Новая ставка НДС и старые договоры

[Entry]

BMK, пока ясности нет. У нас есть письмо и мы работаем по нему. Если доплачивается в виде аванса в 18г или в 19г кусок, который по сути доплата НДС, то это корректировочные СФ. Но надо подождать еще практики и разъяснений. Когда в пп так указано, то 100% по письму. А вот когда не указано, то гипотетически обычный аванс. Но сильно гипотетически. Зачем тогда весь этот огород с корректировками, если можно такой обычный СФ оформить. Поэтому не спешила бы с отражением и выводами. Информации мало и в 90% околесица, особенно в открытых источниках.

[BMK]

Согласна, что все это из области желаемого.
Налоговая, естественно, хочет получить свое сразу, а не частями.
Проще всего, безусловно, если покупатель нормальный и проверенный - сначала отгрузка, а потом доплата разницы.
Тогда не будет никаких заморочек.
Но не все покупатели нормальные, придется все-же с некоторых требовать доплату вперед.

[Entry]

BMK, не у всех эта доплата будет. Только у тех, у кого цена не включает НДС по договору. Если конечно допника отдельного нет на повышение цены или ее изменение.

[КЕЕ]

Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года меняется ставка НДС с 18 % на 20 % (с 18/118 на 20/120). Можно ли в 2019 году выставлять счета-фактуры со ставкой НДС 18 % (18/118)?

Развернуть для просмотра

Ответ 1с ИТС
Несмотря на то что при отгрузке товаров и получении предоплаты с 1 января 2019 года применяется повышенная ставка НДС 20 % (20/120), в некоторых ситуациях и в 2019 году в счетах-фактурах может быть ставка НДС 18 % (18/118):

когда товар отгружен до 01.01.2019, а счет-фактура выставлен в течение 5 дней, которые приходятся уже на 2019 год. Например, отгрузка товаров – 30.12.2018 и выставление счета-фактуры – 03.01.2019;
выставление в 2019 году исправленных и корректировочных счетов-фактур к счетам-фактурам, выставленным в 2018 году со ставкой НДС 18 % (18/118). Например, отгрузка товаров и выставление счета-фактуры – 20.11.2018, а выставление исправленного (корректировочного) счета-фактуры – 15.01.2019;
выставление счетов-фактур налоговыми агентами (п. 1 и п. 3 ст. 161 НК РФ) при оплате в 2019 году товаров (работ, услуг), приобретенных в 2018 году. Например, услуги иностранным контрагентом оказаны 20.12.2018, а выплата вознаграждения производится 15.01.2019 (п. 2.1 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).
Правомерность применения прежней ставки поможет определить код вида операции (КВО), который указывается в книге продаж при регистрации счета-фактуры. Так, правомерно регистрировать в книге продаж счет-фактуру со ставкой 18 % с КВО "06" (регистрация счетов-фактур налоговых агентов), с КВО "18" (составление или получение корректировочных счетов-фактур).

В то же время наличие в книгах продаж в 2019 году регистрационных записей с КВО "01" и ставкой НДС 18 % (с КВО "02" и ставкой НДС 18/118), скорее всего, потребует представления дополнительных пояснений налоговому органу. Кстати, именно для исключения фактов выставления счетов-фактур в 2019 году со ставкой НДС 18 % были внесены изменения в порядок применения НДС при возврате плательщиками НДС принятых на учет товаров.

Напомним, с 1 января 2019 года вместо "обратных" счетов-фактур, выставляемых покупателями товаров, будут применяться корректировочные счета-фактуры, выставляемые продавцами (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

[свернуть]

[Entry]

КЕЕ, последний абзац кстати тоже революционный. Теперь один подход.

[КЕЕ]

Как выставить корректировочный счет-фактуру в 2019 году по товарам, отгруженным в 2018 году?

Письмо Минфина России от 22.10.2018 № 03-07-09/75650

Если в 2019 году у организации возникнет необходимость выставить корректировочный счет-фактуру в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) в 2018 году (в связи с изменением их стоимости), то в этом счете-фактуре следует указывать ставку НДС в размере 18 процентов.

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, ставка НДС с 18 до 20 процентов повышается в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2019 года. Следовательно, при выставлении в 2019 году корректировочных счетов-фактур по отгрузкам, осуществленным до указанной даты, должна применяться ставка НДС, действующая на дату отгрузки.

[КЕЕ]

С 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%) (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).
Предлагаем вашему вниманию ответы Думинской Ольги Сергеевны, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, на вопросы применения налоговых вычетов НДС в переходном периоде.

Развернуть для просмотра

Вопрос № 1:

В 2018 году продавец получил предварительную оплату в размере 118 000,00 руб., с которой исчислил НДС в размере 18 000,00 руб. (118 000,00 руб. х 18/118).

В 2019 году по договоренности сторон были внесены изменения в договор таким образом, чтобы цена договора осталась прежней (118 000,00 руб.), но при этом сумма НДС увеличилась до 19 666,67 руб. (118 000,00 руб. х 20/120), а стоимость товаров уменьшилась до 98 333,33 руб. (118 000,00 руб. – 19 666,67 руб.).

После отгрузки товаров в 2019 году продавец имеет право на вычет суммы НДС:

А) в размере 18 000,00 руб., т.е. в размере налога, исчисленного с полученной суммы предоплаты, которая полностью зачтена в счет оплаты отгруженных товаров с учетом НДС;

Б) в размере 17 700,00 руб. (98 333,33 руб. / 100 000,00 руб. х 18 000,00 руб.), поскольку стоимость товаров при отгрузке составляет 98 333,33 руб., а стоимость товаров, заложенная в сумму предварительной оплаты, равна 100 000,00 руб., и формально в счет оплаты товаров (без НДС) зачтена не вся предоплата, а только ее часть?

Ответ:

Действительно, согласно п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, исчисленных с полученной предварительной оплаты, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной предоплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий). Но в данном случае сумма налоговых вычетов с предоплаты не превышает сумму НДС, исчисленную при отгрузке соответствующих товаров. Кроме того, вся сумма поступившей предварительной оплаты в размере 118 000,00 руб. засчитывается в счет оплаты цены договора. При этом не важно, какая стоимость товаров (без НДС) была изначально заложена в сумму предоплаты и указана, например, в счете на оплату, выставленном продавцом.

Таким образом, продавец после отгрузки в 2019 году товаров на сумму 118 000,00 руб. (в том числе НДС 20% – 19 666,67 руб.) имеет право принять к вычету 18 000,00 руб. НДС, исчисленного с полученной в 2018 году суммы предварительной оплаты.



Вопрос № 2:

В 2018 году продавец получил предварительную оплату в счет отгрузки товаров в 2019 году в размере 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20% – 20 000,00 руб.), с которой, следуя рекомендациям ФНС России (письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@) исчислил НДС по ставке 18/118 в размере 18 305,08 руб. (120 000,00 руб. х 18/118).

В 2019 году продавец отгрузил товары, стоимость которых без НДС составляет 100 000,00 руб., и начислил НДС в размере 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. х 20%).

После отгрузки товаров в 2019 году продавец имеет право на вычет суммы НДС:

А) в размере 18 305,08 руб., т.е. в размере налога, исчисленного с полученной суммы предоплаты, которая полностью зачтена в счет оплаты отгруженных товаров с учетом НДС;

Б) в размере 17 999,99 руб. (100 000,00 руб. / 101 694,92 руб. х 18 305,08 руб.), поскольку цена товара при отгрузке составляет 100 000,00 руб., а цена товара в сумме предварительной оплаты после произведенных исчислений НДС равна 101 694,92 руб., (120 000,00 руб. – 18 305,08 руб.). Получается, формально в счет оплаты товаров (без НДС) зачтена не вся предоплата, а только ее часть?

Ответ:

Ситуация такая же, как в вопросе 1, поэтому продавец после отгрузки в 2019 году товаров на сумму 120 000,00 руб. (в том числе НДС 20% – 20 000,00 руб.) имеет право принять к вычету 18 305,08 руб. НДС, исчисленного с полученной в 2018 году суммы предварительной оплаты. 1С ИТС

[свернуть]

[Среда]

Ну вот пошла пляска с НДС
ОПЛАТИЛИ 100% аванса в том уже году. Поставка будет в этом.
Присылают переделанный счёт от 2018, но уже со ставкой 20%
Типа доплатите. Как факт - мы не против.
Но мне что, сделать платёжку с суммой 0,00, а в НДС поставить сумму доплаты?
Ведь меняется только НДС.
Что то туплю.

[ручеек]

Сообщение от Среда

Но мне что, сделать платёжку с суммой 0,00, а в НДС поставить сумму доплаты?
Ведь меняется только НДС.
Что то туплю.

я уже начиталась...но так же поняла

[Среда]

Поняли что платёжку с суммой ноль надо делать?
Я то в принципе что хошь сделаю, мне не жалко))) Только банк такой бред не принимает. И правильно делает )))

[Вес`на]

Среда, а зачем им вообще это надо? Ну оплатила ты аванс, они сделают реализацию на большую сумму, я так понимаю. Доплатишь им разницу. В чем смысл доплаты сейчас?

[Среда]

Утром деньги - вечером стулья

[Вес`на]

Пусть возвращают аванс. Оплатишь им полную сумму по счету с НДС 20%

[ElenaG]

Я что-то не очень понимаю трудностей.

Почему нельзя по счету заплатить 2000, в назначени написать доплата ндс по счету, в т. ч. НДС 2000?
Банк не принимает?

[Среда]

ElenaG, наверно потому, что такая идея мне в голову не пришла )))
Весна, а ты что думаешь о таком финте ушами?

[Среда]

Ну вот из того злосчастного письма налоговой:
России рекомендует руководствоваться следующим:
В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога

[Среда]

Коммунальщики всякие прсылают сейчас документы за декабрь и в т.ч. счета на оплату за декабрь. Счета датированы декабрём, ставка там 18 и всё гуд.
Но, плачу то я сейчас. Значит ставлю 20%...
Они должны будут мне корректировочную сч\ф?
Иначе ведь покосячится всё.

[АннаН]

Среда, зачем? услуги оказаны в декабре? в декабре, акты и с/ф от декабря выписаны. А сейчас просто оплата
Это продать в этом году надо с 20% ндс
а оплатить старые долги надо так как было куплено

[Среда]

Сообщение от АннаН

а оплатить старые долги надо так как было куплено

Вот что-то я не уверена....
С какого перепугу мы сейчас можем в платежке ставку 18 указать? Её же нет.

[АннаН]

Среда, так в назначении же написано будет за услуги за декабрь 2018
а в 2018 она была