Налоговые и бухгалтерские изменения в 2023 году.

[ptihka]

На оплату дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами взносы не начисляют, решили суды

СФР посчитал, что организация занизила базу по взносам на травматизм. Она неправомерно исключила из нее суммы оплаты дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами.

АС Западно-Сибирского округа с позицией фонда не согласился. Данные выплаты компенсационные, они предусмотрены ТК РФ. Компенсация не является вознаграждением за труд. Ее производят для сохранения заработка только тем работникам, которые в силу семейных обязанностей ухаживают за ребенком-инвалидом.

Эти выплаты не зависят от квалификации работников, сложности, качества, условий выполнения самой работы, ее количества. Они не закреплены трудовыми договорами.

В сходном деле АС Московского округа посчитал, что дополнительные выходные для ухода за детьми-инвалидами оплачивают не в рамках трудовых отношений. Это соцвыплаты, значит, объекта обложения взносами нет.

Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.11.2023 по делу N А27-1436/2023

Постановление АС Московского округа от 13.11.2023 по делу N А41-20183/2023

[ptihka]

Формировать машиночитаемую доверенность станет удобнее

Налоговики обновили единое блокчейн-хранилище машиночитаемых доверенностей.

На портале, где размещен сервис по их созданию, переработали механизм формирования. Теперь пользователи могут отключить:

- автоматическое заполнение полей доверенности по ЕГРЮЛ;

- проверку по сведениям из налогового органа.

Для этого при заполнении сведений в разделах "Доверитель" или "Представитель" надо убрать галочку "Проверить сведения и автозаполнить поля".

Изменили механизм работы с адресной строкой. При заполнении адреса появились подсказки ФИАС, а в xml-файле доверенности теперь указываются адреса по ФИАС и их уникальные идентификаторы ФИАС.

Напомним, с 1 сентября 2023 года новые работники организаций и ИП больше не могут получить в удостоверяющих центрах квалифицированные сертификаты сотрудников. Теперь новым работникам надо использовать машиночитаемую доверенность вместе с личным квалифицированным сертификатом ЭП физлица.

Документ: Информация ФНС России

[ptihka]

Прогул из-за снегопада - суды не согласились с увольнением

Утром специалист предупредил, что не может приехать на работу, потому что дорогу замело снегом. Представители организации направились к нему домой и не увидели препятствий для передвижения транспорта. Машина сотрудника стояла во дворе под снегом без следов попытки ее завести. Сам он был дома. За прогул сотрудника уволили.

Апелляция и кассация сочли причину неявки на работу уважительной. В этот период дорогу от снега не чистили, что подтверждала в том числе справка главы сельского поселения. Другим транспортом сотрудник до работы добраться не мог.

Отметим, что суды и ранее не соглашались с увольнением за прогул из-за непогоды.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 14.08.2023 N 88-17239/2023

[ptihka]

Полная предоплата: ФНС пояснила, когда ИП может не формировать чек при отгрузке

ИП сразу учитывает расчеты за товары (работы, услуги) как реализацию. Ведомство отметило, что он может сформировать 1 чек с признаком способа расчета "полный расчет". При отгрузке товаров, оказании услуг чек формировать не нужно. Есть обязательное условие - согласие покупателя. Налоговики сообщили, что определенной формы такого согласия нет.

Отметим, ранее ФНС и Минфин приводили сходные выводы для случаев онлайн-оплаты.

Документ: Письмо ФНС России от 19.10.2023 N ЗГ-3-20/13522@

[ptihka]

БК на 2024 год для налога на сверхприбыль и взносов для иностранцев: приказ Минфина на регистрации

Ведомство отправило на регистрацию в Минюст поправки к перечням КБК на следующий год. Среди прочего хотят перенести в обновленный перечень коды текущего года по налогу на сверхприбыль и взносам с выплат иностранцам:

- 1 01 03000 01 0000 110 - налог на сверхприбыль (обеспечительный платеж по нему);

- 1 02 15010 06 0000 160 - взносы на ОПС;

- 1 02 15020 06 0000 160 - взносы на случай ВНиМ;

- 1 02 15030 08 0000 160 - взносы на ОМС.

Документ: Приказ Минфина России от 20.11.2023 N 185н

[ptihka]

ФНС обновила контрольные соотношения для уведомления по ЕНП

Ведомство направило для использования в работе новый перечень соотношений. С их помощью юридические лица и ИП смогут проверить, правильно ли они заполнили уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах. Прежние контрольные соотношения для уведомления по единому налоговому платежу не применяются.

Перечень сгруппирован по видам ошибок. Приведем некоторые из них:

- неверно указан КБК;

- КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода;

- дата представления уведомления меньше даты начала срока его представления;

- код ОКТМО не соответствует КБК;

- представлено уведомление с минусом;

- неверно указан КПП.

К перечню прилагается таблица соответствия КБК, отчетного периода и срока уплаты.

Документ: Письмо ФНС России от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@

[ptihka]

Излишне уплаченный налог: ВС РФ напомнил, когда с ИФНС можно требовать возврата сумм с процентами

ВС РФ указал на то, что налоги, излишне уплаченные из-за незаконного НПА, налоговики возвращают с процентами.

Организация несколько лет перечисляла налог на имущество по кадастровой стоимости здания, поскольку оно было в спецперечне. Позже суд исключил этот объект из списка. Налогоплательщик попросил инспекцию вернуть переплату с процентами. Та отказала в их перечислении.

Две инстанции не согласились с контролерами. Кассация отменила их решение из-за того, что организация пропустила срок возврата налога. ВС РФ решил иначе:

- порядок возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налогов регулируют разные статьи НК РФ. От той или другой ситуации зависят начисление процентов и период, за который их начисляют;

- уплату налогов из-за незаконного НПА надо считать излишним взысканием. На эту сумму надо начислять проценты;

- такие налоги не являются излишне уплаченными, поскольку налогоплательщик не допустил ошибок. Он исполнял требование НПА;

- 3 года для обращения за возвратом налога и процентов нужно считать со дня уплаты налога за истекший налоговый или отчетный период, в котором утверждена оспариваемая кадастровая стоимость.

ВС РФ отменил судебные акты и направил дело на новое рассмотрение.

Отметим, ФНС включила это Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ: Обзор судебной практики N 3 (2023) (утв. Президиумом ВС РФ 15.11.2023)

[ptihka]

Минфин: объекта по НДС нет, если ООО распределяет долю вышедшего участника

Если организация распределяет доли (части доли) в уставном капитале, которые ранее перешли к ней от вышедшего участника, между остальными участниками, то операции по такому распределению не признают сделками по реализации.

Поэтому объекта налогообложения по НДС нет. Норму об освобождении от налога операции по продаже доли также не применяют.

По Закону об ООО в течение года со дня перехода доли (части доли) в уставном капитале общества к нему самому ее нужно распределить между всеми участниками. Делают это по решению их общего собрания пропорционально их долям в уставном капитале общества. Доли можно предложить купить всем либо ряду участников или, если это не запрещает устав, третьим лицам.

Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973

[ptihka]

Минтруд напомнил, когда взносы на травматизм не начисляют на стоимость подарков сотрудникам

Организация платит взносы на травматизм со стоимости подарков работникам, если эти подарки - вознаграждение в рамках трудовых отношений. Если же работодатель передает их сотрудникам по договору дарения и они не являются стимулирующими выплатами, их стоимость в базу по взносам не включают.

Документ: Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

Представители организации направились к нему домой и не увидели препятствий для передвижения транспорта.

Сообщение от ptihka

Апелляция и кассация сочли причину неявки на работу уважительной. В этот период дорогу от снега не чистили, что подтверждала в том числе справка главы сельского поселения.

афигеть расклад!!!
во-первых с точки зрения одни говорят нет дороги, другие - всё прекрасно.
А во-вторых....
Этак можно и с другой стороны зайти: есть повод привлечь хоть к какой-нибудь ответственности Главу!!!
Как же это он(а, о) сама на себя такой косяк выписала?!!
Как-то обычно в таких случаях наоборот всё происходит. Люди жалуются, говорят, что ни проехать, ни пройти, не вычищено, не посыпано... а Главы всеми способами пытаются доказать и пишут всевозможные отписки, предоставляют справки о том что всё прекрасно и препятствий для нормальной жизни народонаселения нет, она всё что полагается сделала!

[ptihka]

Arhimed., ну ничего себе как всё завернул-то

[ptihka]

С 1 января 2024 года книгу учета доходов и расходов на УСН нужно вести по новой форме

Налоговая служба обновила форму книги учета доходов и расходов, а также порядок ее заполнения. Среди новшеств:

- на титульном листе больше не нужно приводить адрес местонахождения организации (местожительства ИП);

- уточнили графы 5, 6, 8 - 10, 14 раздела II. Так, в графу 8 включают в том числе расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС;

- раздел V действующей книги, в котором отражают торговый сбор, уменьшающий налог по УСН, сделали разделом IV. Прежний раздел IV из новой формы убрали. Сейчас в нем отражают расходы, на которые можно уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) по п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Это, например, пенсионные взносы.

Приказ ФНС вступает в силу с 1 января 2024 года (п. 2 приказа).

Документ: Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@

[ptihka]

Информационные технологии России: ФНС указала, какие операции будут льготными для налога на прибыль

В ряде случаев организации и ИП, которые приобретают и внедряют передовые отечественные информационно-телекоммуникационные технологии, получают преимущества перед другими налогоплательщиками. Такие послабления предоставляют адресно. Ведомство квалифицировало данную адресность как налоговую льготу.

ФНС напоминает, что при камеральной проверке инспекция может истребовать пояснения о льготных операциях (имуществе) и документы, которые подтверждают право на льготы.

Налоговики перечислили преимущества, которые считают льготой:

- коэффициент не выше 3 к норме амортизации ОС, которые на дату ввода в эксплуатацию включили в реестр российской радиоэлектронной продукции;

- коэффициент не выше 3 к норме амортизации НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра;

- инвестиционный вычет - не более 100% расходов на оплату работ, услуг по установке, тестированию, адаптации, модификации российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра и российской радиоэлектронной продукции из реестра. Сюда относят также затраты на обучение работников, которые обслуживают эти объекты ОС, программы и базы данных;

- коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости ОС из реестра российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, или из перечня российского высокотехнологичного оборудования;

- коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных из реестра, которые связаны со сферой искусственного интеллекта;

- коэффициент 1,5 к затратам на покупку права использования российских программ для ЭВМ и баз данных из реестра, которые относят к сфере искусственного интеллекта, по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).

Документ: Письмо ФНС России от 24.11.2023 N СД-4-3/14769@

[Джессика]

Может, кто встречал изменения по оплате больничного совместителю?

[Arhimed.]

Сообщение от Джессика

Может, кто встречал изменения по оплате больничного совместителю?

не встречал. Не было в последнее время по этому поводу изменений.
При вопросах подобного рода открой Консультант и в нём 255-фз в действующей редакции.
Там же и отмечено когда и какие изменения были, тут же можно открыть рядышком две интересуемые редакции на любые два варианта редакций от разных дат и красиво увидеть в каком предложении какие слова изменились - они красивенько подсвечены разными цветами.

[Джессика]

Сообщение от Arhimed.

не встречал. Не было в последнее время по этому поводу изменений.
При вопросах подобного рода открой Консультант и в нём 255-фз в действующей редакции.
Там же и отмечено когда и какие изменения были, тут же можно открыть рядышком две интересуемые редакции на любые два варианта редакций от разных дат и красиво увидеть в каком предложении какие слова изменились - они красивенько подсвечены разными цветами.

А когда изменилось что мы совместителю по одному месту работы больничный только платим, если он меньше 2 лет отработал????

[Arhimed.]

Сообщение от Джессика

А когда изменилось что мы совместителю по одному месту работы больничный только платим, если он меньше 2 лет отработал????

очень давно. Приблизительно год 2013 был. Может даже раньше.
Тогда эта вилка появилась, про
если работал на двух, и в предыдущих на этих же
если на двух, а в предыдущих на этом и другом... и ещё какая-то канитель про варианты на каких работах можно работать в течении трёх лет

[Джессика]

Сообщение от Arhimed.

очень давно. Приблизительно год 2013 был. Может даже раньше.
Тогда эта вилка появилась, про
если работал на двух, и в предыдущих на этих же
если на двух, а в предыдущих на этом и другом... и ещё какая-то канитель про варианты на каких работах можно работать в течении трёх лет

Это появилось после последнего обновления 1С, вообще-то.

[ptihka]

Декларация по налогу на прибыль: ФНС рассказала о нюансе отражения торгового сбора

В декларации за отчетный период можно указать сумму торгового сбора, на которую налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж по итогам этого периода. Есть условие - на дату уплаты авансового платежа торговый сбор должен быть внесен.

Вопрос возник, так как срок подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период завершается раньше, чем сроки перечисления авансового платежа и торгового сбора.

Документ: Письмо ФНС России от 22.09.2023 N СД-3-3/12323@

[ptihka]

Сотрудника вовремя не уведомили об отмене дополнительной работы - суды не увидели нарушения его прав

Охранник выполнял по соглашению обязанности дворника на полставки. Об отмене совмещения его предупредили накануне, то есть не соблюли 3-дневный срок. После жалобы сотрудника в прокуратуру организация начислила ему доплату еще за 2 дня по должности дворника. Однако он обратился в суд, чтобы признали ничтожным приказ об отмене дополнительной работы и взыскали деньги за нее.

Три инстанции сочли, что права истца не нарушены. Отмену совмещения нельзя признать недействительной из-за того, что организация не соблюла срок уведомления. Долга перед сотрудником у работодателя нет.

Документы: Определение 6-го КСОЮ от 16.11.2023 N 88-26123/2023