрудника лишили права отозвать заявление.

На неправомерность увольнения в сходных случаях указывали и другие суды.

Отметим, если работник ознакомился с приказом об увольнении, получил трудовую книжку или иначе выразил желание уйти быстрее положенного, суд все-таки может признать законным увольнение раньше двух недель.

Чтобы избежать споров, в подобной ситуации стоит согласовать с сотрудником дату увольнения и попросить, чтобы он зафиксировал ее в своем заявлении.

[свернуть]

[Вес`на]

свершилось Сообщение от ptihka

[Entry]

ЛесЕГАИС...

[Вес`на]

Спасибо, дорогая. Как в комментах "Верните мою челюсть на место"

[ElenaG]

Сообщение от Entry

ЛесЕГАИС...

чем дальше в лес ....