Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года.

[ptihka]

Право на вычет без счёта-фактуры

(Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 31.05.2018 № Ф03-1719/2018 по делу № А51-14757/2017, ООО «СК «Полар»)

Развернуть для просмотра

Бездействие контрагента по невыставлению счета-фактуры не может служить непреодолимым препятствием для получения вычета по НДС добросовестным налогоплательщиком.

В 2013 г. Общество приобрело у государственного предприятия по результатам открытого аукциона рыболовный траулер. Во исполнение договора покупатель платежным поручением перечислил на расчетный счет продавца денежные средства с назначением платежа «оплата по договору купли-продажи недвижимости <…> руб., в том числе НДС (18%) 4 564 179 руб.».

В декларации по НДС за 4 квартал 2013 года Общество по указанной сделке заявило налоговый вычет. В подтверждение права на вычет представило договор купли-продажи недвижимости, акт приема-передачи, свидетельство о праве собственности на судно, дополнительный лист книги покупок. На требование инспекции налогоплательщик представил пояснения, что отсутствие счета-фактуры по приобретенному судну обусловлено непредставлением данного документа продавцом. На неоднократные обращения к продавцу Обществом получен отказ в выдаче счета-фактуры, а позднее счет-фактура продавцом предоставлен, но без подписи руководителя и главного бухгалтера. Инспекция, установив, что счет-фактура не подписан, пришла к выводу о невыполнении налогоплательщиком всех необходимых условий для применения налогового вычета по НДС.

Апелляция и кассация, удовлетворяя требования налогоплательщика исходили из того, что бездействие контрагента по не выставлению счета-фактуры, не может служить непреодолимым препятствием для получения вычета по НДС добросовестным налогоплательщиком.
Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Для реализации права на применение вычета по НДС необходимо, чтобы сделка носила реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения вычетов, содержали достоверную информацию.

Устанавливая наличие права на спорный вычет, суд учел, что на неоднократные обращения к покупателю Обществом получен отказ в выдаче счета-фактуры, который послужил в последующем основанием для обращения Общества в арбитражный суд.

[свернуть]

[Arhimed.]

Перечисляйть деньги сотрудникам-иностранцам можно только на их банковские счета. Выдавать наличные опасно. Налоговая вправе оштрафовать компанию за это на 75—100 процентов от выданной суммы (ч. 1 ст. 15.25 КоАП)

Что произошло

что произошло

Компания выплачивала зарплату иностранным сотрудникам не на их счета в банке, а наличными в рублях. За три месяца им выплатили в общей сложности 3 млн руб. Инспекция оштрафовала компанию за то, что та нарушает валютное законодательство.


Позиция ФНС

По мнению налоговиков, в законе перечислены все случаи, когда иностранцам можно выдать деньги наличными (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ). Про зарплату там ничего не сказано. Получается, выплачивать зарплату иностранцам можно только на карточку (письмо ФНС от 29.08.2016 № ЗН-4-17/15799). Проверяющие назначили штраф — 75 процентов от выданной налички (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Компании штраф обошелся в 2 млн руб.

Что решил суд

Cудьи подтвердили, что такой штраф — законный (постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2018 по делу № А04-8136/2017).

[свернуть]

[Вес`на]

Какие новшества ждут бухгалтеров в III квартале

Электронные ветеринарные документы, новые случаи применения ККТ, перечень, упрощающий жизнь экспортерам, — об этих и других важных изменениях читайте в нашем обзоре.
С 1 июля
Поставки продуктов проводите через "Меркурий"

В системе "Меркурий" создают и погашают электронные ветеринарные сопроводительные документы (ВСД) на мясо, колбасу и другие подконтрольные товары. Без доступа к системе "Меркурий" с 1 июля эти товары нельзя ни поставить, ни приобрести. Подробнее о том, как работает новая система, читайте в нашем материале.

Применяйте ККТ при электронных расчетах с физлицами и в ряде других случаев

Перейти на ККТ нужно, если вы, например:

принимаете оплату от физлиц через клиент-банк, интернет-банкинг, мобильный банкинг;
торгуете в розницу или оказываете услуги общепита, являясь организацией на ЕНВД;
продаете товары через автоматы и у вас есть сотрудники;
наняли работников и оказываете услуги общественного питания.
Кто еще должен начать проводить расчеты, используя ККТ, читайте в специальном обзоре.

Для целей НДС проверяйте свой экспорт с помощью специального перечня сырьевых товаров

Чтобы понять, можно ли отразить в декларации по НДС вычет "входного" налога, используйте утвержденный правительством перечень. В нем для каждой категории сырьевых товаров указаны коды из ТН ВЭД. Сопоставлять их самостоятельно больше не придется.

Переходите на "Прямые выплаты", если вы зарегистрированы в одном из регионов — новичков проекта ФСС

В пилотный проект ФСС вступят:

Кабардино-Балкарская Республика;
Республика Карелия;
Республика Северная Осетия - Алания;
Республика Тыва;
Костромская область;
Курская область.
Как работать по правилам "Прямых выплат", читайте в нашем материале.

Обратите внимание, форму 4-ФСС за первое полугодие нужно оформить как обычно. Нюансы надо будет учесть, заполняя форму за 9 месяцев.

Проведите самопроверку с помощью чек-листов Роструда

Протестировать себя по спискам контрольных вопросов особо рекомендуется тем, кто стоит в плане проверок ГИТ на 2018 год. С июля плановые проверки любых работодателей будут проводить по чек-листам.

С 1 августа
Для проверки контрагентов можно будет воспользоваться частью функций сервиса "Прозрачный бизнес"

Станут доступны данные о среднесписочной численности работников, спецрежимах, участии в консолидированной группе налогоплательщиков.

Остальные сведения о большинстве компаний станут доступны до конца года.

[КЕЕ]

Закон об изменении порядка применения онлайн-касс принят в третьем чтении.

Законопроект № 344028-7

Развернуть для просмотра

Законопроект № 344028-7 (далее - Законопроект), который вносит изменения в порядок применения онлайн-касс (Закон № 54-ФЗ) прошел третье чтение в Госдуме 21 июня 2018 года.

Поправок очень многие, какие-то из них существенно облегчат жизнь пользователям онлайн-касс, какие-то наоборот, могут вызвать новые вопросы.

Прежде всего отметим новые категории льготников, которая навсегда освобожденные от онлайн-касс – это, во-первых, ИП на ПСН, которые занимаются следующими видами деятельности:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
ремонт мебели;
услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
ремонт жилья и других построек;
услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
изготовление изделий народных художественных промыслов;
прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
чеканка и гравировка ювелирных изделий;
монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
услуги платных туалетов;
услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
экскурсионные услуги;
обрядовые услуги;
ритуальные услуги;
услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
производство кожи и изделий из кожи;
сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
деятельность по письменному и устному переводу;
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
резка, обработка и отделка камня для памятников;
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

Во-вторых, от применения онлайн-касс освободили расчеты с применением автоматических устройств при оказании услуг перевозчиками.

В-третьих, это реализация через механические автоматы при оплате монетой Банка России, при условии, что они не подключены к сети или не работают от батареек (аккумуляторов).

В-четвертых, это библиотеки (за исключением частных), при реализации ими библиотечных услуг (перечень услуг утвердит Правительство РФ).

В-пятых, это услуги парковок, которые предоставляют организации, реализующие полномочия органов государственной и местной власти.

Кроме того, всю вендинговую торговлю освободили от обязанности применять кассы, при условии, что после 1 февраля 2020 года на дисплее такого аппарата будет отображаться QR-код, идентифицирующий чек.

Что касается самого понятия расчетов, то оно также изменено. Вместо понятия расчета с применением электронного средства платежа введено понятие безналичных расчетов, что конечно же, больше соответствует ч. 1 ст. 140 ГК РФ, согласно которой все платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Однако, понятие расчетов расширили, туда включили также зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов, предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. По всем вновь включенным расчетам, кроме погашения займов Законопроектом введена отсрочка до 1 июля 2019 года.

Расчеты между юридическими лицами и ИП по-прежнему не будут сопровождаться выдачей чека при условии, что они совершены в безналичной форме.

А вот если будет осуществлен наличный расчет, или расчет электронным средством платежа с его предъявлением, то чек нужно будет выдавать.

Отметим также, что на законодательном уровне закрепили назначение чека коррекции – как и разъясняла ранее ФНС России, он предназначен для указания сумм, в отношении которых ранее не был выдан чек, а не для исправления расчетов.

Еще одно важное изменение состоит в том, что ФНС России теперь наделена полномочиями по подготовке и публикации на своем сайте методических указаний по формированию чеков.

Отметим, что основная часть поправок, за маленьким исключением, вступает в силу сразу после публикации нового Закона.

[свернуть]

[ptihka]

Какова ответственность за несвоевременную сдачу СЗВ-М

Развернуть для просмотра

Вопрос:

Какой закон или НПА регулирует наказание за неправильное оформление СЗВ-М?
Каковы размеры штрафов, и возможно ли снизить штраф, наложенный на страхователя?
На кого (какое должностное лицо) налагается штраф за не вовремя сданный СЗВ-М?
Ответ:

В пункте 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» указано, что страхователь ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), представляет сведения по форме СЗВ-М о каждом работающем у него застрахованном лице.

Согласно ч. 3 ст. 17 этого же закона за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

То есть размер штрафа можно определить так: умножить 500 рублей на количество работников, о которых вы должны отчитаться.

Также в соответствии со ст. 15.33.2 КоАП РФ непредставление в установленный срок формы СЗВ-М, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Данный штраф может применяться к руководителю организации согласно ст. 2.4 КоАП РФ.

Таким образом, законодательством предусмотрено два разных штрафа: по Закону № 27-ФЗ — для организации и по КоАП РФ — для должностного лица (руководителя).

Штрафы иногда бывают довольно значительными. Но какими бы ни были причины просрочки, ПФР не пересмотрит размер штрафа: у него нет таких полномочий. Законодательством также не предусмотрен механизм снижения штрафа.

В таком случае необходимо обращаться в арбитражный суд. Суды в большинстве случаев существенно снижают сумму штрафа, опираясь на позицию Конституционного Суда РФ. В заявлении приведите смягчающие обстоятельства (просрочка допущена впервые; период просрочки незначительный; вы признаете факт нарушения, самостоятельно его устранили (сдали форму); негативные последствия от нарушения для бюджета фонда и застрахованных лиц не наступили), а также обстоятельства, помешавшие вовремя сдать отчет, — поломка компьютера, болезнь бухгалтера и прочее).

Заметим, что на практике бывали случаи, когда судьи снижали штраф за СЗВ-М в 257 раз (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.09.2017 № А44-3882/2017), в 198 раз (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2017 № 09АП-43336/2017).

[свернуть]

[Вес`на]

Погасить налоговый долг другой организации за счет своей переплаты нельзя

Если вы, решив помочь контрагенту, хотите погасить его налоговую задолженность за счет своей переплаты, сделать это не получится. В налоговом законодательстве нет такого способа уплаты налога за другого, отметил Минфин.

Документ:
Письмо Минфина России от 18.06.2018 N 03-02-07/1/41421

[КЕЕ]

Недобросовестность не повод для определения налогов расчетным методом.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.04.2018 № Ф06-31873/2018 по делу № А57-8485/2017

Развернуть для просмотра

[QUOTE]Перечень оснований, при наличии которых ИФНС вправе определить сумму налогов расчетным путем, приведен в пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и носит закрытый характер. Расширять этот перечень налоговый орган не имеет права. На это обратил внимание Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 27.04.2018 № Ф06-31873/2018 по делу № А57-8485/2017.

В этом деле налоговый орган определил сумму налогов расчетным путем, сославшись на недобросовестность налогоплательщика и непредставление им документов, необходимых для расчета налогов. Однако судьи указали, что недобросовестность сама по себе не является основанием для применения расчетного метода, т.к. она в соответствующей норме ст. 31 НК РФ не поименована. Между тем непредставление налоговому органу (непредставление именно по требованию ИФНС) документов, необходимых для расчета налогов, в течение более двух месяцев, может быть основанием для определения налогов расчетным путем. В рассматриваемом случае все документы, затребованные инспекторами, были организацией своевременно представлены. В этой связи судьи признали незаконным доначисление налогов, определенных расчетным методом[QUOTE]

[свернуть]

[ptihka]

Какие документы суд запретил требовать у работодателя при увольнении

Развернуть для просмотра

Дама проработала в компании полгода и уволилась по соглашению сторон. Во время работы сотрудница была ознакомлена с внутренними локальными документами компании, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, положением о персданных, должностной инструкцией и т.д.

Исходя из подписанного допсоглашения женщина не имела претензии к работодателю относительно увольнения.

Через 2 недели после увольнения бывшая работница обратилась в компанию с заявлением о выдаче ей копий локальных актов, ПТВР, коллективного договора. Однако получила отказ, с которым не согласилась, и решила оспорить его в суде.

Правда, судьи встали на сторону работодателя.

С одной стороны, ст. 62 ТК РФ обязывает работодателя по заявлению работника выдать ему ряд кадровых и бухгалтерских документов. Однако в число этих документов входят только те, которые касаются работы конкретного сотрудника. Коллективный договор и ЛНА к таковым не относятся.

Кроме того, документы предоставляются исключительно действующим работникам. В данном же случае дама уже покинула компанию.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ Санкт-Петербургского городского суда от 04.04.2018 № 33-6491/2018

[свернуть]

[ptihka]

Неустойка от застройщика облагается НДФЛ

Развернуть для просмотра

Пункт 1 ст. 210 НК РФ устанавливает, что при расчете базы по НДФЛ учитываются все доходы плательщика.

ГК РФ признает неустойкой определенную законом или договором сумму денег, которую должник обязан выплатить кредитору, если обязательство будет исполнено ненадлежащим образом или не будет исполнено вовсе.

Неустойка, которую застройщик выплачивает участникам долевого строительства при срыве сроков передачи квартиры, и сумма штрафа, выплачиваемая компанией по решению суда за неудовлетворенные требования потребителя, не входят в список освобожденных от НДФЛ доходов. Этот перечень обозначен в ст. 217 НК РФ.

Эту же позицию подтверждают решения судов. В обзоре судебной практики от 21.10.2015 в п. 7 сказано, что санкции, оговоренные в Законе о защите прав потребителя, носят штрафной характер и не нацелены на возмещение потерь граждан. Так как выплата этих штрафов приводит к тому, что у граждан образуется имущественная выгода, эти суммы облагаются НДФЛ. Возмещение морального вреда при этом НДФЛ не облагается.

Пункт 1 ст. 226 НК РФ устанавливает, что организации, выплатившие физлицу доходы, выступают как налоговые агенты и должны вычислить, удержать и уплатить НДФЛ с этих денег.

Указанная в судебном решении сумма может быть разделена на ту, которую нужно взыскать в пользу физлица, и на ту, которую надо уплатить в государственный бюджет. В таком случае налоговый агент выплачивает НДФЛ из доходов плательщика. Если же в судебном решении не обозначена сумма налога, то налоговый агент не может удержать подоходный налог при выплате денег физлицу.

Согласно п. 5 ст. 226 агент не позднее 1 марта следующего года должен уведомить плательщика и налоговую о том, что не может удержать НДФЛ из доходов плательщика, о суммах доходов и неуплаченного налога. В свою очередь, плательщик до 1 декабря следующего года должен уплатить подоходный налог на основании уведомления из налоговой.

ПИСЬМО Минфина РФ от 19.06.2018 № 03-04-05/41752

[свернуть]

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka

Кроме того, документы предоставляются исключительно действующим работникам. В данном же случае дама уже покинула компанию.

т.е. если чел уволился, а сегодня ему вдруг вот приспичило и он зашёл ко мну и просит справку 2-НДФЛ (вспомнил или узнал что вычет за прошлый год может получить)
или напрмер 182н (он сегодня работает на другом предприятии и заболел, там пособие начислить справка от меня нужна)
.... ещё 101 причина - не важно

коли уволился уже - я больше справок никаких выдавать не должен???

[Вес`на]

Arhimed., ты каким местом читал?

Сообщение от ptihka

ст. 62 ТК РФ обязывает работодателя по заявлению работника выдать ему ряд кадровых и бухгалтерских документов. Однако в число этих документов входят только те, которые касаются работы конкретного сотрудника.

то, что она просила предоставляется только работающим. А то, о чем говоришь ты касается работы конкретно сотрудника, пусть и бывшего

[Arhimed.]

Сообщение от Вес`на

то, что она просила предоставляется только работающим.

там применяется слово РАБОТНИК
и далее идёт как оговорка - дескать он уже не работник
не работник он и по другому поводу обращений

[Arhimed.]

Федеральный закон от 27.06.2018 г. №167-ФЗ

Что меняется
Банкам разрешили блокировать банковские карты, в том числе открытые в рамках зарплатных проектов, без предупреждения

Когда вступает в силу
Через 90 дней с момета официального опубликования

Суть закона



Банкам разрешили блокировать банковские карты, в том числе открытые в рамках проектов, без предупреждения. Срок блокировки — до 2 суток. Основание — подозрительные операции по карте.



Что является подозрительной операцией

В законе указано, что подозрительная операция — операция с признаками перевода денежных средств без согласия клиент. Сами признаки подозрительных операций в законе не указаны. Их должен определить Центробанк и разместить перечень у себя на сайте.

[Irinka.feo]

Законопроект № 344028-7 по онлайн-кассам одобрен Советом Федераций (Дата направления уведомления в Государственную Думу 27.06.2018; Дата направления Президенту Российской Федерации 27.06.2018)

[ptihka]

Оплата аренды от взносов освобождена

Развернуть для просмотра

Налоговики напоминают, что взносы начисляют на определенные выплаты физлицам от компаний. В их число входят выплаты по договорам ГПХ, если эти документы заключены, чтобы регулировать выполнение каких-то работ или оказание услуг.

Договоры, которые регулируют переход прав собственности или передачу какой-то собственности физлица в использование компании, не относятся к тем правоотношениям, выплаты по которым облагают взносами. Значит, если гражданско-правовой договор регулирует оплату аренды какого-то имущества, взносы на арендную плату не начисляют.

ПИСЬМО ФНС РФ от 25.06.2018 № БС-4-11/12184@

[свернуть]

[ptihka]

ВС РФ: оспаривать размер неустойки нужно вовремя

Развернуть для просмотра

Исполнитель договора подряда нарушил сроки сдачи работ, в связи с чем заказчик выставил неустойку и обратился в суд за ее взысканием.

Размер штрафных санкций, рассчитанных согласно условиям контракта, превысил его стоимость, что не помешало первой инстанции взыскать с ответчика всю сумму в полном объеме.

Ответчик обжаловал решение, и в апелляции объем штрафа был существенно снижен как несправедливый, с чем впоследствии согласилась и кассация.

Однако судебная коллегия ВС РФ не поддержала эту позицию, оставив в силе решение первой инстанции.

Правовыми основаниями были названы процессуальное бездействие ответчика при рассмотрении спора по существу. Он должен был оспаривать размер неустойки в первой инстанции, но не сделал этого, тем самым не реализовал свои права своевременно.

ВС РФ подчеркнул http://www.v2b.ru/documents/opredelenie-vs-rf-ot-29-05-2018-301-es17-21397/, что доказательства всегда должны представляться в момент, определенный процессуальным законодательством. В противном случае должным образом обосновать свою позицию не получится, и сторона окажется проигравшей дело.

[свернуть]

[ptihka]

Субсидия и невозможность вычета НДС, уплаченного за счет собственных средств

Развернуть для просмотра

При получении налогоплательщиком бюджетной субсидии на приобретение товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, НДС, уплаченный при ввозе таких товаров, в том числе за счет собственных средств, вычету не подлежит.

В письме Минфина России от 31.05.18 № 03-07-08/36914 чиновники разъяснили нюанс вычета входного НДС, (а точнее — невозможности вычета), который возникает при получении субсидии из бюджета на приобретение актива. Опасения налогоплательщиков были оправданы: в ход идёт самый жёсткий и несправедливый вариант.

Согласно п. 2.1 ст. 170 НК РФ в случае приобретения товаров, работ, услуг, имущественных прав за счёт субсидий или бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, или фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, вычету не подлежат.

Кроме того, в соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов субсидий или бюджетных инвестиций на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретённых товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, работам, услугам в порядке, предусмотренном в НК РФ, подлежат восстановлению независимо от факта включения суммы НДС в субсидии или бюджетные инвестиции.

Таким образом, в случае получения налогоплательщиками субсидий из бюджетов на приобретение товаров, ввозимых на территорию РФ, НДС, уплаченный при ввозе таких товаров, в том числе за счёт собственных средств, вычету не подлежит.

Поясняем. В пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ указано, что при частичном возмещении затрат восстановлению подлежит сумма налога, принятая к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, без учёта НДС, приобретённых за счет субсидий или бюджетных инвестиций на возмещение затрат, в общей стоимости приобретённых товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, без учёта налога.

Получается, что если субсидия полностью покрывает стоимость покупки без учёта НДС, то величина возмещения стоимости покупки субсидии считается равной ста процентам. А входной НДС, уплаченный покупателем за свой счёт, не подлежит вычету из бюджета.

Честно говоря, это несправедливо. Предполагалось, что запрет на вычет входного НДС в случае получения субсидии направлен на избежание двойной выгоды для получателя субсидии: один раз — за счёт оплаты входного НДС бюджетом, второй раз — вычет этого же НДС из бюджета. А тут получается, что налогоплательщик не имеет права возместить входной НДС, к оплате которого бюджет не имеет ни малейшего отношения. Где логика? Но пока, что имеем, то имеем.

Письмо Минфина России от 31.05.18 № 03-07-08/36914

[свернуть]

[ptihka]

Страховые взносы: выгодное прощение

Развернуть для просмотра

В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Письмо ФНС России от 30.05.18 № БС-4-11/10449@ волей или неволей, но подсказывает предприимчивым налогоплательщикам, как можно немного сэкономить на страховых взносах. Для этого нужно выдать работнику денежный заём, а потом простить его путём дарения. Но!..

В п. 1 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для компаний признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом в п. 4 ст. 420 НК РФ определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

На основании п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа заимодавец передаёт в собственность заёмщику деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения даритель безвозмездно передаёт или обязуется передать одаряемому вещь в собственность, или требование к себе или к третьему лицу, или освобождает его от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Если дарителем является компания, и сумма займа превышает 3000 рублей, то договор дарения оформляется в письменной форме — п. 2 ст. 574 ГК РФ.

Таким образом, как признают чиновники, дарение долга по займу страховыми взносами не облагается.

Однако налоговики сразу предостерегают. Слишком уж соблазнительно выдавать работникам часть зарплаты займами, которые потом списывать как подарок. При уровне страховых взносов, достигающих 30 процентов, это очень выгодно. Указанное относится к оценке налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физическим лицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер.

Видимо, системный характер нужно понимать и как неоднократное предоставление займов в течение года одним и тем же работникам, и как однократное предоставление займов всем работникам компании. Стоит обратить внимание, что о размере рассматриваемого займа чиновники ничего не говорили...

Письмо ФНС России от 30.05.18 № БС-4-11/10449@

[свернуть]

[ptihka]

Вычет НДС с аванса: без срока давности

Развернуть для просмотра

Вычет НДС, исчисленного с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг, производится с даты оказания услуг, в том числе в случае, когда услуги оказываются по истечении трех лет с даты получения предоплаты.

В письме Минфина России от 07.05.18 № 03-07-11/30585 чиновники подтверждают, что для вычета НДС, ранее уплаченного с полученного аванса, три года — это не срок.

Предположим, что аванс на оказание услуги был выплачен более трёх лет назад, а услуга оказана только сейчас. НДС по авансовому счёту-фактуре будет отражен в Книге продаж в том налоговом периоде, в котором такой аванс получен, и первичные документы в отношении аванса будут выставлены.

Далее, по факту оказания услуг, НДС будет отражаться в Книге продаж на сумму оказанных в этом периоде услуг, а в Книге покупок, по мнению налогоплательщика, на такую же сумму будет восстанавливаться на основании авансового счета-фактуры, так как НДС по таким услугам уже ранее, в периоде получения аванса, был отражён и уплачен в бюджет полностью.

Налогоплательщик также предполагает, что НК РФ ограничивает тремя годами только возврат или зачёт излишне уплаченного налога на основании п. 7 ст. 78 НК РФ. В данном случае излишней уплаты налога не произошло, поэтому трёхлетний срок для восстановления НДС с аванса применяться не должен.

И он прав! В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, полученных в счёт предстоящих поставок товаров, работ, услуг. При этом на основании п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров, выполнения работ, оказания услуг в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в оплату которых подлежат зачёту суммы ранее полученной оплаты согласно условиям договора - при наличии таких условий.

Таким образом, вычет НДС, исчисленного с сумм оплаты в счёт предстоящего оказания услуг, производится с даты оказания услуг, в том числе в случае, когда услуги оказываются по истечении трёх лет с даты получения оплаты.

Отметим только, что вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета. Переносить этот вычет на более поздние кварталы нельзя — см., например, письмо Минфина России от 21.07.15 № 03-07-11/41908.

Письмо Минфина России от 07.05.18 № 03-07-11/30585

[свернуть]

[ptihka]

Доплаты для «иноспеца»: какая ставка?

Развернуть для просмотра

Налоговая ставка в размере 13% применяется в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, признаваемыми высококвалифицированными специалистами, от осуществления трудовой деятельности в Российской Федерации, включая надбавки за выполнение трудовых обязанностей.

В письме Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33293 чиновники разъясняют, что 13-процентная ставка НДФЛ для иностранных высококвалифицированных специалистов должна применяться и в случае получения им разных доплат от работодателя.

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ установлена в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.02 № 115-ФЗ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты.

Поэтому налоговая ставка в размере 13 процентов применяется в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, признаваемыми высококвалифицированными специалистами, от трудовой деятельности в РФ, включая надбавки за выполнение трудовых обязанностей, выплачиваемые работодателем в соответствии с положениями ст. 129 ТК РФ. (См. также письмо Минфина России от 11.04.12 № 03-04-06/6-107).

Но напомним также и о письме Минфина России от 08.06.12 № 03-04-06/6-158, в котором чиновники уточнили, что по ставке 13 процентов подлежат налогообложению не любые доходы, получаемые физическим лицом - высококвалифицированным специалистом, а доходы от осуществления трудовой деятельности в РФ. Поэтому иные доходы, например, в виде доплаты к отпуску и возмещения различных расходов сотрудника компании - высококвалифицированного специалиста, не признаваемого налоговым резидентом РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 30 процентов.

В письме Минфина России от 13.06.12 № 03-04-06/6-168 чиновники указали, что по ставке 30 процентов в отношении указанных лиц нужно облагать:

оплату сверхнормативных командировочных расходов (суточные и др.);
возмещение расходов, связанных с использованием личного автомобиля в служебных целях, не подтвержденных документально;
стоимость авиа- и железнодорожных билетов (при отсутствии проездных документов); оплату
оплату питания;
выплату материальной помощи;
выплату единовременных премий;
подарки.

Письмо Минфина России от 17.05.18 № 03-04-06/33293

[свернуть]